Дело № 2а-382/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Куеда 06.11.2024

Куединский районный суд Пермского края в составе председательствующего судьи Снегиревой Е.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

Исковые требования мотивированы тем, что у налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 11.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составила 16 813,77 руб., в том числе налог – 11673,34 руб., пени 5 140,43 руб. 

В связи с частичной оплатой 11.09.2023, 22.12.2023, 31.12.2023 сумма задолженности уменьшилась и составляет 16 518,45 руб., указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и пени: 

- транспортный налог в размере 3 020,02 руб. за 2020 год, 4 179,00 руб. за 2021 год, 4 179,00 руб. за 2022 год;

- пени в размере 5 140,43 руб.. 

Инспекцией в соответствии с частью 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлялись налоговые уведомления, в установленные сроки транспортный налог не уплачен.

С 01.01.2023 в связи с введением ЕНС установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням. Сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан платить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных налоговым кодексом Российской Федерации. 

По состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 24 291 руб.. По состоянию на 02.12.2023 неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 11 673,34 руб. 

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 составляет 1 395,94 руб. 

В виду наличия отрицательного сальдо ЕНС, ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 10857 на сумму 15 122,51 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 16.11.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Судебным приказом № 2а-412/2024 от 24.02.2024 с ФИО1 взысканы налоги и пени. Определением от 13.03.2024 судебный приказ № 2а-400/2024, в связи с поступившими возражениями, отменен. 

Налогоплательщиком до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 налоговую задолженность в сумме 11 378,02 руб., пени в размере 5 140,43 руб., всего 16 518,45 руб..

На основании пункта 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Определением Куединского районного суда от 19.09.2024 лицам, участвующим в деле предоставлен срок до 11.10.2024 для представления доказательств и возражений относительно предъявленных требований, до 02.11.2024 установлен срок для представления дополнительно документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции. В установленный судом срок возражения от участвующих в деле лиц не поступали. 

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

В силу положений пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты транспортного налога физическими лицами установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим.

Законом Пермского края от 25.12.2015 N 589-ПК "О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области "О налогообложении в Пермском крае" на территории Пермского края введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки его уплаты.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

На основании пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в спорный период (2020, 2021, 2022 годы) являлся собственником автомобиля № (с 03.04.2010) (л.д.12).

Указанное обстоятельство подтверждается информацией, представленной административным истцом, административным ответчиком не оспаривалось.

На основании поступивших сведений от регистрирующих органов налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2016, 2017, 2018 года в сумме по 3 918,00 руб., за 2019 год в размере 4 179,00 руб. Данная налоговая задолженность не входит в предмет административного иска (л.д. 13-18). 

Также налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2020, 2021, 2022 год в сумме по 4 179,00 руб., указанные в налоговых уведомлениях, которые были направлены ФИО1 заказной корреспонденцией по адресу регистрации административного ответчика (л.д.19-24). 

Согласно расчету пени по состоянию на 01.01.2023 составляет 3744,49 руб. (л.д. 28-30).

Расчет взыскиваемых с административного ответчика сумм налога и пени, начисленных на образовавшуюся недоимку, судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления транспортного налога, налога на имущество, а также порядок начисления пени, расчет, представленный административным истцом, является арифметически верным. Административным ответчиком расчет задолженности не оспаривался. 

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В свою очередь, пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Как следует из пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Ввиду наличия с 1.01.2023 отрицательного сальдо на ЕНС ФИО1 23.07.2023 направлено требование № 10857 об оплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 на сумму 13 206,37 руб. Срок исполнения установлен до 16.11.2023 (л.д. 25). Данное требование направлено ФИО1 20.09.2023 заказной корреспонденцией по почтовому адресу ответчика (л.д. 26). 

Требование № 10875 от 23.07.2023 в добровольном порядке надлежащим образом исполнено не было, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения № 6526 от 05.12.2023 о взыскании задолженности в размере 16 817,58 руб., за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д. 31, 32), а также для обращения 11.12.2023 с заявлением № 1192 о вынесении судебного приказа (л.д. 8-9), а после его отмены 13.03.2024 в связи с поступившим возражениями должника, в суд 12.09.2024 с указанным административным иском.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вопрос соблюдения налоговым органом указанного срока проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, истечение данного срока препятствует выдаче судебного приказа (пункт 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве").

Судебный приказ был вынесен и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Куединского судебного района Пермского края 24.02.2024, а после его отмены определением мирового судьи от 13.03.2024, ИФНС 12.09.2024 обратилась в суд с административным иском.

Таким образом, срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не пропущен, соответствующее требование предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (13.03.2024 + 6 месяцев).

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налоговых уведомлений, требований об уплате налога, пеней, правильность исчисления суммы налога, пришел к выводам о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налогов за 2020, 2021, 2022 годы и пени.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исходя из размера удовлетворенных требований, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю: 

недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 3020,00 руб.,

недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 4179,00 руб.,

недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 4179,00 руб.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 1069,26 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 1069,26 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 722,04 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 564,72 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 287,87 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 31,34 руб.;

пени в размере 1395,94 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Всего взыскать задолженность в размере 16518,45 руб. 

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб. 

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья (подпись)

Копия верна. 

Судья Е.Г. Снегирева