Дело №а-620/2024

УИД 18RS0017-01-2024-000937-42

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

02 декабря 2024 года п.Кизнер Удмуртской Республики 

Судья Кизнерского районного суда Удмуртской Республики Городилова Э.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки, 

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 11624,83 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц -51,00 руб. (за 2021 год – 31,00 руб., за 2022 года – 20,00 руб.); транспортный налог – 8221,00 руб. (за 2019 год -4735,00 руб., за 2021г. – 1743,00 руб., за 2022 г. – 1743,00 руб.), земельный налог за 2022г. – 49,00 руб.; пени – 3303,82 руб. 

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога. Согласно данных органов занимающихся государственной регистрацией прав на недвижимое имущество в собственности ФИО1 в 2021-2022г.г. находились жилой дом и земельный участок по адресу: УР 

<

адрес>. Административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате земельного налога за 2022 г., в размере 49,00 руб., по уплате налога на имущество физических лиц за 2021г., 2022г. в размере 51,00 руб. В собственности у административного ответчика имеются транспортные средства: автомобиль легковой ВАЗ 2121 государственный регистрационный знак № автомобиль легковой Ситроен С5, государственный регистрационный знак №. За 2019, 2021, 2022год ответчик не оплатил транспортный налог в размере 8221,00 руб. 

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в его адрес было направлено требование № от 06.07.2023г.

В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В установленный законом срок, обязанность по уплате налогов не исполнена, в связи с чем, административный истец просит взыскать пени по недоимке в соответствии со ст. 75 НК РФ. На совокупную задолженность по налогам начислены пени в размере 3303,82 руб. Обязанность по уплате налога, пени ответчиком не оспорена в установленный срок. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате пени с указанием суммы платежа и срока оплаты. В нарушение требований п. 4 ст. 23 НК РФ обязанность по уплате налогов, пени налогоплательщиком не исполнена.

В связи с неисполнением требования об уплате налога налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности. Судебный приказ №а-65/2024 по указанным требованиям, вынесенный 26.03.2024г. мировым судьёй, отменён 15.04.2024г. в связи с поступившим возражением ФИО1

ДД.ММ.ГГГГг. вынесено определение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст. ст. 291 - 293 КАС РФ в связи с тем, что взыскиваемая общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В ходе рассмотрения дела административным истцом исковые требования были уменьшены, в связи с произведенной оплатой задолженности в сумме 12248,00 руб.: 23.10.2024г. -11625,00 руб., 14.11.2024г. – 623,00 руб. Произведенными платежами зачтена недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 31,00 руб., за 2022 г. -22,00 руб.,; по транспортному налогу з 2019г в размере 4735,00 руб., за 2021г -1743,00 руб., за 2022г. -1743,00 руб.; по земельному налогу за 2022г.- 49,00 руб.; по пене – 2041,66 руб. На текущую дату по административному исковому заявлению № числится задолженность по пене в размере 1262,16 руб., поскольку уплата в сумме 12248,00 руб. зачтена кроме взыскиваемых по АИЗ за 2019-2022г.г. налогов на сумму 8321,00 руб. в счет погашения недоимки: 1885,34 руб. – по транспортному налогу за 2014г., 156,32 руб. – по пени. Поскольку сальдо единого налогового счета ответчика на 26.11.2024г. после произведенных выплат продолжает оставаться отрицательным: - 2635,25 руб. (пени), в том числе по административному исковому заявлению №,16 руб. (пени) административный истец на основании ст.46 КАС РФ просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 1262,16 руб.

Ходатайство об уменьшении исковых требований направлено в суд и административному отметчику в срок установленный определением суда от 17.10.2024г. 

В соответствии со ст. 150, п. 3 ст. 291, ст. 292 КАС РФ дело рассмотрено без участия сторон в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Суд, изучив требования и доводы административного истца, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса. 

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства, а налогоплательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, то есть владелец транспортного средства. 

Статьёй 2 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" установлены размеры ставок, применяемых для транспортного налога, автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 лошадиных сил –

применяется налоговая ставка 14 рублей (в редакции 29.11.2018г., действующей с 01.01.2019г. по настоящее время). 

Согласно ст. ст. 362, 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ. 

Расчет транспортного налога произведен налоговым органом в соответствии с установленными размерами ставок, действовавшими в соответствующий период и налоговой базой.

Из материалов дела следует и не оспорено ответчиком, что ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобиль легковой Ситроен С5, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 05.12.2012г., дата снятия с регистрации в связи с прекращением владения 27.11.2019г., мощность двигателя 136 л.с.; автомобиль легковой ВАЗ 2121 государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 23.05.2012г., дата снятия с регистрации в связи с прекращением владения 24.12.2022г., мощность двигателя 80 л.с.; автомобиль легковой ВАЗ 21104, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 22.12.2020г., дата снятия с регистрации в связи с прекращением владения 02.04.2024г. мощность двигателя 89,10 л.с.

Таким образом, ФИО1, являясь собственником вышеуказанных транспортных средств, в силу вышеизложенных требований налогового законодательства был обязан уплатить по истечении налогового периода исчисленный в соответствии с требованиями налогового законодательства транспортный налог за 2019 год в размере 4735,00 руб., за 2021 год в размере 1743,00 руб., за 2022 год в размере 1743 руб.

В соответствии со ст. 338 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущества физических лиц. Налоговый период по налогу на имущество физических лиц календарный год (ст. 405 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицам в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В собственности ответчика имеется: земельный участок с кадастровым номером 18:13:059134:60 по адресу: УР, 

<

адрес>, площадь 720, дата регистрации права собственности 31.12.1997г., жилой дом с кадастровым номером 18:13:000000:753 по адресу: УР, 

<

адрес>, площадь 57,2, дата регистрации права собственности 31.12.1997г. ФИО1, являясь собственником вышеуказанного имущества был обязана уплатить исчисленный в соответствии с требованиями налогового законодательства земельный налог за 2022год – 49,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 31,00 руб., за 2022 год в размере 20,00 руб.

Налоговым органом по месту жительства административного ответчика направлены налоговые уведомления: № от 03.08.2020г. № от 01.09.2022г. № от 24.07.2023г., о начислении транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 налоги не уплатил, что явилось основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования № от 06.07.2023г. об уплате задолженности по налогам и пени в срок до 25.08.2023г.

Требование налогового органа административным ответчиком в установленный срок исполнено не было. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ №а-65/2024 по указанным требованиям, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй, отменён ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим заявлением ФИО1

Положениями статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Проверив представленный истцом расчет пени на совокупную обязанность по уплате всех налогов на общую сумму 3303,82 руб., суд признает его соответствующим, как периодам образования задолженности, так и требованиям законодательства, регулирующего порядок исчисления суммы налогов и пени, является арифметически верным и принимается судом при вынесении решения. Достоверность и правильность представленного административным истцом расчета административным ответчиком не оспорена, доказательства, подтверждающие своевременную уплату налога на имущество, земельного налога, транспортного налога, в полном объеме и в установленные сроки за спорный период суду не представлено. 

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление о взыскании пени с ФИО1 обоснованно. 

В соответствии с частью 1 статьи 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований в суд не представил. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налога не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по налогу материалы дела не содержат.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации).

В силу п.1 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ N 263 от 14.07.2022г., действовавшей, на момент направления требования) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судебный приказ №а-65/2024 от 26.03.2024г. о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 отменен определением мирового судьи судебного участка Кизнерского района УР от 15.04.2024г., настоящее административное исковое заявление о взыскании с ответчика задолженности по налогам направлено в суд согласно почтового конверта ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.

Административным ответчиком произведена оплата задолженности в сумме 12248,00 руб.: 23.10.2024г. -11625,00 руб., 14.11.2024г. – 623,00 руб. Произведенными платежами налоговым органом в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ зачтена недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 31,00 руб., за 2022 г. -22,00 руб.,; по транспортному налогу з 2019г в размере 4735,00 руб., за 2021г -1743,00 руб., за 2022г. -1743,00 руб.; по земельному налогу за 2022г.- 49,00 руб.; по пене – 2041,66 руб. На текущую дату по настоящему административному исковому заявлению числится задолженность по пене в размере 1262,16 руб., поскольку уплата в сумме 12248,00 руб. зачтена кроме взыскиваемых по настоящему административному исковому заявлению за 2019-2022г.г. налогов на сумму 8321,00 руб. в счет погашения недоимки: 1885,34 руб. – по транспортному налогу за 2014г., 156,32 руб. – по пени. Поскольку сальдо единого налогового счета ответчика на 26.11.2024г. после произведенных выплат продолжает оставаться отрицательным: - 2635,25 руб. (пени), в том числе по административному исковому заявлению: - 1262,16 руб. (пени) с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени в размере 1262,16 руб., с учетом уточнения заявленных требований, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290, 293, 294 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике ФИО1 о взыскании недоимки, удовлетворить.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, проживающего по адресу: УР 

<

адрес> (

<

данные изъяты>), задолженность по пени в размере 1262 (одна тысяча двести шестьдесят два) рубля 16 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «

<

адрес> Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Кизнерский районный суд Удмуртской Республики.

Судья Э.А. Городилова