Дело № 

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июня 2023 года г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе: 

председательствующего судьи Кривоносовой Л.М.,

при секретаре судебного заседания Кашиной Н.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 № о взыскании задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество, пени. В обосновании своих требований указала, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком по земельному налогу за 2016-2019г.г., по налогу на имущество за 2015-2019г.г., в связи с наличием объектов налогообложения, а именно: 

<

данные изъяты>. В связи с тем, что административный ответчик в установленные Налоговым кодексом РФ сроки не уплатил начисленные налоги, то налоговым органом начислены пени, а затем в отношении ФИО1 выставлены требования об уплате налога, пени. Учитывая, что до настоящего времени требования налогового органа административным ответчиком добровольно не исполнены, сумма по налогу и пени в бюджет не поступили, в связи с этим административный истец – МИФНС России № 23 по Самарской области просила взыскать с ФИО1 № недоимку по обязательным платежам на общую сумму 3 851,21руб., в том числе: земельный налог за 2016г. в размере 328руб. и пени в сумме 21,84руб. за период с 02.12.2017 по 26.08.2018; за 2017г. в размере 66руб. и пени в сумме 3,61руб. за период с 04.12.2018 по 04.07.2019; за 2018г. в размере 66 руб. и пени в сумме 2,80руб. за период с 03.12.2019 по 05.07.2020г.; за 2019г. в размере 33руб. и пени в сумме 1,88 руб. за период с 02.12.2020 по 25.10.2021; по налогу на имущество за 2018г. в размере 2 111руб. и пени в сумме 24,86руб. за период с 03.12.2019 по 27.01.2020г.; за 2019г. в размере 33 руб. и пени в сумме 1,88руб.за период с 02.12.2020 по 25.10.2021, пени за 2015г. в сумме 129,84руб. за период с 01.05.2017 по 09.07.2019г., пени за 2016г. в сумме 163,84руб.за период с 01.07.2018г. по 09.07.2019; пени за 2017 в сумме 80,43руб.за период с 04.12.2018г. по 09.07.2019г. 

В ходе рассмотрения настоящего административного дела к участию в процессе в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России №21 по Самарской области. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, будучи извещенным надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала по основаниям, изложенном в письменном отзыве, в удовлетворении просила отказать.

Представитель заинтересованного лица – МИФНС России № 21 по Самарской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования поддержала и просила заявленные требования удовлетворить в полном объеме. 

Выслушав пояснения административного ответчика и представителя заинтересованного лица, изучив материалы административного дела, обозрев в судебном заседании административное дело № по заявлению МИФНС России №23 по Самарской области о выдаче судебного приказа о взыскании налоговых недоимок с ФИО1, суд полагает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям. 

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с пп. 9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ. 

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

Из материалов дела следует, что у ФИО1, 

<

данные изъяты> в собственности находились объекты налогообложения, а именно: в 2016-2019г.г. земельный участок 

<

данные изъяты>; в 2015-2019г.г. 

<

данные изъяты> (4 месяца 2019г.), что подтверждено сведениями Росреестра по Самарской области.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

На основании п.п. 10 п.1 ст.407 НК РФ от уплаты налога на имущество физических лиц. А также от земельного налога освобождены пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет. Налоговая льгота предоставляется в отношении не используемого в предпринимательской деятельности одного объекта налогообложения каждого вида (в отношении одной квартиры, одного жилого дома, гаража).

Таким образом, административный ответчик ФИО1. ДД.ММ.ГГГГ подлежит освобождению от уплаты земельного налога и от уплаты налога на имущество по одной 

<

данные изъяты>. 

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована и проживала с 18.02.2005г. по 09.04.2019г. по 

<

адрес>, с 30.04.2019г. по настоящее время зарегистрирована и проживает по 

<

адрес>. До 2005г. была зарегистрирована по 

<

адрес>. 

Как следует из материалов дела, налоговым органом были направлены административному ответчику ФИО1 налоговые уведомления №1452246689 от 29.09.2016г., № 31227388 от 23.09.2017г., № 55785959 от 23.08.2018г. об оплате налога на имущество, земельного налога за 2015-2017г.г. со сроком оплаты первых чисел декабря следующего года по 

<

адрес>,то есть по адресу, по которому административный ответчик не проживала и не была зарегистрирована, тем самым налогоплательщик не уведомлен надлежащим образом о наличии земельного налога и налога на имущество за 2015-2017г.г..

Также, налоговым органом были направлены административному ответчику ФИО1 по адресу ее регистрации 

<

адрес>) налоговые уведомления № 44103701 от 25.07.2019г., № 54466217 от 01.09.2020г. об оплате налога на имущество, земельного налога за 2018-2019г.г. с указанием срока оплаты не позднее 02.12.2019г и 2020г. 

Расчет налога на имущество по квартире 

<

адрес> в сумме 2 111руб. судом признан арифметическим правильным, так как рассчитан в соответствии с нормами налогового законодательства.

В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п.3 ст.75 НК РФ). Пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. (п.5 ст.75 НК РФ). 

Поскольку в установленный законом срок налог на имущество за 2018г. ФИО1 не оплачен, то начислены пени в сумме 24,86 руб. за период с 03.12.2019г. по 27.01.2020г. Представленный административным истцом расчет пени в этой части суд считает арифметическим верным, так как соответствует периоду начала и окончания исчисления пени, указанные в требование по состоянию определенного числа. В остальных случаях налоговый орган неправомерно насчитал пени по земельному налогу и пени по налогу на имущество за 2015-2017г.г., в силу указанных выше обстоятельств.

В соответствии со ст.ст. 69-70 НК РФ административным истцом ФИО1 было направлено требование № 7531 от 28.01.2020 об оплате налога на имущество за 2018г. в сумме 2111руб. и пени в сумме 24,86руб. со сроком оплаты до 24.03.2020г. Однако, остальные требования об оплате налога и пени налоговым органом были направлены ФИО1 с нарушением положений статей 69-70 НК РФ. Так, требование № 22900 от 27.08.2018г. об оплате земельного налога за 2016г. в размере 328 руб. и пени в сумме 21,84руб. со сроком оплаты до 03.12.2018 было выставлено за пределами срока, установленного пунктами 1 и 3 статьи 70 НК РФ (более 6 месяцев), оно направлено по адресу, по которому административный ответчик не проживала и не была зарегистрирована (

<

адрес>), тем самым административный ответчик не уведомлен о наличии недоимки по земельному налогу за 2016г. и пени. Требование № 17589 от 06.07.2020г. об оплате земельного налога за 2018г. и пени в сумме 2,80руб. со сроком оплаты до 25.11.2020г. выставлено за пределами срока, установленного пунктами 1 и 3 статьи 70 НК РФ (более 4 месяцев). Требование № 52388 от 26.10.2021г. об оплате земельного налога за 2019г. в сумме 33руб. и пени в сумме 1,88руб. со сроком оплаты до 20.12.2021г. за пределами срока, установленного пунктами 1 и 3 статьи 70 НК РФ (более 6 месяцев). Требование № 18935 от 05.07.2019г. об оплате земельного налога за 2017г. в сумме 66руб. пени в сумме 3,61руб. со сроком оплаты до 01.11.2019г. выставлено за пределами срока, установленного пунктами 1 и 3 статьи 70 НК РФ (более 4 месяцев). 

В материалы дела налоговый орган не представил требования об оплате налога на имущество за 2019г. в размере 33руб. и пени в сумме 1,88руб.за период с 02.12.2020г. по 25.10.2021г., а также требование об оплате пени по налогу на имущество за 2015-2017г.г. из требования 32358 от 10.07.201г. следует, что выставлены пени по транспортному налогу и налогу на имущество в сумме 428,90руб., однако какой период времени рассчитан не указан, представитель МИФНС России № 21 по Самарской области в суде пояснить не смог, представитель МИФНС России №23 по Самарской области не явился.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной недоимки по налогу и пени, - 27.05.2022г. 03.06.2022г. мировым судьей судебного участка № 6 Железнодорожного судебного района г. Самара Самарской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки за период с 2016г.-2019г. на общую сумму 3 851,21руб. 23.09.2022г. судебный приказ № от 03.06.2022г. был отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения данного приказа. После отмены судебного приказа административное исковое заявление подано административным истцом в районный суд – 22.12.2022г.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что срок, предусмотренный п. 2 ст.48 НК РФ (3 года 6 месяцев) по требованию 22900 от 27.08.2018г. для обращения в суд с требованием о взыскании суммы задолженности по земельному налогу за 2016г. и пени пропущен, а по остальным представленным требованиям налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной недоимки и с настоящим административным исков в суд в установленный срок. Кроме того, налоговый орган не обращался к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени за 2015г. 

Доказательства отсутствия задолженности по налогу на имущество за 2018г. в размере 2111руб. и пени в сумме 24,86руб. административным ответчиком не представлено. 

При таких обстоятельствах, заявленные административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области подлежат частичному удовлетворению.

В силу п. 19 ч.1 ст. 333. 36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в соответствии со ст.104 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию в доход местного бюджета г.о. Самара с административного ответчика в размере, установленном ч.1 ст.333.19 НК РФ пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 400 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ИНН № о взыскании задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество, пени, - удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области недоимку по обязательным платежам на общую сумму 2 135,86 руб., в том числе: налог на имущество за 2018г. в размере 2 111 рублей и пени в сумме 24,86руб. за период с 03.12.2019 по 27.01.2020г.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в доход местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Самары в течение одного месяца с даты составления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 26.06.2023г.

Председательствующий судья подпись Л.М. Кривоносова 

Копия верна: судья