УИД: 77RS0001-02-2023-002446-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 марта 2025 года г. Королев МО

Королёвский городской суд Московской области в составе:

судьи Касьянова В.Н.

при секретаре Колпаковой Д.Р., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-1726/25 по административному иску ИФНС РФ № 16 по г. Москве к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС РФ № 16 по г. Москве обратилась в суд с указанным иском, в котором просит взыскать с ответчика недоимку по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2018 г., 2019 г. на сумму 71299 руб. 08 коп., пени за период с 26.04.2019 г. по 19.05.2019 г. в размере 359 руб. 45 коп., указав в обоснование иска на то, что ФИО5 состоит на учете в качестве налогоплательщика ИФНС России № 16 по г. Москве. Ранее административный ответчик являлась индивидуальным предпринимателем. В связи с чем, ей было направлено налоговое уведомление об уплате данного налога, однако свои обязанности по уплате налогов ответчик надлежащим образом не выполняет.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился.

Представитель административного ответчика в судебном заседании пояснил, что сумма задолженности уменьшена, поскольку налоговая инспекция приняла уточнённую декларацию, в которой произведена корректировка по налогу на доходы. Указал, что с исковыми требованиями согласен частично.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению в части, учитывая следующее.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 ПК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из положений п.п. 1,2,3,4,5 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п.1 ст.23, п.1 ст.31 ПК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно части 1 статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения по УСН признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с положениями части 2 статьи 346.14 НК РФ выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Частью 1 статьи 346.13 НК РФ определено, что индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения.

Статьей 346.18 НК РФ определено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

В целях реализации положений главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (часть 1 статьи 346.17 НК РФ).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (часть 1 статьи 346.18 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период таким плательщикам.

Как установлено судом, административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России № 16 по г. Москве в качестве налогоплательщика, который в соответствии с НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога за 2018 г. 2019 г., налоговым органом сформировано и направлено требование №64710 от 20.05.2019 г. сроком оплаты до 15.07.2019 г. Также были выставлены пени за просрочку оплаты.

В установленный срок требования административным ответчиком исполнены не были.

В силу п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как разъяснено в 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как следует из материалов дела, административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, определением мирового судьи судебного участка №332 Бабушкинского района г. Москвы от 04 августа 2022 года был вынесен судебный приказ, а определением мирового судьи №332 Бабушкинского района г. Москвы от 19 августа 2022 года судебный приказ от 04 августа 2022 года был отменен, в связи с поступившими возражениями относительно исполнения указанного судебного приказа. 

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с настоящим иском истец обратился 17 февраля 2023 г., т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в связи с чем, с учетом положений ст. 48 НК РФ, срок подачи искового заявления истцом не пропущен.

Представитель административного ответчика, частично возражая против заявленных истцом требований, указывает на то, что 16 мая 2024 г. ФИО6. были поданы уточненные налоговые декларации в ИФНС №2 по г. Королев Московской области, по которым произведена корректировка по налогу. По состоянию на 04 июня 2024 г. сумма платежей по налогу, уменьшенному на величину расходов уменьшилась с 71658 руб. 53 коп. до 42563 руб. 08 коп., о чем свидетельствуют акты сверки и распечатка из личного кабинета налогоплательщика.

Как следует из ответа Межрайонной ИФНС России № 2 по Московской области от 06.02.2025 г., денежные средства, поступившие после 01.01.2023 г. учитываются в качестве ЕИП и определяются налоговым органом по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ).

Таким образом, денежные средства, поступившие после 01.01.2023 г., являются единым налоговым платежом, суммы которого, в первую очередь, определяются налоговым: органом в счет погашения недоимки, образованной в наиболее ранний период.

Денежные средства, уплаченные в сумме 6154 руб. (04.11.2024 г.), 3075 руб. (25.08.2024 г.) были зачтены в счет погашения задолженности по упрощенной системе налогообложения. 

По состоянию на 28.01.2025 г. отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 составляет – 52584 руб. 65 коп., из которых:

- по упрощенной системе налогообложения (доначислен налог по расчету по уточненной декларации от 20.05.2024 г. по сроку уплаты 30.04.2019 г., за 2018 г.) в сумме – 33334 руб. 08 коп.

- транспортный налог в размере 10336 руб.

- пени на совокупную задолженность, начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ и с учетом произведенного пересчёта, в связи с представленной уточненной налоговой декларацией по УСН за 2018 г. в общей сумме – 8914 руб. 57 коп.

Таким образом, сумма задолженности взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018, 2019 г.г. была уменьшена до 33334 руб. 08 коп. (42563 руб. 08 коп. – 6154 руб. - 3075 руб.). 

Административный ответчик ФИО1 сумму недоимки в размере 33334 руб. 08 коп. не оспаривает. 

Таким образом, с учетом периода просрочки исполнения ответчиком обязательств по оплате налога, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2018 г., 2019 г. в размере 33334 руб. 08 коп., пени за период с 26.04.2019 г. по 19.05.2019 г. в размере 167 руб. 

В связи с удовлетворением исковых требований, с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета госпошлина в размере 1205 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180-186 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС РФ № 16 по г. Москве к ФИО1 – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС РФ № 16 по г. Москве задолженность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018, 2019 г.г. в размере 33334 руб. 08 коп., и пени за период с 26.04.2019 г. по 19.05.2019 г. в сумме 167 руб., и в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1205 руб. 

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца с даты принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья: Касьянов В.Н.

Решение изготовлено в окончательной форме 31.03.2025 г.