Дело № 2а-1069/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 июня 2021 года город Казань 

Московский районный суд города Казани в составе:

председательствующего судьи З.Н.Замалетдиновой,

при помощнике судьи М.А.Мартышкиной, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району города Казани к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени по ЕНВД, пени по транспортному налогу 

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Московскому району города Казани обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени по ЕНВД, пени по транспортному налогу.

В обосновании требований указано, что ФИО1 с 26.09.2005 по 13.09.2018 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязан оплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

В установленный срок страховые взносы административным ответчиком не уплачены, в связи с чем, начислены пени. На дату подачи административного искового заявления остается недоимка по пени.

Кроме того ФИО1 находился на система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и представил декларацию за 1 квартал 2018 года в суммой уплаты 6725 рублей, за 2 квартал 2018 года в суммой уплаты к начислению в размере 5044 рубля, за 3 квартал 2018 года с суммой уплаты к начислению в размере 3362 руб.

Вместе с тем в установленный срок налоги оплачены не были, начислены пени

ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении, на которые транспортный налог административным ответчиком оплачен не был, начислены пени.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность пени по страховым взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 по начислениям за 2018 год за период с 01.03.2019 по 27.10.2020 в размере 2357 рублей 24 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01.01.2017 по начислениям за 2018 год за период с 01.03.2019 по 27.10.2020 в размере 518 рублей 59 копеек, пени по ЕНВД: за 1 квартал 2018 года за период с 01.03.2019 по 20.04.2020, с 01.03.2019 по 13.06.2019 в размере 625 рублей 38 копеек, за 2 квартал 2018 года за период с 01.03.2019 по 24.09.2020 в размере 495 рублей 08 копеек, за 3 квартал 2018 года за период с 01.03.2019 по 24.09.2020 в размере 397 рублей 67 копеек, пени по транспортному налогу: за 2016 за период с 12.12.2017 по 27.10.2020 в размере 36701 рубль 37 копеек, за 2017 год за период с 11.07.2019 по 27.10.2020 в размере 14541 рубль 19 копеек, за 2018 год за период с 16.12.2019 по 27.10.2020 в размере 6689 рублей 61 копейки, всего 62326 рублей 13 копеек; задолженность по пени по трансопртному налогу за 2014 год в размере 44079,37 рублей, за 2016 год в размере 36701,37 рублей, за 2017 год в размере 14541,19 рублей, за 2018 год в размере 6689,61 рублей, всего 106405,50 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

Административный ответчик административный иск признал частично и пояснил, что решением суда ИФНС было отказано во взыскании транспортного налога за 2014 год, поэтому не согласен с взысканием пени за 2014 год.

Представитель заинтересованного лица Пенсионного Фонда РФ по РТ в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

Представитель заинтересованного лица Территориального фонда обязательного медицинского страхования в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, извещено времени и месте судебного заседания надлежащим образом, о причине неявки суду не сообщил.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзацы 1 и 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно пункту 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон от 24 июля 2009 года №212-ФЗ), утратившего силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся в том числе адвокаты.

В силу части 1 статьи 16 указанного Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (часть 2 статьи 16 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ).

Часть 2 статьи 18 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ устанавливает обязанность плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно части 3статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Судом установлено, что ФИО1 с 26.09.2005 по 13.09.2018 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, был обязан производить оплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно карточке «Расчет с бюджетом» административному ответчику исчислены к уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 18655,24 рубля, на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 4104,22 рублей, однако административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок не была исполнена (л.д.44,45).

За неуплату страховых взносов в установленный законом срок административному ответчику законно начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 по начислениям за 2018 год за период с 01.03.2019 по 27.10.2020 в размере 2357 рублей 24 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01.01.2017 по начислениям за 2018 год за период с 01.03.2019 по 27.10.2020 в размере 518 рублей 59 копеек согласно имеющемуся в материалах дела расчету, который судом был проверен и признан арифметически верным.

Согласно части 1 статьи 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Согласно статьи 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно пункту 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.

Судом установлено, что административный ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, находился на системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Административным ответчиком были представлены налоговые декларации за 1 квартал 2018 года с суммой уплаты 6725 рублей, за 2 квартал 2018 года с суммой уплаты к начислению в размере 5044 рубля, за 3 квартал 2018 года с суммой уплаты к начислению в размере 3362 рублей.

Однако административным ответчиком обязанность по уплате налога не исполнена, что подтверждается карточкой «Расчет с бюджетом» (л.д.41).

За несвоевременную уплату налога административному ответчику начислены пени по ЕНВД за 1 квартал 2018 года за период с 01.03.2019 по 20.04.2020 в размере 618 рублей 54 копеек и с 01.03.2019 по 13.06.2019 в размере 6 рублей 84 копейки, всего 625 рублей 38 копеек, за 2 квартал 2018 года за период с 01.03.2019 по 24.09.2020 в размере 495 рублей 08 копеек, за 3 квартал 2018 года за период с 01.03.2019 по 24.09.2020 в размере 397 рублей 67 копеек. 

03.11.2020 административному ответчику было направлено требование № 23911 по состоянию на 28.10.2020 об оплате задолженности по пени по страховым взносам и пени по ЕНВД в срок до 08.12.2020 (л.д. 32,40).

Административный ответчик возложенную законом обязанность по уплате пени в установленные сроки не исполнил, что подтверждается выпиской по счету налогоплательщика – карточкой «Расчет с бюджетом» 

Обоснованность требований административного истца о взыскании пени по страховым взносам, пени по ЕНВД подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что размер взыскиваемых пени по страховым взносам на ОМС завышенный, являются несостоятельными, судом установлено, что размер пени рассчитан ИФНС верно.

Исковые требования о взыскании пени по транспортному налогу подлежат частичному удовлетворению.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры и др. самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно части 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицам, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что за административным ответчиком зарегистрированы на праве собственности транспортные средства 

<

данные изъяты>.

Согласно налоговому уведомлению № 700854 от 15.04.2015 административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2014 год за вышеуказанные транспортные средства в размере 191483,85 рублей со сроком уплаты до 01.10.2015 (л.д. 24). 

Согласно налоговому уведомлению № 59923104 от 20.09.2017 административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2016 год в размере 154771 рублей со сроком уплаты до 01.12.2017 (л.д. 26). 

Согласно налоговому уведомлению № 46622510 от 19.08.2018 административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2017 год в размере 157273 рублей со сроком уплаты до 03.12.2018 (л.д. 28). 

Однако административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога в установленный законом срок не была исполнена, 07.07.2017 оплачен налог в размере 45000 рублей, 17.10.2017 ССП взыскана задолженность в размере 124610,84 рубля, что подтверждается выпиской по счету налогоплательщика – карточкой «Расчет с бюджетом» (л.д. 42). Административный ответчик не оспаривал факт не оплаты транспортного налога.

Решением Московского районного суда г. Казани от 23.11.2020, вступившим в законную силу, исковые требования ИФНС России по Московскому району г. Казани к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2014 год в размере 67132,29 рублей оставлены без удовлетворения в связи с пропуском срока обращения в суд с административным иском.

Согласно положениям пункта 2 статьи 75 и пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате сумм налогов.

Приведенные выше нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного. В связи с этим принудительное взыскание пеней не может предшествовать взысканию задолженности по налогу (взносу).

При таких обстоятельствах, административные исковые требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 44079,37 рублей удовлетворению не подлежат.

За неуплату транспортного налога в установленный законом срок административному ответчику законно начислены пени по транспортному налогу: за 2016 за период с 12.12.2017 по 27.10.2020 в размере 36701 рубль 37 копеек, за 2017 год за период с 11.07.2019 по 27.10.2020 в размере 14541 рубль 19 копеек, за 2018 год за период с 16.12.2019 по 27.10.2020 в размере 6689 рублей 61 копейки. Расчет взыскиваемых пеней (л.д.37-39) проверен судом и признан арифметически верным.

03.11.2020 в адрес административного ответчика было направлено требование № 23912 по состоянию на 28.10.2020 об оплате задолженности пени по транспортному налогу в срок до 08.12.2020 (л.д.36,40), которое было оставлено административным ответчиком без исполнения.

Согласно частям 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно представленной административным истцом списка заявлений о вынесении судебного приказа следует, что административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности 25.12.2020, в установленный законом срок.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 по Московскому судебному району города Казани от 03.02.2021 судебный приказ от 18.01.2021 отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 29.03.2021 в установленный законом срок.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Казани в размере 2069 рублей 78 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району города Казани к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени по ЕНВД, пени по транспортному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес> бюджет соответствующего уровня пени по страховым взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 по начислениям за 2018 год за период с 01.03.2019 по 27.10.2020 в размере 2357 рублей 24 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01.01.2017 по начислениям за 2018 год за период с 01.03.2019 по 27.10.2020 в размере 518 рублей 59 копеек, пени по ЕНВД: за 1 квартал 2018 года за период с 01.03.2019 по 20.04.2020, с 01.03.2019 по 13.06.2019 в размере 625 рублей 38 копеек, за 2 квартал 2018 года за период с 01.03.2019 по 24.09.2020 в размере 495 рублей 08 копеек, за 3 квартал 2018 года за период с 01.03.2019 по 24.09.2020 в размере 397 рублей 67 копеек, пени по транспортному налогу: за 2016 за период с 12.12.2017 по 27.10.2020 в размере 36701 рубль 37 копеек, за 2017 год за период с 11.07.2019 по 27.10.2020 в размере 14541 рубль 19 копеек, за 2018 год за период с 16.12.2019 по 27.10.2020 в размере 6689 рублей 61 копейки, всего 62326 рублей 13 копеек.

Административные исковые требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 44079 рублей 37 копеек оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес> государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Казани в размере 2069 рублей 78 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца, со дня его принятия в окончательной форме, через Московский районный суд г. Казани Республики Татарстан.

Судья З.Н.Замалетдинова