Дело №2а-60/2025

УИД 13RS0015-01-2025-000047-49 

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Краснослободск 24 марта 2025 г.

Краснослободский районный суд Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Канайкиной О.Ю., 

при секретаре судебного заседания Конкиной Е.В., 

с участием в деле:

истца – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия, 

ответчика - ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее по тексту УФНС России по РМ) подало в Краснослободский районный суд Республики Мордовия в порядке административного судопроизводства административное исковое заявление, в обоснование которого указано, что в соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. ФИО1 (далее - административный ответчик, налогоплательщик) состоит на учете в Управлении ФНС по Республике Мордовия (далее - Управление) в качестве плательщика транспортного налога, так как имеет в собственности следующие транспортные средства: автомобили легковые № ФОРД MONDEO, дата регистрации права собственности - 30 января 2021 г.; автомобили легковые № ВАЗ-2107-4, дата регистрации права собственности -19 июня 2014 г.; автомашины (для перевозки молока, птицы, мин.удобрений, вет.помощи, тех.обслуживания) К142НК13 № ЛАДА ПРИОРА, дата регистрации права собственности 19 декабря 2017 г.; автобусы № ГАЗ 2217, дата регистрации права собственности - 02 июня 2022 г.; автомобиль без марки 274700 №, дата регистрации права – 09 октября 2015г., дата прекращения права – 24 октября 2024г.

Данные сведения в электронном виде налоговому органу предоставлены с Управления ГИБДД МВД по РМ, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ.

С учетом налоговых ставок, установленных статьей 2 Закона Республики Мордовия от 17 октября 2002г. №46-3 «О транспортном налоге» (в редакции с 01 января 2022г.), сумма к уплате по транспортному налогу за 2021 год исчислена в размере 13377,00 руб., за 2022 год - 16910,00 рублей.

Налоговые уведомления №8422992 (срок уплаты не позднее 01 декабря 2022г.), №75730756 (срок уплаты не позднее 01 декабря 2023г.) направлялись налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика.

Уплата транспортного налога в установленные законом сроки ответчиком не производилась.

За несвоевременное погашение налоговых обязательств административному ответчику начислены пени в размере 3894,64руб. 

В связи с внедрением ЕНС с 01 января 2023г. изменился порядок взыскания задолженности налогоплательщиков, в том числе физических лиц. Налоговым органом в соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес налогоплательщика сформировано требование об уплате задолженности №36900 от 06 июля 2023 г., направленное по ТКС. Начиная с 01 января 2023г., требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо по ЕСН с детализированной информацией и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль.

Вследствие неисполнения требования №36900 от 06 июля 2023г. налоговым органом принято решение №5998 от 08 ноября 2023г. о взыскании задолженности.

В связи с неисполнением требования №36900 и решения №5998 налоговый орган обратился мировому судье судебного участка Краснослободского района РМ с заявлениями №27-09/1621 от 13 ноября 2023г., №27-09/3267 от 11 декабря 2023г. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества на вышеуказанную сумму.

Мировым судьей судебного участка были выданы судебные приказы о взыскании задолженности 27 ноября 2023г. (дело №2а-51/2023), 25 января 2024г. (дело №2а-11/2024). Определениями от 24 декабря 2024 г. судебные приказы отменены в связи с поступившими возражениями.

По состоянию на 31 января 2025г. отрицательное сальдо по единому налоговому счету у ответчика -132 615,88 рублей, в том числе налоги - 91903,17 рублей, пени - 39759,15 рублей, штрафы - 700,56 рублей.

В заявлении об уточнении требований административного искового заявления, указывает, что задолженность по транспортному налогу по состоянию на 01 января 2023г. (до введения ЕНС) – 12 979,25 руб. по сроку уплаты 01 декабря 2022г. Начислено пени за период с 04 декабря 2018г. по 31 декабря 2022г. – 1732,27 руб.

По состоянию на 06 июля 2023г. (на дату выставления требования об уплате задолженности №36900) транспортный налог не уплачен и размер отрицательного сальдо ЕНС для расчета пени составил 12979,25 руб. Всего пени: за период с 01 января 2023 по 06 июля 2023г. - 610,06 руб. 

По состоянию на 01 декабря 2023г. отрицательное сальдо ЕНС - 29889,25 руб. (12979,25+16910,00) Период начисления пени с 07 июля 2023 по 01 декабря 2023. Количество календарных дней просрочки – 148. Всего за период с 07 июля 2023 по 01 декабря 2023г. - 759,26 руб. 

Недоимка для начисления пени - 29889,25 руб. Период начисления пени с 02 декабря 2023 по 28 августа 2024 (по дате заявления о выдаче судебного приказа). Количество календарных дней просрочки – 271. Всего пени: за период с 02 декабря 2023 по 28 августа 2024г. - 4365,07 руб.

Меры принудительного взыскания выше указанной задолженности по налогам были приняты в установленные сроки и в соответствии с НК РФ согласно Скрин ИР АИС Налог- 3. Итого: к взысканию за период с 04 декабря 2018 по 28 августа 2024г. - 7466,66 руб. (1732,27+610,06+759,26+4365,07).

На основании вышеизложенного, с учетом заявления об увеличении исковых требований, заявления об отказе от части исковых требований, просит суд: взыскать с ФИО1 Оглы задолженность по транспортному налогу за 2022гг. в сумме 16910 руб., пени по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018г. по 28 августа 2024г. в размере 7466,66 руб.

Определением судьи от 21 февраля 2025г. к производству суда принято заявление об уточнении требований административного искового заявления.

Определением суда от 24 марта 2025г. принят отказ представителя административного истца от административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021г. на сумму 12 979,25 руб., производство по административному делу в указанной части прекращено.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом и своевременно. 

От представителя административного истца ФИО2, действующей на основании доверенности от 26 мая 2024г., выданной на срок один год, имеющей высшее юридическое образование, поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

В соответствии со статьёй 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) суд рассматривает дело в отсутствие не явившихся участников процесса. 

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статей 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ). 

В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы. 

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. 

В соответствии со статьей 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах. 

Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений. 

Налоговые ставки, согласно статьи 2 Закона Республики Мордовия от 17 октября 2002г. №46-3 «О транспортном налоге» (в редакции с 01 января 2022г.), устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ определены порядок и срок уплаты транспортного налога. Так, уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Федеральным законом от 14 июля 2022г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП). 

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. 

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Согласно Федеральному закону от 14 июля 2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» средства, перечисленные после 01 января 2023 г. признаются единым налоговым платежом и учитываются на едином налоговом счете. 

Единый налоговый счет - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России. Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. Единый налоговый платеж - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Перечисленные на единый счет денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяются налоговыми органами в счет уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ очередностью. 

В силу пункта 10 статьи 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей. 

На основании пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. 

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

Согласно пунктам 1, 3 статьи 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01 января 2023г.) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Следовательно, в случае наличия отрицательного сальдо и одновременно прироста новой задолженности будет действовать данное требование. 

В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 287, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 4 статьи 48 НК РФ). 

Как следует из материалов дела, на налоговом учете в УФНС по Республике Мордовия в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН № (том 1 л.д.4). 

Как следует из сведений Управления ГИБДД МВД по РМ, ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобили легковые № ФОРД MONDEO, дата регистрации права собственности - 30 января 2021г.; автомобили легковые № ВАЗ-2107-4, дата регистрации права собственности - 19 июня 2014г.; специальные автомашины (для перевозки молока, птицы, мин.удобрений, вет.помощи, тех.обслуживания) № ВАЗ 21703 ЛАДА ПРИОРА, дата регистрации права собственности 19 декабря 2017 г.; автобусы № ГАЗ 2217, дата регистрации права собственности - 02 июня 2022 г.; автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000) № без марки 274700, дата регистрации права – 09 октября 2015г., дата прекращения права – 24 октября 2024г.(том 1 л.д.5), и, соответственно, является плательщиком транспортного налога.

Согласно сведений УФНС России по РМ задолженность по транспортному налогу по состоянию на 01 января 2023г. (до введения ЕНС) - 12979,25 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2022г. (за 2021 год), исходя из следующего расчета:

ВАЗ-2107-4 с регистрационным номером № (75 л.с. х 15,00 руб.) /12 мес. *12мес) =1125,00 руб.;

автомобиль 274700 с регистрационным номером № (98 л.с. х 25,00 руб.) /12 мес. *12мес) =2450,00 руб.;

ВАЗ 21703 ЛАДА ПРИОРА с регистрационным номером № (97,90 л.с. х 25,00 руб.) /12 мес. *12мес) =2447,00 руб.;

ФОРД MONDEO с регистрационным номером № (160 л.с. х 50,00 руб.) /12 мес. *11мес) =7355,00 руб..

Согласно федерального информационного ресурса «АИС НАЛОГ-3» с учетом частичной уплаты остаток задолженности - 12979,25 рублей (учтена уплата 20 октября 2022г. 397,75 руб.).

Так, начислено пени за период с 04 декабря 2018г. по 31 декабря 2022г.- 1732,27 руб. исходя из следующего расчета.

Период начисления пени с 04 декабря 2018г. по 18 марта 2020г.

Количество календарных дней просрочки – 471.

Недоимка для начисления пени – 3 748 руб.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ:

с 04.12.2018 по 16.12.2018г. -7,5% (13 дней),

с 17.12.2018 по 16.06.2019г. – 7,75% (182 дня),

с 17.06.2019 по 28.07.2019г. – 7,5% (42 дня),

с 29.07.2019 по 08.09.2019г. – 7,25% (42 дня),

с 09.09.2019 по 27.10.2019г. - 7% (49 дней),

с 28.10.2019 по 15.12.2019г. – 6,5% (49 дней),

с 16.12.2019 по 09.02.2020г. – 6,25% (56 дней),

с 10.02.2020 по 18.03.2020г. – 6% (38 дней),

Расчет пени:

3 748 руб.* 1/300 *7,5% *13 дней = 12,18 руб.,

3 748 руб. *1/300 *7,75% *182 дня = 188,40 руб.,

3 748 руб. *1/300 *7,5% *42 дня = 227,75 руб.,

3 748 руб. *1/300 *7,25% *42 дня = 265,79 руб.,

3 748 руб. *1/300 *7% *49 дней = 308,64 руб.

3 748 руб. *1/300 *6,5% *49 дней = 348,43 руб.

3 748 руб. *1/300 *6,25% *56 дней = 392,16 руб.

3 748 руб. *1/300 *6% *38 дней = 420,64 руб.

19 марта 2020 - списано недоимки по налогу 3748 руб., 

18 октября 2022 –уплачено пени 71,86 руб., 40 руб.

Всего пени за период 04 декабря 2018г. по 18 марта 2020г. – 308,78 руб.

Период начисления пени с 03 декабря 2019г. по 09 марта 2021г.

Количество календарных дней просрочки – 463.

Недоимка для начисления пени – 4534 руб.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ:

с 03.12.2019 по 15.12.2019г. -6,5% (13 дней),

с 16.12.2019 по 09.02.2020г. – 6,25% (56 дней),

с 10.02.2020 по 26.04.2020г. – 6% (77 дней),

с 27.04.2020 по 21.06.2020г. – 5,5% (56 дней),

с 22.06.2020 по 26.07.2020г. – 4,5% (35 дней),

с 27.07.2020 по 20.11.2020г. – 4,25% (117 дней),

с 21.11.2020 по 24.11.2020г. – 4,25% (4 дня),

с 25.11.2020 по 27.11.2020г. – 4,25% (3 дня),

с 28.11.2020 по 09.03.2021г. – 4,25% (102 дня),

Расчет пени:

4534 руб.* 1/300 *6,5% *13 дней = 12,77 руб.,

4534 руб. *1/300 *6,25% *56 дней = 52,90 руб.,

4534 руб. *1/300 *6% *77 дней = 69,82 руб.,

4534 руб. *1/300 *5,5% *56 дней = 46,55 руб.,

4534 руб. *1/300 *4,5% *35 дней = 23,80 руб.

4534 руб. *1/300 *4,25% *117 дней = 75,15 руб.

20 ноября 2020г. – уплачено налога: 56,85 руб., 404,74 руб., 49,82 руб., 669 руб., 52,74 руб.

Недоимка для начисления пени составила – 3300,85 руб.

3300,85 руб. *1/300 *4,25% *4 дня = 1,87 руб.

24 ноября 2020г. – уплачено налога: 53,04 руб., 59,46 руб., 16,3 руб.

Недоимка для начисления пени составила – 3172,05 руб.

3172,05 руб. *1/300 *6% *38 дней = 420,64 руб.

27 ноября 2020г. – уплачено налога: 24,79 руб.

Недоимка для начисления пени составила – 3147,26 руб.

09 марта 2021г. – уплачено налога: 3147,26 руб.

При доначислении налога за период с 03 декабря 2019г. по 09 марта 2021г.

Количество календарных дней просрочки – 463.

Недоимка для начисления пени составила 906 руб.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ:

с 03.12.2019 по 15.12.2019г. -6,5% (13 дней),

с 16.12.2019 по 09.02.2020г. – 6,25% (56 дней),

с 10.02.2020 по 26.04.2020г. – 6% (77 дней),

с 27.04.2020 по 21.06.2020г. – 5,5% (56 дней),

с 22.06.2020 по 26.07.2020г. – 4,5% (35 дней),

с 27.07.2020 по 09.03.2021г. – 4,25% (226 дней).

Расчет пени:

906 руб.* 1/300 *6,5% *13 дней = 2,55 руб.,

906 руб. *1/300 *6,25% *56 дней = 10,57 руб.,

906 руб. *1/300 *6% *77 дней = 13,95 руб.,

906 руб. *1/300 *5,5% *56 дней = 9,30 руб.,

906 руб. *1/300 *4,5% *35 дней = 4,76 руб.,

906 руб. *1/300 *4,25% *226 дней = 29,01 руб.,

09 марта 2021г. – уплачено налога 906 руб.

19 марта 2020г. – списано задолженности по пене 16,74 руб.

Таким образом, всего размер пени за период с 03 декабря 2019г. по 09 марта 2021г. составил 383,09 руб.(329,69 руб.+53,40 руб.).

Период начисления пени с 02 декабря 2020г. по 17 октября 2022г. 

Количество календарных дней просрочки – 501.

Недоимка для начисления пени – 5442 руб.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ:

с 02.12.2020 по 09.03.2021г. -4,25% (98 дней),

с 10.03.2021г. по 21.03.2021г. – 4,25% (12 дней),

с 22.03.2021 по 25.04.2021г. – 4,5% (35 дней),

с 26.04.2021 по 14.06.2021г. – 5% (50 дней),

с 15.06.2021 по 25.07.2021г. – 5,5% (41 день),

с 26.07.2021 по 12.09.2021г. – 6,5% (49 дней),

с 13.09.2021 по 24.10.2021г. – 6,75% (42 дня),

с 25.10.2021 по 19.12.2021г. – 7,5% (56 дней),

с 20.12.2021 по 13.02.2022г. – 8,5% (56 дней),

с 14.02.2022 по 27.02.2022г. – 9,5% (14 дней),

с 28.02.2022 по 31.03.2022г. – 20% (32 дня),

с 02.10.2022 по 17.10.2022г. – 7,5% (16 дней).

Расчет пени:

5442 руб.* 1/300 *4,25% *98 дней = 75,55 руб.,

09 марта 2021г. – уплачено налога 26,9 руб.

Недоимка для начисления пени составила – 5415,1 руб.

5415,1 руб. *1/300 *4,25% *12 дней = 9,21 руб.,

5415,1 руб. *1/300 *4,5% *35 дней = 28,43 руб.,

5415,1 руб. *1/300 *5% *50 дней = 45,13 руб.,

5415,1 руб. *1/300 *5,5% *41 день = 40,70 руб.

5415,1 руб. *1/300 *6,5% *49 дней = 57,49 руб.

5415,1 руб. *1/300 *6,75% *42 дня = 51,17 руб.

5415,1 руб. *1/300 *7,5% *56 дней = 75,81 руб.

5415,1 руб. *1/300 *8,5% *56 дней = 85,92 руб.

5415,1 руб. *1/300 *9,5% *14 дней = 24,01 руб.

5415,1 руб. *1/300 *20% *32 дня = 115,52 руб.

Период с 01 апреля 2022г. по 02 октября 2022г. приостановлено начисление пени.

5415,1 руб. *1/300 *7,5% *16 дней = 21,66 руб.

17 октября 2022г. – уплачено налога: 711,35 руб., 253 руб., 922,6 руб., 3303,35 руб., 224,8 руб.

Всего пени за период с 02 декабря 2020г. по 17 октября 2022г. – 630,60 руб.

Период начисления пени с 02 декабря 2021г. по 20 октября 2022г. 

Количество календарных дней просрочки – 139.

Недоимка для начисления пени – 6195 руб.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ:

с 02.12.2021 по 19.12.2021г. – 7,5% (18 дней),

с 20.12.2021г. по 13.02.2022г. – 8,5% (56 дней),

с 14.02.2022 по 27.02.2022г. – 9,5% (14 дней),

с 28.02.2022 по 31.03.2022г. – 20% (32 дня),

с 02.10.2022 по 17.10.2022г. – 7,5% (16 дней),

с 18.10.2022 по 18.10.2022г. – 7,5% (1 день),

с 19.10.2022 по 20.10.2022г. – 7,5% (2 дня).

Расчет пени:

6195 руб.* 1/300 *7,5% *18 дней = 27,88 руб.,

6195 руб. *1/300 *8,5 % *56 дней = 98,29 руб.,

6195 руб. *1/300 *9,5% *14 дней = 27,46 руб.,

6195 руб. *1/300 *20% *32 дня = 132,16 руб.,

Период с 01 апреля 2022г. по 02 октября 2022г. приостановлено начисление пени.

6195 руб. *1/300 *7,5% *16 дней = 24,78 руб.

17 октября 2022г. – уплачено налога: 349,6 руб.

Недоимка для начисления пени составила – 5845,4 руб.

5845,4 руб. *1/300 *7,5% *1 день = 1,46 руб.

18 октября 2022г. – уплачено налога: 1378 руб., 1000 руб., 596 руб., 1400 руб., 605 руб.

Недоимка для начисления пени составила – 866,4 руб.

866,4 руб. *1/300 *7,5% *2 дня = 0,43 руб.

20 октября 2022г. – уплачено налога: 158,58 руб., 451,57 руб., 256,25 руб.

Всего пени за период с 02 декабря 2021г. по 20 октября 2022г. – 312,46 руб.

Период начисления пени с 02 декабря 2022г. по 31 декабря 2022г. 

Количество календарных дней просрочки – 30.

Недоимка для начисления пени – 13377 руб.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ:

с 02.12.2022 по 31.12.2022г. – 7,5% (30 дней).

Расчет пени:

20 октября 2022г. – уплачено налога: 192,75 руб., 205 руб.

Недоимка для начисления пени составила 12979,25 руб.

12979,25 руб.* 1/300 *7,5% *30 дней = 97,34 руб.

Всего пени за период с 02 декабря 2022г. по 31 декабря 2022г. – 97,34 руб.

Таким образом, за период с 04 декабря 2018г. по 31 декабря 2022г. начислено пени по транспортному налогу 1732,27 руб.(308,78 руб.+ 383,09 руб.+ 630,60 руб.+312,46 руб.+97,34 руб.).

По состоянию на 06 июля 2023г. (на дату выставления требования об уплате задолженности №36900) транспортный налог не уплачен и размер отрицательного сальдо ЕНС для расчета пени составил 12979,25 руб.

Расчет пени: (сумма недоимки) *1/300 *(ставка рефинансирования ЦБ РФ) *(количество календарных дней):

Период начисления пени с 01 января 2023г. по 06 июля 2023г.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ - 7,5%

Количество календарных дней просрочки - 188

12979,25*1/300*7,5*188 дней =610,06 руб.

Всего пени за период с 01 января 2023г. по 06 июля 2023г. - 610,06 руб.

01 декабря 2023г. по сроку уплаты начислен транспортный налог за 2022 год в размере 16910,00 руб., исходя из следующего расчета.

ВАЗ-2107-4 с регистрационным номером № (75 л.с. х 15,00 руб.) /12 мес. *12мес) =1125,00 руб.;

Автомобиль 274700 с регистрационным номером № (98 л.с. х 25,00 руб.) /12 мес. *12мес) =2450,00 руб.;

ВАЗ 21703 ЛАДА ПРИОРА с регистрационным номером № (97,90 л.с. х 25,00 руб.) /12 мес. *12мес) =2447,00 руб.;

ФОРД MONDEO с регистрационным номером № (160 л.с. х 50,00 руб.) /12 мес. *12мес) = 8024,00 руб.;

ГАЗ 2217 с регистрационным номером №(98,20 л.с. х 50,00 руб.) /12 мес. *7мес) = 2864,00 руб.;

По состоянию на 01 декабря 2023г. отрицательное сальдо ЕНС - 29889,25 руб. (12979,25+16910.00).

Период начисления пени с 07 июля 2023г. по 01 декабря 2023г.

Количество календарных дней просрочки – 148.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ:

с 07.07.2023г. по 23.07.2023г. -7,5% (17 дней),

с 24.07.2023 по 14.08.2023г. - 8,5% (21 день),

с 15.08.2023 по 17.09.2023г. - 12% (34 дня),

с 18.09.2023 по 29.10.2023г. - 13% (42 дня),

с 30.10.2023 по 01.12.2023г. - 15% (33 дня).

Расчет пени:

12979,25 руб.* 1/300 *7,5% *17 дней = 55,16 руб.,

12979,25 руб. *1/300 *8,5% *21 день = 77,21 руб.,

12979,25 руб. *1/300 *12% *34 дня = 176,52 руб.,

12979,25 руб. *1/300 *13% *42 день = 236,20 руб.,

12979,25 руб. *1/300 *15% *33 день = 214,17 руб.

Всего пени за период с 07 июля 2023г. по 01 декабря 2023г. - 759,26 руб.

Недоимка для начисления пени – 29 889,25 руб.

Период начисления пени с 02 декабря 2023г. по 28 августа 2024г. (по дате заявления о выдаче судебного приказа).

Количество календарных дней просрочки – 271.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ :

с 02.12.2023г. по 17.12.2023г. -15% (16 дней)

с 18.12.2023 по 28.07.2024г. - 16% (224 дня)

с 29.07.2024 по 28.08.2024г. -18 % (31 день)

Расчет пени:

29889,25 руб.* 1/300 *15% *16 дней = 239,12 руб.

29889,25 руб. * 1/300 *16% *224 день = 3570,00 руб. Г

29889,25 руб. *1/300 *18% *31 день = 555,95 руб.

Всего пени за период с 02 декабря 2023г. по 28 августа 2024г. - 4365,07 руб.

Таким образом, размер пени за период с 04 декабря 2018г. по 28 августа 2024г. составил 7466,66 руб. (1732,27+610,06+759,26+4365,07), размер задолженности по транспортному налогу за 2021-2022гг. - 29 889,25 руб.

Из заявления представителя административного истца об отказе от части исковых требований следует, что согласно единому налоговому счету (ЕНС) 12 марта 2025г. ответчиком уплачен единый налоговый платеж в размере 24 012,59 руб., который распределился в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ следующим образом: 12979,25 руб. - транспортный налог за 2021 год; 2709, 47 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2021 год; 1066,21 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год; 3328,38 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год; 488,28 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год; 2417,00 руб. - налог, в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год; 652,80 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2021 год; 371,20 руб. - страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2021 год.

В связи с погашением из ЕНП 12 марта 2025г. за ответчиком осталась задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 16910,00 руб. и пени по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018г. по 28 августа 2024г. в размере 7466,66 руб.

По состоянию на 18 марта 2025г. отрицательное сальдо ЕНС у ответчика 111461,72 рублей, из которых 67890,58 руб. - налоги, в том числе страховые взносы за 2021-2022гг.- 32024,58 руб., транспортный налог за 2022г. - 16910,00 руб. за 2023гг. - 18956,00 руб. Пени - 42617,58 руб., штраф по НДФЛ - 700,56 руб., госпошлина - 253,00 руб.

В установленный пунктом 2 статьи 52 НК РФ срок, через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику направлено налоговое уведомления №8422992 от 01 сентября 2022г. на уплату транспортного налога за 2021 год - в размере 13 377 руб. (срок уплаты не позднее 01 декабря 2022г.), №75730756 от 29 июля 2023г. на уплату транспортного налога за 2022 год в размере 16 910 руб.(срок уплаты не позднее 01 декабря 2023г.) (том 1 л.д. 6,7).

В связи с неоплатой административным ответчиком в установленный НК РФ срок в полном объеме транспортного налога за 2021-2022 годы, согласно статьям 69 и 70 НК РФ в его адрес через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование №36900 об уплате задолженности по состоянию на 06 июля 2023г. на сумму недоимки по налогу 61 982,17 руб. (из них 12 979,25 руб.-транспортный налог с физических лиц), пени 15 907 руб., штрафы 700 руб., в котором сообщалось об обязанности уплатить в срок до 30 августа 2023г. указанную сумму (том 1 л.д.8-9,10). 

В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признается полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика. 

Начиная с 01 января 2023г., требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо по ЕСН с детализированной информацией и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль.

08 ноября 2023г. УФНС России по Республике Мордовия в отношении ФИО1 было принято решение №5998 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агент, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств по требованию №36900 от 06 июля 2023г. в размере 81262,24 руб., в которое была включена и задолженность по транспортному налогу, пени (том 1 л.д. 11,12). 

Согласно пункту 4 статьи 52, пункту 4 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога, задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

В связи с чем, установив, что налоговые уведомления, требование были доставлено в личный кабинет налогоплательщика ФИО1, суд приходит к выводу о том, что административным истцом доказано обстоятельство направления административному ответчику налоговых уведомлений и требования, и поэтому, они считаются полученными адресатом.

В связи с неисполнением требования №36900 и решения №5998 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Краснослободского района РМ с заявлениями №27-09/1621 от 13 ноября 2023г. о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2020г. по 2022г. за счет имущества физического лица в размере 70 341 руб. 39 коп., в том числе по налогам – 52 303 руб. 70 коп.(из которых транспортный налог-12979 руб. 25 коп.), пени – 17 337 руб. 14 коп., штрафа – 700 руб. 56 коп. (административное дело №2а-51/2023, заявление поступило 24 ноября 2023г.); с заявлением №27-09/3267 от 11 декабря 2023г. о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022г. за счет имущества физического лица в размере 17 819 руб. 43 коп., в том числе по налогам – 16 910 руб. 00 коп.(транспортный налог за 2022г.), пени – 909 руб. 44 коп.(административное дело №2а-11/2024, заявление поступило 25 января 2024г.); с заявлением №27-09/11471 от 28 августа 2024г. о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 11 098 руб. 64 коп. по состоянию на 03 января 2023г. (административное дело №2а-192/2024). 

Мировым судьей были выданы судебные приказы о взыскании задолженности 27 ноября 2023г. (дело №2а-51/2023), 25 января 2024г. (дело №2а-11/2024), 20 сентября 2024г. (дело №2а-192/2024). Определениями от 24 декабря 2024г. указанные судебные приказы отменены в связи с поступившими возражениями (том 1 л.д.38-68).

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. 

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 06 февраля 2025г., то есть в установленный пунктом 4 статьи 48 НК РФ срок.

До настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2022г. и пени за период с 04 декабря 2018г. по 28 августа 2024г. не погашена.

По состоянию на 18 марта 2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 24 376 руб. 66 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 16 910 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, за период с 04 декабря 2018г. по 28 августа 2024г. в размере 7 466 руб. 66 коп. 

Расчет судом проверен, признан верным, административным ответчиком не оспаривается. 

Судом принимается за основу предоставленный административным истцом расчет суммы недоимки по транспортному налогу и пени, оснований ставить под сомнение указанный расчет у суда не имеется. 

Доказательств оплаты образовавшейся задолженности транспортного налога за 2022 год и пени по транспортному налогу административным ответчиком не представлено. Возражений относительно заявленных административных исковых требований от ФИО1 в суд не представлено. 

Вместе с тем, при рассмотрении дела установлено и следует из материалов административных дел №2а-144/2020 по заявлению о выдаче судебного приказа Межрайонной ИФНС России №7 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, №2а-102/2022 по заявлению о выдаче судебного приказа Управления федеральной налоговой службы по РМ к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, что для уплаты налогов налогоплательщику направлялись налоговые уведомления: за 2017 год - от 10 августа 2018 года N 43302065 со сроком оплаты до 03 декабря 2018 года; за 2018 год - от 09 июля 2019 года N 21315825 со сроком оплаты до 2 декабря 2019 года; за 2019 год - от 3 августа 2020 года №38623758 со сроком оплаты до 1 декабря 2020 года; за 2020 год - от 1 сентября 2021 года № 17007280 со сроком оплаты до 1 декабря 2021 года; за 2021 год - от 1 сентября 2022 года №8429792 со сроком оплаты до 1 декабря 2022 года; за 2022 год - от 29 июля 2023 года N 75730756 со сроком оплаты до 1 декабря 2023 года.

В связи с неоплатой административным ответчиком в установленный НК РФ срок в полном объеме транспортного налога, согласно статьям 69 и 70 НК РФ в адрес административного ответчика были направлены требования: 

- №1975 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 13 февраля 2020г. на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 5 440 руб., пени – 82,05 руб., срок уплаты до 02 декабря 2019г. Указано, что по состоянию на 13 февраля 2020г. числится общая задолженность в сумме 25280,49 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 23 221,33 руб., которая подлежит уплате. Срок уплаты по требованию установлен до 07 апреля 2020г.;

- №8576 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 29 июня 2020г. на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 1911 руб., пени – 913,96 руб.; недоимки по транспортному налогу в размере 4534 руб., пени – 139 руб. Указано, что по состоянию на 29 июня 2020г. числится общая задолженность в сумме 11753,74 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 9424,26 руб., которая подлежит уплате. Срок уплаты по требованию установлен до 26 ноября 2020г.;

- №178 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 18 января 2021г. на сумму недоимки по транспортному налогу в сумме 5 442 руб., пени – 36,23 руб., срок уплаты до 01 декабря 2020г. Указано, что по состоянию на 18 января 2021г. числится общая задолженность в сумме 26 233,55 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 23 698,02 руб., которая подлежит уплате. Срок уплаты по требованию установлен до 19 февраля 2021г.; 

-№6769 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 13 декабря 2021г. на сумму недоимки по транспортному налогу в сумме 6195 руб., пени – 17,04 руб., срок уплаты до 01 декабря 2021г. Указано, что по состоянию на 13 декабря 2021г. числится общая задолженность в сумме 31161,78 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 16983,46 руб., которая подлежит уплате. Срок уплаты по требованию установлен до 14 января 2022г.; 

- №36900 об уплате задолженности по состоянию на 06 июля 2023г. на сумму недоимки по налогу 61 982,17 руб. (из них 12 979,25 руб.-транспортный налог с физических лиц), пени 15 907 руб., штрафы 700 руб., в котором сообщалось об обязанности уплатить в срок до 30 августа 2023г. указанную сумму. 

11 июня 2020г. мировым судьей судебного участка Краснослободского района Республики Мордовия вынесен судебный приказ (дело №2а-144/2020, заявление поступило в суд 08 июня 2020г.) о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2018г. в размере 5440 руб., недоимки по пени транспортного налога за период с 03 декабря 2019г. по 12 февраля 2020г. в размере 68 руб. 39 коп. Судебный приказ не отменялся и был направлен на исполнение.

29 июня 2022г. мировым судьей судебного участка Краснослободского района Республики Мордовия вынесен судебный приказ (дело №2а-102/2022, заявление поступило в суд 29 июня 2022г.) о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2020гг. в размере 11610 руб. 10 коп., пени по транспортному налогу за периоды с 02 декабря 2016г. по 28 июня 2020г., с 02 декабря 2020г. по 17 января 2021г., 02 декабря 2021г. по 12 декабря 2021г. в сумме 1019 руб. 18 коп. Судебный приказ не отменялся и был направлен на исполнение. Согласно постановлению об окончании исполнительного производства от 27 февраля 2023г. требования исполнительного документа выполнены в полном объеме.

Пеня, как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Меры принудительного взыскания вышеуказанной задолженности по налогам были приняты в соответствии с НК РФ, что также подтверждается сведениями из ИР АИС Налог- 3 (том 1 л.д.79).

Вместе с тем, поскольку административным истцом принято решение 19 марта 2020г. о списании недоимки по транспортному налогу за 2017г. в размере 3748 руб., то и требования о взыскании пени по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018г. по 18 марта 2020г. в размере 308,78 руб. удовлетворению не подлежат.

По общему правилу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Нарушение этого срока не влечет продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности (пункт 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 г.).

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Согласно части 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

не поздне 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, сумме более 10 тысяч рублей; 

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысил 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со сроком исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме 10 тысяч рублей. 

В случае внесения единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. 

Положения статей 46 и 47 НК РФ для индивидуальных предпринимателей по общему правилу предусматривают внесудебный порядок взыскания налогов (страховых взносов) путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа.

При этом в силу прямого указания, содержащегося в абзаце 3 пункта 1 статьи 47 НК РФ право на обращение в суд может быть реализовано налоговым органом в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абз. 3 и 4 пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса.

Таким образом, порядок взыскания налоговой задолженности зависит от статуса налогоплательщика, которым обладает физическое лицо на момент применения процедуры принудительного взыскания налогов, страховых взносов, пени, штрафа.

Каждая из применяемых процедур взыскания налоговой задолженности, предусмотренная статьями 46, 47 и 48 НК РФ, носит самостоятельный характер, применяется независимо друг от друга, имеет свои сроки, по истечении которых налоговый орган утрачивает саму возможность принудительного взыскания налоговой задолженности.

При этом налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности и не допускает возможность повторного взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке.

Как следует из сведений, представленных административным истцом, ФИО1 является индивидуальным предпринимателем в период с 29 октября 2018г. по 25 апреля 2022г., с 20 января 2025г. и по настоящее время.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022г. и пени за период с 04 декабря 2018г. по 28 августа 2024г. поступило в суд 06 февраля 2025г. Требования заявлены к административному ответчику, как к физическому лицу. Материалы дела не содержат сведений об использовании указанных в иске транспортных средств в целях предпринимательской деятельности. Согласно сведениям из ЕГРЮ, основной вид деятельности ФИО1 – торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках пищевыми продуктами, напитками и табачной продукцией. 

При таких данных суд считает пропущенным срок на обращение, предусмотренный пунктом 2 статьи 48 НК РФ, с требованиями о взыскании пени по транспортному налогу (2017-2018гг.) за период с 04 декабря 2018г. по 09 марта 2021г. в размере 691,87 руб. (308,78 руб.+329,69 руб.+53,40 руб.), в связи с чем, в указанной части требования удовлетворению не подлежат.

При этом, как следует материалов дел №2а-144/2020, №2а-102/2022, требование о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2018г. с 03 декабря 2019г. по 12 февраля 2020г. в размере 68,39 руб., а также пени по транспортному налогу за 2019-2020гг. с 02 декабря 2020г. по 17 января 2021г. в размере 36,23 руб., 02 декабря 2021г. по 12 декабря 2021г. в размере 17,04 руб. были удовлетворены при вынесении судебных приказов от 11 июня 2020г. и 29 июня 2022г. соответственно, указанные суммы взысканы с должника. В связи с чем, в данной части административные исковые требования удовлетворению также не подлежат.

С учетом вышеприведенных положений налогового законодательства, оценив по правилам статьи 84 КАС РФ собранные по делу доказательства в их совокупности, проверив соблюдение административным истцом порядка предъявления требований, установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, суд, разрешая административные исковые требования по существу, приходит к выводу о частичном их удовлетворении. Поскольку действия налогового органа по взысканию образовавшейся задолженности по транспортному налогу за 2022г. и пени за период с 18 января 2021г. по 28 августа 2024г. являются правомерными и соответствуют положениям НК РФ, исходя из представленного административным истцом расчета, требование о взыскании задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 16 910 рублей и пени по транспортному налогу за периоды с 18 января 2021г. по 17 октября 2022г. в размере 594,37 руб., за период с 13 декабря 2021г. по 20 октября 2023г. в размере 295,42 руб., с 02 декабря 2022г. по 31 декабря 2022г. в размере 97,34 руб., с 1 января 2023г. по 06 июля 2023г. в размере 610,06 руб., с 07 июля 2023г. по 01 декабря 2023г. в размере 759,26 руб., с 02 декабря 2023г. по 28 августа 2024г. в размере 4365,07 руб., а всего пени за указанный период с 18 января 2021г. по 28 августа 2024г. – 6721,52 руб., подлежат удовлетворению.

Размер задолженности, представленный налоговым органом, судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, которым в соответствии со статьей 84 КАС РФ дана оценка. 

Представленный административным истцом расчет административным ответчиком не оспорен, доказательств, которые бы могли свидетельствовать об ином размере задолженности, не представлено. 

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административным истцом при обращении в суд с настоящим иском срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу за 2017-2018гг. за период с 04 декабря 2018г. по 09 марта 2021г. пропущен, вместе с тем, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022г. и пени за период с 02 декабря 2020г. по 28 августа 2024г. соблюден. Таким образом, установлено, что у административного ответчика имеется недоимка по уплате транспортного налога за 2022г. в размере 16 910 руб. и пени за период с 18 января 2021г. по 28 августа 2024г. в размере 6721,52 руб., доказательств оплаты административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в указанной части. 

В оставшейся части административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета. 

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ и подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход бюджета Краснослободского муниципального района Республики Мордовия подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени – удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета Республики Мордовия задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 16 910 (шестнадцать тысяч девятьсот десять) рублей, пени, подлежащие уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов и сборов в установленные сроки, за период с 18 января 2021г. по 28 августа 2024г. в размере 6 721 (шесть тысяч семьсот двадцать один) рубль 52 копейки, а всего 23 631 (двадцать три тысячи шестьсот тридцать один) рубль 52 копейки.

В удовлетворении требований о взыскании пени по транспортному налогу в большей сумме отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет Краснослободского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи жалобы через Краснослободский районный суд Республики Мордовия. 

Судья О.Ю. Канайкина

Мотивированное решение составлено 04 апреля 2025г.