Дело 2а-3803/2023

УИД 55RS0005-01-2023-004841-53

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 декабря 2023 года 

<

адрес>

Судья Первомайского районного суда 

<

адрес> Кустова А.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в Первомайский районный суд 

<

адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указано, что в связи с наличием в собственности транспортного средства административный ответчик является плательщиком транспортного налога. 

Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика суммы и передал налоговые уведомления. Налоги своевременно, в установленный законодательством о налогах и сборах срок оплачены не были. 

Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, ЕНВД. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов налогоплательщику начислены пени и направлены требования: 

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 100,00 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 62,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 100,00 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 11,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу с физических лиц в общем размере 410,66 руб. (за 2017 год в размере 60,70 руб. за период с 28ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 257,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 90,71 руб. за период с 17.06.20212 по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в размер 1,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в общем размере 305,17 руб. (167,51руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 137,66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 16 314,44 руб. (в размере 4 985,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в размере 5 533,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в размере 3 727,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в размере 2 067,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 789,07 руб. (в размере 181,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 175,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в размере 184,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в размере 0,20 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в размере 247,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3 606,47 руб. (977,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1 217,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в размере 874,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в размере 537,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 157,24 руб. (35,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 34,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в размере 36,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в размере 0,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в размере 51,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Перечисленные требования в добровольном порядке ответчиком в срок исполнены не были. Поскольку задолженность по налоговым обязательствам налогоплательщиком не была погашена, налоговый орган обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа на взыскание с ответчика недоимки и пени. ДД.ММ.ГГГГ определением суда отказано в принятии заявления по основаниям, указанным в ст. 123.4 КАС РФ. Налоговый орган полагает, что пропущенный срок для обращения подлежит восстановлению. 

Административный истец просит восстановить пропущенный срок на подачу настоящего административного иска и взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей санкций в общем размере 25 856,89 руб., в том числе: 

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 2 100,00 руб.; 

- пени, в размере 62,01 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 2 100,00 руб.; 

- пени, в размере 11,83 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по транспортному налогу с физических лиц в общем размере 410,66 руб. (за 2017 год в размере 60,70 руб. за период с 28ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 257,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 90,71 руб. за период с 17.06.20212 по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в размер 1,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в общем размере 305,17 руб. (167,51руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 137,66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); 

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 16 314,44 руб. (в размере 4 985,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в размере 5 533,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в размере 3 727,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в размере 2 067,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 789,07 руб. (в размере 181,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 175,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в размере 184,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в размере 0,20 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в размере 247,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); 

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3 606,47 руб. (977,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1 217,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в размере 874,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в размере 537,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); 

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 157,24 руб. (35,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 34,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в размере 36,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в размере 0,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в размере 51,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещен надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представил.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного кодекса.

С учетом изложенной правовой нормы, административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ. 

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой. 

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ.

С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

По правилам абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ).

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ). Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

В судебном заседании установлено, что в заявленный налоговым органом период ФИО1 принадлежало транспортное средство марки №

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога. 

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, должнику направлялись налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за 2017 год в размере 350,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за 2018 год в размере 2 100,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 2 100,00 руб.

Указанные налоги, в установленные в уведомлении срок в полном объеме не оплачены.

Также, согласно пп. 3 п. 2 ст. 18 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 95-ФЗ) к специальным налоговым режимам относилась, в том числе и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Главой 26.3 НК РФ устанавливалась система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно ст. 346.26. НК РФ (действующей в спорный период) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении следующих видов предпринимательской деятельности, в том числе и к оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (пп. 5 п. 2).

Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ (действующей в спорный период) уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Исчисление и уплата иных налогов, сборов и страховых взносов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 346.28 НК РФ (действующей в спорный период) налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой.

В силу ст. 346.29. НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно ст. 346.30. НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В силу ст. 346.31. ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.

Согласно п. 1, 2.1, 3 ст. 346.32. НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов, в том числе, обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета; в течение шести лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговым Кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст.18.1 НК РФ).

Из подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу положений ст. 425 НК РФ (введенной Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ и действующей до 1 января 2019 года) тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.В соответствии со ст. 426 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.12.2016 № 475-ФЗ) в 2017 - 2019 годах для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), применяются следующие тарифы страховых взносов: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 10 процентов, 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Федеральным законом от 03.08.2018 № 303-ФЗ статья 426 НК РФ признана утратившей силу с 01 января 2019 года.

Так, в 2017 году фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определялся как произведение минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, увеличенное в 12 раз (за год): МРОТ (статья 1 Федерального закона от 19 июня 2000 года № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда») x тариф (статья 426 Налогового кодекса Российской Федерации) x 12 раз = 7 500 рублей x 5,1% x 12 = 4 590 рублей за год.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации: МРОТ (статья 1 Федерального закона от 19 июня 2000 года № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда») x тариф (статья 425 Налогового кодекса Российской Федерации) x 12 раз = 7 500 рублей x 26% x 12 = 23 400 рублей за год.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (действие редакции с 1 января 2018 года, Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п. 5 ст. 430 НК РФ в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу пунктов 1, 2, 5 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. 

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ числился зарегистрированным в ЕГРП в качестве индивидуального предпринимателя. 

В связи с чем, административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и в силу п. 5 ст. 432 НК РФ обязан был уплатить страховые взносы за 2017-2019 не позднее 31 декабря текущего года, за 2020 - не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Как следует из административного искового заявления, административному ответчику начислены страховые взносы за 2017-2020, а также единый налог на вмененный доход, которые самостоятельно, в течение указанного периода, в полном объеме оплачены не были.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 были начислены пени и выставлены требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 100,00 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 62,01 руб.; 

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 100,00 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 11,83 руб.;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 410,66 руб.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 305,17 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 16 314,44 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 789,07 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3 606,47 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 157,24 руб.

В связи с неисполнением обозначенных требований, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес мирового судьи заявление о взыскании обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, со ссылкой на положения ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, в связи с тем, что требование не является бесспорным.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций направлено в районный суд ДД.ММ.ГГГГ и поступило - ДД.ММ.ГГГГ.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ № 20-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (Абз. 4 п. 1).

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2).

Федеральным законом от 23 ноября 2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в абзаце четвертом пункта 1, в абзаце втором и третьем пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры «3000» заменены цифрами «10000» (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9).

Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялись требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки и пени в общем размере 2 162,01 руб.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки и пени в общем размере 2 111,83 руб.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени в общем размере 21 583,05 руб.

Общая сумма налога, пеней по данным требованиям превысила 10 000 рублей, по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, в силу указанных выше разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и в связи с отказом в принятии заявления о вынесении судебного приказа, с иском в районный суд, налоговый орган был вправе обратиться в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования, т.е. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ. 

При этом, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в принятии указанного заявления отказано со ссылкой на положения ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, в связи с тем, что требование не является бесспорным.

В районный суд административный иск налоговым органом направлен ДД.ММ.ГГГГ, спустя более одного года, после отказа в принятии такого заявления, и за пределами установленного срока на обращение с соответствующим иском.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

При этом, обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Административный истец просит восстановить пропущенный срок на подачу искового заявления, при этом никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Вместе с тем, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Суд полагает, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

При проявлении достаточной меры заботливости налоговый орган не был лишен возможности обратиться с соответствующим заявлением в разумный срок.

Поскольку объективных причин, препятствующих своевременному обращению истца за судебной защитой, не установлено, суд полагает возможным отказать административному истцу в восстановлении срока на подачу настоящего искового заявления.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в заявленном размере и отсутствии уважительных причин для его восстановления, является основанием для отказа в удовлетворении настоящего административного иска.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение записей о суммах недоимки, пеней, штрафов из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Следовательно, соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать. 

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд 

<

адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.Н. Кустова