Дело № 2а-512/2025

50RS0053-01-2025-000033-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

Московская область, г. Электросталь

Резолютивная часть решения оглашена 18 февраля 2025 года

Мотивированное решение изготовлено 03 марта 2025 года

Электростальский городской суд Московской области в составе судьи Голочановой И.В.. при секретаре Готиной Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-512/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате транспортного налога, налога на имущество, налога на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Московской области (МИФНС России № 6 по Московской области) обратилась в суд с административным иском к ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по оплате транспортного налога, налога на имущество, налога на доходы физических лиц, пени.

В обоснование административного иска истец указал, что в собственности ответчика – плательщика налога, по данным МИФНС России № 6 по Московской области имеется следующее имущество:

- квартира по адресу: 

<

адрес> с кадастровым №, доля в праве 1/5, с 14.12.2007 года;

- автомобиль 

<

марка ТС> г.р.з. №, с 30.09.2022 года по настоящее время; автомобиль 

<

марка ТС>, г.р.з. №; автомобиль 

<

марка ТС>, г.р.з. №;, автомобиль 

<

марка ТС>, г.р.з. № с 21.09.2021 года по настоящее время, автомобиль 

<

марка ТС>, г.р.з. №.

Кроме того, ответчиком за 2020 год были получены доходы, налог с которых не был удержал налоговым агентом: от САО «ВСК» 39145,68 рублей, от САО «РЕСО-Гарантия» 47096,00 рублей, от АО «АльфаСтрахование» за 2022 год в размере 650 000 рублей.

В адрес административного ответчика было направлены налоговое уведомление от 09.08.2023 года № 105552597 об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, налогу на доходы, за 2020,2022 год.

В результате неуплаты задолженности по налогу в адрес налогоплательщика было направлено требование № 91367 по состоянию 08 декабря 2023 года.

До настоящего времени требования ИФНС исполнены не были.

Административный истец просил взыскать со ФИО1 задолженность по оплате НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом за 2022 год в размере 84500,00 рублей, НДФЛ с доходов за 2020 год в размере 11211,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 565,00 рублей, транспортный налог в размере 163050,00 рублей, пени в размере 17841,63 рубля.

Представитель административного истца – МИФНС России № 6 по Московской области – в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом, возражений не представил, равно как и доказательств оплаты налоговой задолженности. 

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу о том, что требования истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 8 ст. 69 НК РФ, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Судом установлено, что в собственности ответчика – плательщика налога, по данным МИФНС России № 6 по Московской области имеется следующее имущество:

- квартира по адресу: 

<

адрес> с кадастровым №, доля в праве 1/5, с 14.12.2007 года;

- автомобиль 

<

марка ТС> г.р.з. №, с 30.09.2022 года по настоящее время; автомобиль 

<

марка ТС>, г.р.з. №; автомобиль 

<

марка ТС>, г.р.з. №;, автомобиль 

<

марка ТС>, г.р.з. № с 21.09.2021 года по настоящее время, автомобиль 

<

марка ТС>, г.р.з. №.

Кроме того, ответчиком за 2020 год были получены доходы, налог с которых не был удержал налоговым агентом: от САО «ВСК» 39145,68 рублей, от САО «РЕСО-Гарантия» 47096,00 рублей, от АО «АльфаСтрахование» за 2022 год в размере 650 000 рублей.

В адрес административного ответчика было направлены налоговое уведомление от 09.08.2023 года № 105552597 об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, налогу на доходы, за 2020,2022 год.

В результате неуплаты задолженности по налогу в адрес налогоплательщика было направлено требование № 91367 по состоянию 08 декабря 2023 года.

Доказательства направления уведомления и требования имеются в материалах дела.

Исходя из положений статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что 26.06.2024 года мировым судьей судебного участка №288 Электростальского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по единому налоговому счету. Следовательно, административным истцом шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа пропущен не был. Поскольку вопрос о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд за получением судебного приказа, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей. В данном случае мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления о вынесении судебного приказа, срок исполнения требования установлен до 09 января 2024 года.

Определением мирового судьи судебного участка №288 Электростальского судебного района Московской области от 01.07.2024 года указанный выше судебный приказ отменен в связи с принесением должником возражений относительно его исполнения. С настоящим административным исковым заявлением МИФНС № 6 по Московской области обратилось в пределах установленного законом срока с учетом даты отмены судебного приказа.

Таким образом, требования административного истца о взыскании со ФИО1 задолженность по оплате НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом за 2022 год в размере 84500,00 рублей, НДФЛ с доходов за 2020 год в размере 11211,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 565,00 рублей, транспортного налога за 2022 год в размере 163050,00 рублей, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В цену иска включены пени в размере 17841,63 рубля.

Согласно пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются, в том числе суммы, налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Таким образом, из ЕНС должны быть исключены задолженности, в отношении которых истек срок взыскания, начисление налоговым органом пени на указанную задолженность является неправомерным.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы. 

Судом расчет пени проверен, признается обоснованным, с учетом сумм, взысканных в рамках настоящего иска, в связи с чем, пени в размере 17841,63 рубля подлежат ко взысканию с ответчика.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом частичного удовлетворения требований, и поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит ко взысканию с ответчика в размере 9315,03 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС № 6 по Московской области Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате транспортного налога, налога на имущество, налога на доходы физических лиц, пени – удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №) в пользу МИФНС № 6 по Московской области (ИНН 

<

***>) задолженность по оплате НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом за 2022 год в размере 84500,00 рублей, НДФЛ с доходов за 2020 год в размере 11211,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 565,00 рублей, транспортного налога за 2022 год в размере 163050,00 рублей, пени в размере 17841,63 рубля, а всего 277167,63 рублей.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета г.о. Электросталь в размере 9315,03 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Электростальский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья И.В. Голочанова