Дело №2а-129/2018 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 ноября 2018 года пос. Сонково

Сонковский районный суд Тверской области в составе:

председательствующего федерального судьи Никитиной Ж.В.,

при секретаре Ворониной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний Сонковского районного суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (Межрайонной ИФНС России) №2 по Тверской области к ФИО1, о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, 

у с т а н о в и л:

Начальник Межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области ФИО2, действуя в порядке ст. 286 КАС РФ, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, о взыскании недоимки и пени по земельному налогу. В обоснование заявленных требований указывается, что в силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица с 15 сентября 2015 года производится в соответствии с Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ). В соответствии с Федеральным законом от 05 апреля 2016 года №103-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» введена в КАС РФ глава 11.1. Согласно статье 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 23 августа 2018 года Мировым судьёй судебного участка Сонковского района Тверской области вынесено определение об отмене вынесенного судебного приказа от 16 августа 2018 года на взыскание задолженности по земельному налогу с ФИО1 В связи с этим, Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области в порядке п. 3 ст. 48 НК РФ обращается в Сонковский районный суд Тверской области с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу и пеней к ФИО1 В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и статьями 3, 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании сведений, представленных Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии в электронном виде в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ налогоплательщик ФИО1 является собственником земельных участков: 

<

данные изъяты>. В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику было направлено почтой налоговое уведомление №55413582 о необходимости уплаты земельного налога за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 2988 рублей 00 копеек. Расчёт налога содержится в налоговом уведомлении. В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 69 НК РФ в его адрес было направлено заказной корреспонденцией требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 21 декабря 2017 года №12528. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. На основании ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату налога, за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации. Сумма пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 20 декабря 2017 года составляет 15 рублей 47 копеек. В соответствии со ст. 123.3 КАС РФ 25 сентября 2018 года в адрес должника направлено административное исковое заявление вместе с документами заказным письмом с уведомлением о вручении. На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 31, 45, 48, 75 НК РФ, ст.ст. 125, 126, 127, 286, 287 КАС РФ, просит взыскать с ФИО1,, ИНН №, недоимку по земельному налогу с физических лиц: налог за 2014, 2015, 2016 годы в размере 2988 рублей 00 копеек, пени в размере 15 рублей 47 копеек, на общую сумму 3003 рубля 47 копеек. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС №2 по Тверской области, явка которого не признана судом обязательной, в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещён надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1, явка которой не признана судом обязательной, в судебное заседание не явилась, о дате, мести и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суд не уведомила, заявлений, ходатайству суду не представила. 

Исследовав материалы дела, собранные по делу доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями ч. 3 ст. 123 Конституции РФ и ст. 4 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом. 

Доказательства, исследованные в ходе судебного разбирательства, суд признаёт относимыми, допустимыми и достоверными, и в своей совокупности достаточными для разрешения дела.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из содержания п. 4 ст. 397 НК РФ следует, что налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ указано, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Согласно п.п. 2, 6, 8 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Как следует из содержания ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме. Пени могут быть взысканы принудительно за счёт денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счёт иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с Указанием Банка России от 11 декабря 2015 года №3894-У «О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России», в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 11 декабря 2015 года №37) с 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определённому на соответствующую дату.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как следует из ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика физического лица, предоставленным административным истцом, а также информацией, предоставленной по запросу суда Филиалом ФГБУЗ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Тверской области от 05 октября 2018 года №69-0-1-186/4023/2018-369, ФИО1,, ДД.ММ.ГГГГ рождения, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в период 2014, 2015, 2016 годов на праве собственности принадлежали, в том числе, земельный участок, 

<

данные изъяты>; земельный участок, 

<

данные изъяты>. 

В соответствии с копией налогового уведомления Межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области №55413582 от 23 сентября 2017 года, в срок до 01 декабря 2017 года ФИО1 надлежит уплатить земельный налог за 2014, 2015, 2016 годы за земельный участок с 

<

данные изъяты> а также земельный участок 

<

данные изъяты>, на общую сумму 2988 рублей 00 копеек. Указанное налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 почтовым отправлением, о чём свидетельствует список заказных писем от 11 октября 2017 года. 

Согласно требованию №12528 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 21 декабря 2017 года, направленному Межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области в адрес ФИО1, недоимка по налогам составляет 2988 рублей 00 копеек, сумма пеней 15 рублей 47 копеек, также указано, что за ней числится общая задолженность в сумме 4535 рублей 19 копеек, в том числе, по налогам (сборам, страховым взносам) в сумме 3917 рублей 54 копейки, которая подлежит уплате. В случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 13 февраля 2018 года, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст. 48 НК РФ) меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов). Указанное налоговое требование направлено в адрес ФИО1 почтовым отправлением, о чём свидетельствует список заказных писем от 20 января 2018 года. 

Согласно расчёту сумм пеней, включенных в требование по уплате №12528 от 21 декабря 2017 года, в связи с неуплатой налога в установленные сроки ФИО1 начислены пени на сумму 15 рублей 47 копеек. 

Согласно копии определения Мирового судьи судебного участка Сонковского района Тверской области от 23 августа 2018 года, в связи с поступившими 23 августа 2018 года от ФИО1 возражениями, судебный приказ от 16 августа 2018 года о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 2988 рублей 00 копеек и пеней в сумме 15 рублей 47 копеек, а также госпошлины в сумме 200 рублей в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области, отменён.

Таким образом, в ходе судебного заседания установлено, что ФИО1 на праве собственности в период, заявленный в исковых требованиях, то есть в 2014, 2015, 2016 годах, принадлежали на праве собственности земельный участок с 

<

данные изъяты>, а также земельный участок 

<

данные изъяты> следовательно, ФИО1 являлась плательщиком земельного налога за 2014, 2015, 2016 годы, и обязанность уплаты налога в указанный период времени законодателем не отменялась. 20 января 2018 года в адрес административного ответчика в установленные законом сроки направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за 2014, 2015, 2016 годы №12528 со сроком исполнения до 13 февраля 2018 года. Однако административный ответчик ФИО1 допустила неуплату земельного налога за вышеуказанные периоды на сумму 2988 рублей 00 копеек и пеней на сумму 15 рублей 47 копеек, а всего на сумму 3003 рубля 47 копеек, то есть своевременно свою обязанность не выполнила, в установленные налоговым законодательством сроки налог в полном объёме не оплатила, в связи с чем, 16 августа 2018 года Мировым судьёй судебного участка Сонковского района Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области недоимки по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в размере 2988 рублей 00 копеек и пеней в размере 15 рублей 47 копеек. В связи с поступившими возражениями ФИО1 23 августа 2018 года определением Мирового судьи судебного участка Сонковского района Тверской области судебный приказ от 16 августа 2018 года отменён. В связи с неуплатой административным ответчиком земельного налога, Межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области начислены пени за периоды с 02 декабря 2017 года по 20 декабря 2017 года на сумму 15 рублей 47 копеек. Поскольку обязанность по своевременной уплате налога административным ответчиком в полном объёме не исполнена, Межрайонная ИФНС России №2 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы и пеней. Размер задолженности по налогу и пеням подтверждён расчётом, который судом проверен, порядок направления налоговых требований об уплате недоимки и пеней, установленный Налоговым Кодексом РФ, налоговым органом соблюдён. Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты земельного налога за указанные в административном исковом заявлении периоды, не имеется. Административным ответчиком, которому разъяснены права и обязанности, не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что он относится к перечню лиц, освобождаемых от уплаты налога. Административный истец обратился в суд с соблюдением требований ст. 48 НК РФ, регламентирующей порядок и сроки взыскания налогов. 

С учётом изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования основаны на законе, подтверждены доказательствами и подлежат удовлетворению в полном объёме.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Общие требования по определению размера государственной пошлины, подлежащей уплате, определяются ст. 333.19 НК РФ, согласно п.п. 1 п. 1 указанной статьи, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 рублей уплачивается государственная пошлина в размере 4% цены иска, но не менее 400 рублей. 

Льготы при обращении, в том числе, в суды общей юрисдикции по уплате государственной пошлины предусмотрены ст. 333.36 НК РФ. Согласно данной норме законодатель определил исчерпывающий круг лиц, которые подлежат освобождению от уплаты государственной пошлины, к которым относится административный истец по данной категории дел. При этом, административный ответчик доказательств, свидетельствующих о том, что он относится к перечню лиц, освобождаемых от уплаты государственной пошлины, не представил.

Таким образом, с учётом цены иска, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой освобождён административный истец.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Тверской области к ФИО1, о взыскании недоимки и пени по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,, ДД.ММ.ГГГГ рождения, зарегистрированной и проживающей по адресу: 

<

адрес>, недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы в размере 2 988 (две тысячи девятьсот восемьдесят восемь) рублей 00 копеек и пени в размере 15 (пятнадцать) рублей 47 копеек, а всего 3003 (три тысячи три) рубля 47 копеек.

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в доход государства в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Тверской областной суд через Сонковский районный суд. Мотивированное решение изготовлено 13 ноября 2018 года.

Председательствующий Ж.В. Никитина