РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 сентября 2024 года г. Пыть-Ях

Пыть-Яхский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего 

ФИО1,

при секретаре

ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее – МРИ ФНС №10 по ХМАО – Югре) к ФИО3 о взыскании налоговой недоимки и страховым взносам, 

установил:

МРИ ФНС №10 по ХМАО – Югре обратилась в суд к ФИО3 с административным иском о взыскании недоимки:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за 2023 год; 

по транспортному налогу за 2022 год в размере 420 руб.;

по налогу на имущество за 2022 год в размере 1 129 руб.;

по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере в размере 684 руб. 57 коп., начисленные за период с 09.01.2024 по 05.02.2024 на сумму недоимки 45 842 руб. за 2023 год; 

по пени по транспортному налогу в размере 14 руб. 56 коп., начисленные за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 на сумму недоимки 420 руб. за 2022 год;

по пени по налогу на имущество в размере 39 руб. 14 коп., начисленные за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 на сумму недоимки в размере 1 129 руб. за 2022 год; 

по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 916 руб. 91 коп. за период с 23.10.2023 по 05.02.2024, начисленные на недоимку в размере 32 448 руб. за 2022 год; 

по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 475 руб. 12 коп. за период с 23.10.2023 по 05.02.2024, начисленные на недоимку в размере 8 426 руб. за 2020 год; 

по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4 551 руб. 42 коп. за период с 23.10.2023 по 05.02.2024, начисленные на недоимку в размере 34 445 руб. за 2020 год; на общую сумму 55 072 руб. 72 коп. 

Требования мотивированы тем, что административный ответчик в период с 15 января 2014 года по настоящее время состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката реестровый №. Адвокаты относятся к категории плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пп.2 п.1 ст.419 НК РФ), обязаны уплачивать страховые взносы в порядке и размерах, установленных статьями 419, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Кроме того, ФИО3 является собственником объектов налогообложения, зарегистрированных на территории г. Пыть-Яха, обязан уплачивать транспортный налог, а также налог на имущество физических лиц. 

Исчисление суммы страховых взносов налогоплательщиками осуществляется самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В установленные сроки налогоплательщику направлены налоговые уведомления на уплату налогов, но административный ответчик начисленные налоги не оплатил.

В связи с возникшей задолженностью по страховым взносам и налогам налогоплательщику выставлены требования по недоимке за 2022-2023 налоговые периоды, которые ФИО3 также не были исполнены.

Поскольку налогоплательщик страховые взносы за 2023 год, транспортный налог за 2022 год, налог на имущество физических лиц в 2022 году в установленный законом срок не уплатил, ему начислены неустойки по обозначенным взносам и налогам и выставлены требования об их уплате.

Названные требования частично исполнены налогоплательщиком, остаток задолженности составил требуемую сумму.

Ввиду неисполнения ФИО3 возложенной обязанности добровольно, налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, в принятии которого отказано "дата" по причине подачи до принятия заявления налогового органа к производству возражений должником, в связи с чем просит взыскать задолженность в исковом порядке.

Стороны в судебное заседание не явились, истец ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, административный ответчик о причинах неявки суд не известил.

Суд счел возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц, явка которых не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Как видно из приложенных к административному иску документов, а также открытых источников в сети Интернет ФИО3 в период с "дата" по настоящее время состоит на учете в качестве адвоката в МРИ ФНС №7 по ХМАО – Югре.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, исходя из размера величины дохода плательщика за расчетный период, который в отношении налогоплательщика ФИО3 определен, как не превышающий 300 000 рублей.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов определен в статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы составляют на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Таким образом, ФИО3 обязан был произвести уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в период по 31 декабря 2023 года. 

Административный ответчик возложенные на него налоговым законодательством обязанности по исчислению и уплате налогов в виде страховых взносов должным образом не исполнял.

Кроме того, главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований устанавливается и вводится в действие налог на имущество физических лиц.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).ФИО3 является собственником объекта недвижимости – квартиры, расположенной по адресу: "адрес"

На территории муниципального образования городской округ город Пыть-Ях налог на имущество физических лиц установлен решением Думы города №292 от 20 ноября 2014 года (в соответствующей налоговому периоду редакции).

Срок уплаты этого налога определен пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2022 налоговые года сроки добровольной уплаты определены до 1 декабря 2023 года.

Размер налога на имущество за налоговый период 2022 год составляет 1 129 руб. 

Из приложенных к административному иску документов следует, что ФИО3 на налоговый период 2022 года являлся единственным собственником транспортного средства – автомобиля легкового Р., государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 84 л.с..

Как собственник транспортного средства, ФИО3 несет обязанность по уплате налогов на это имущество.

На территории Ханты-Мансийского автономного округа – Югры транспортный налог, ставки, порядок, сроки уплаты, льготы по налогу установлены законом ХМАО от 14 ноября 2002 года № 62-оз (в соответствующей налоговому периоду редакции) «О транспортном налоге в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре».

Срок уплаты определен пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2022 налоговые годы срок добровольной уплаты определен соответственно до 1 декабря 2023 года.

Согласно названному окружному закону ставка налога на автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, составляет 15 рублей с каждой лошадиной силы. Пунктом 2.1 статьи 4 того же окружного закона, устанавливающего льготу по транспортному налогу, ставка налога для физических лиц устанавливается в размере одной третьей ставки, предусмотренной статьей 2 настоящего Закона в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно, что составляет 5 рублей.

Размер налога на транспортное средство проверен судом, является верным и составляет за 2022 год– 420 рублей.

В целях уплаты налогов ФИО3 налоговым органом направлялись налоговые уведомления, в связи с неисполнением которых направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), а именно:

"дата" № о необходимости уплаты недоимки по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с "дата" на сумму 96 247 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до "дата" на сумму 24 076 руб., по транспортному налогу в размере 575 руб., по налогу на имущество в размере 7 981 руб., а также по пени по названным налогам в размере 14 114 руб. 72 коп. со сроком исполнения до "дата" (почтовой корреспонденцией).

Административным ответчиком названные требования не исполнены.

Пени, указанные в налоговых требованиях, соответствуют положениям статей 72 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 – 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании налоговых платежей и санкций подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения в суд по требованиям ограничен 3 июня 2024 года.

Из материалов дела усматривается, что мировому судье от МРИ ФНС России № 10 по ХМАО – Югре поступило заявление о выдаче судебного приказа 15 мая 2024 года в электронном виде. 

По заявлению должника определением мирового судьи от 22 мая 2024 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано в связи с возражениями должника. 

Межрайонная ИФНС России №10 по ХМАО – Югре обратилась с административным иском 19 июня 2024 года, то есть в течение 6 месяцев после вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. 

Таким образом, налоговый орган соблюл сроки обращения с административным иском.

Налоговый орган доказал основания начислений налогов и пени, соблюдение процедуры их взыскания, на момент вынесения решения суда доказательств уплаты недоимки, отсутствие долга, возражения правильности исчисления пеней административный ответчик не представил.

Учитывая, что факт неисполнения налоговых обязательств ФИО3 нашел свое подтверждение, не оспаривается им, исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 852 рублей (от общей суммы материальных требований 55 072 руб. 72 коп.), от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по ХМАО – Югре к ФИО3 удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, недоимку:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рубля за 2023 год; 

-по транспортному налогу за 2022 год в размере 420 рублей;

-по налогу на имущество за 2022 год в размере 1 129 рублей;

-по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере в размере 684 рубля 57 копеек, начисленные за период с 09.01.2024 по 05.02.2024 на сумму недоимки 45 842 рубля за 2023 год; 

-по пени по транспортному налогу в размере 14 рублей 56 копеек, начисленные за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 на сумму недоимки 420 руб. за 2022 год;

-по пени по налогу на имущество в размере 39 рублей 14 копеек, начисленные за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 на сумму недоимки в размере 1 129 рублей за 2022 год; 

-по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 916 рублей 91 копейка за период с 23.10.2023 по 05.02.2024, начисленные на недоимку в размере 32 448 рублей за 2022 год; 

-по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 475 рублей 12 копеек за период с 23.10.2023 по 05.02.2024, начисленные на недоимку в размере 8 426 рублей за 2020 год; 

-по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4 551 рубля 42 копеек за период с 23.10.2023 по 05.02.2024, начисленные на недоимку в размере 34 445 рублей за 2020 год;

на общую сумму 55 072 рубля 72 копейки, а всего 55 072 (пятьдесят пять тысяч семьдесят два) рубля 72 копейки. 

Взыскать с ФИО3, , государственную пошлину в размере 1 852 (тысяча восемьсот пятьдесят два) рубля в доход бюджета муниципального образования городской округ город Пыть-Ях.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры через Пыть-Яхский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись ФИО1