УИД 48RS0010-01-2024-000418-56 Дело № 2а-611/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 апреля 2024 г. г. Грязи

Судья Грязинского городского суда Липецкой области Шегида Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, ссылаясь на то, что он, являясь плательщиком налогов и сборов, не выполнил обязанности по их уплате. Просит взыскать с него недоимку по налогам 59 950,00 руб., пени 139 904,76 руб., штрафы 27 936,88 руб.

В соответствии с ч. 7 ст. 150, ст. 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица на основе документов, перечисленных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления налоговым органом требования об уплате задолженности) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 3, пп. 1 п. 4).

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Административный ответчик является плательщиком установленных законом налогов и сборов.

Административным истцом представлен расчет сумм пени по настоящему исковому заявлению, в котором указано, что административный ответчик являлся ИП с 21.02.2020 по 24.10.2022 и с 24.10.2022 по 03.092023. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 148 044,36 руб., в том числе пени 14 104,30 руб. Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме14 104,30 руб. Ранее принятые меры взыскания (остаток непогашенной задолженности на дату формирования ЗВСП) всего 117 882,92 руб., в том числе пени 681,86 руб.

Из административного искового заявления следует, что по состоянию на 16.10.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявлении о взыскании задолженности отрицательного сальдо, составляет 87 886,88 руб., в том числе налог – 59 950,00 руб., пени – 27 936,88 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в размере 263,00 руб. за 2021 г.;

- налог на имущество физических лиц в размере 667,00 руб. за 2021 г.;

- пени в размере 27 936,88 руб.;

- страховые взносы ОМС в размере 8 766,00 руб. за 2022 г.; 

- страховые взносы ОПС в размере 34 445,00 руб. за 2022 г.;

- транспортный налог в размере 15 809,00 руб. за 2021 г. 

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Административный ответчик с 25.02.2011 является собственником 1/3 доли земельного участка с к/н № по адресу: 

<

адрес>. 

Таким образом, административный ответчик признается плательщиком земельного налога.

В соответствии со ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. 

В соответствии с налоговой ставкой, установленной применительно к земельному участку ответчика в размере 0,3%, административному ответчику начислен земельный налог за 2021 г. – 263,00 руб. 

В силу ст. 400 и п. 1 ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Административный ответчик является собственником:

- с 25.05.2016 - ? доли квартиры с к/н №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

- с 18.02.2014 - 1/3 доли жилого дома с к/н № по адресу: 

<

адрес>. 

Таким образом, административный ответчик признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

В соответствии с налоговой ставкой, установленной в размере 0,3%, административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2021 г. – в размере 667,00 руб.

В соответствии с абз. 1 ст. 357 НК налогоплательщиками налога транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

Административный ответчик являлся собственником транспортных средств:

- с 08.05.2019 - Хендэ Санта Фе г/н № мощностью 150 л.с.,

- с 02.06.2015 - Форд Галакси г/н № мощностью 145 л.с.,

- с 01.04.2010 - Форд Галакси г/н № мощностью 145 л.с.,

- с 23.07.2016 - Рено 21 г/н № мощностью 73 л.с.,

- с 21.12.2017 - Шевроле Нива г/н № мощностью 79,60 л.с.,

- с 07.10.2014 - ВАЗ-2121 г/н № мощностью 80 л.с. 

Согласно ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы данных налога возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику почте заказным письмом, которое считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма, или передает в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 17912683 от 01.09.2022 об уплате в срок до 01.12.2022 за 2021 г. транспортного налога в размере 15 809,00 руб., земельного налога в размере 263,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 667,00 руб., а всего 16 739,00 руб., что подтверждено списком заказных писем с почтовым оттиском от 20.09.2022.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ, суд признает налоговые уведомления полученными по истечении шести дней с дат направления заказных писем.

В установленный в налоговом уведомлении срок административный ответчик налоги не уплатил.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента прекращения такового статуса.

Судом установлено, что административный ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Поскольку административный ответчик снят с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя 03.09.2023, то, с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ, был обязан уплатить страховые взносы не позднее 18.09.2023.

Из материалов дела усматривается, что данной обязанности он не выполнил.

В силу п. 1, п. 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Оно может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика в адрес административного ответчика направлено требование № 1840 от 10.05.2023 об уплате задолженности в срок до 14.06.2023:

транспортного налога с физических лиц 55 321,31 руб.,

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, – 1 837,00 руб.,

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских поселений, - 789,00 руб.,

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 94 772,17 руб.,

страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 24 431,58 руб., 

а всего недоимки 177 151,06 руб., пени 19 601,81 руб.

Согласно списку № 5 внутренних почтовых отправлений, тата формирования которого в представленных суду двух вариантах не читаема, адресованное административному ответчику требование № 1840 от 10.05.2023 включено в данный список под порядковым № 14. 

Штампа или иных отметок почтовой организации данный список не содержит.

Ввиду этого у суда отсутствуют основания полагать, что требование № 1840 от 10.05.2023 было сдано налоговым органом в почтовую организацию, а у налогового органа возникло право на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 г. в размере 15 809,00 руб., недоимки по земельному налогу за 2021 г. в размере 263,00 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 667,00 руб., а также недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8 766,00 руб. и недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 34 445,00 руб.

В силу ст. 46 НК РФ 14.09.2023 налоговым органом принято решение № 4600 о взыскании задолженности за счет на денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности № 1840 от 10.05.2023 в размере 203 260,16 руб.

Из административного искового заявления усматривается, что задолженность в результате исполнения указанного решения погашена не была. 

Обязанность по уплате пени производна от обязанности по уплате установленных законом налогов и сборов. 

Поскольку не имеется основания для взыскания налогов и сборов, то нет оснований также для взыскания пени в связи с их неуплатой.

Исходя из заявленной в административном иске ко взысканию суммы недоимки по налогам за 2021 г., равной 16 739,00 руб., размер пени, исчисленный в соответствии со ст. 75 НК РФ, за период с 02.12.2022 по 16.10.2023 (319 дней) составляет 1 521,57 руб., а пени, исчисленной том же порядке в связи с неуплатой страховых взносов за 2022 г. в сумме 43 211,00 руб. (8 766,00 руб. + 34 445,00 руб.) за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 (289 дней) составляет 3 603,80 руб.

В оставшейся части, равной 22 542,86 руб. (27 936,88 руб. - 1 521,57 руб. - 3 603,80 руб.), в нарушение ч. 4 ст. 289 КАС РФ налоговым органом суду не представлено доказательств наличия оснований для взыскания санкций в указанной сумме. 

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Установленный в п. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании указанной в административном иске, поданном в суд 15.02.2024, недоимки по налогу налоговым органом пропущен. 

В качестве причины пропуска срока обращения в суд административный истец указывает на то, что срок на обращение в суд пропущен незначительно, и копия определения мирового судьи, которым отказано в принятии заявления налогового органа о взыскании задолженности, получена позднее дня его вынесения. 

Суд находит данные причины пропуска срока подачи административного иска в суд неуважительными, поскольку выполнение всех предусмотренных законом мероприятий по взысканию обязательных платежей в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по их уплате является непосредственной обязанностью налогового органа, который, вне зависимости от объема необходимых мероприятий, обязан выполнять их в установленный законом срок; получение определения мирового судьи позднее дня его вынесения представляет собой обычное процессуальное явление, поскольку такое определение направляется заявителю по почте либо вручается представителю исключительно после вынесения определения в установленный законом срок. 

При таких обстоятельствах отсутствуют основания для восстановления срока на подачу административного искового заявления, что служит самостоятельным основанием для отказа в административном иске.

Ввиду этого, суд отказывает в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Липецкой области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, проживающему по адресу: 

<

адрес>, о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 г. в размере 15 809,00 руб., недоимки по земельному налогу за 2021 г. в размере 263,00 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 667,00 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8 766,00 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 34 445,00 руб., пени в размере 27 936,88 руб., а всего 87 886,88 руб. - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Грязинский городской суд Липецкой области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.А. Шегида