56RS0032-01-2023-001559-04

№2а-1701/2023 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 декабря 2023 года г. Соль-Илецк

Соль-Илецкий районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Бобылевой Л.А.,

при секретаре Жаровой К.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Административный истец МИФНС России №15 по Оренбургской области обратился в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете и имеет задолженность перед бюджетной системой Российской Федерации в сумме 13 726,14 рублей.

В связи с наличием недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование инспекцией было выставлено и направлено в адрес налогоплательщика требование № от 10 февраля 2021 года об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, со сроком исполнения до 08 марта 2021 года, которые осталось не исполненным в установленный срок.

Уточнив исковые требования, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 13 726,14 рублей, из которых:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 12 130 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 01 января 2021 года по 13 января 2021 года в размере 1 133,94 рубля;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с 01 января 2021 года по 13 января 2021 года в размере 294,46 рубля;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе и по отмененному, за расчет периоды, начиная с 1 января 2018 года) в общей сумме 79,16 рублей за период с 01 января 2019 года по 28 января 2019 года;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2019 года в общей сумме 17,41 рублей за период с 01 января 2019 года по 28 января 2019 года;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе и по отмененному, за расчет периоды, начиная с 1 января 2021 года) в общей сумме 68,74 рублей за период с 01 января 2021 года по 09 февраля 2021 года;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе и по отмененному, за расчет периоды, начиная с 1 января 2021 года) в общей сумме 1,93 рубль за период с 29 января 2021 года по 09 февраля 2021 года;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2021 года в сумме 0,50 рублей за период с 29 января 2021 года по 09 февраля 2021 года.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела.

Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся сторон, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела. 

Изучив и исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются страхователями для работающих граждан.

Пунктом 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с подпунктами 1 и 3 пункта 2 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшей на период 2017 года) тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 29 354 рубля за расчетный период 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 года – 6 884 рубля.

Согласно пункту 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете (ИНН №) и имеет задолженность перед бюджетной системой Российской Федерации в сумме 13 726,14 рублей.

С 23 мая 2018 года по 13 января 2021 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

За период с 01 января 2019 года по 31 декабря 2019 года налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 рубля и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 рубля.В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате указанных страховых взносов в установленный законом срок, начислены пени: за 2019 год за обязательное пенсионное страхование в сумме 79,16 рублей и обязательное медицинское страхование в сумме 17,41 рублей за период с 01 января 2019 года по 28 января 2019 года. Выставлено требование № от 10 февраля 2021 года со сроком исполнения до 08 марта 2021 года, которое осталось не исполненным.

В отношении недоимки по страховым взносам и образовавшейся задолженности по пени страховых взносов на основании заявления административного истца мировым судьей судебного участка №3 Соль-Илецкого района Оренбургской области 02 июля 2021 года вынесен судебный приказ, на основании которого судебным приставом-исполнителем Соль-Илецкого РОСП 07 сентября 2021 года возбуждено исполнительное производство №.

16 ноября 2020 года вынесено решение о предстоящем исключении ИП ФИО1 из ЕГРИП, в связи с чем за 2020 год до начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 12 130 рублей, 10 февраля 2021 года выставлено требование № со сроком исполнения до 08 марта 2021 года, которое также осталось не исполненным.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

За период с 01 января 2021 года по 13 января 2021 года исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 133,94 рубля и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 294,46 рубля.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок, начислены пени за 2021 год: на обязательное пенсионное страхование в сумме 1,93 рубль за период с 29 января 2021 года по 09 февраля 2021 года; на обязательное пенсионное страхование в сумме 68,74 рублей за период с 01 января 2021 года по 09 февраля 2021 года и на обязательное медицинское страхование в сумме 0,50 рублей за период с 29 января 2021 года по 09 февраля 2021 года. 10 февраля 2021 года выставлено требование № 701 со сроком исполнения до 08 марта 2021 года, которое также осталось не исполненным.

06 марта 2023 года мировым судьей судебного участка № 3 Соль-Илецкого района Оренбургской области по заявлению административного ответчика вынесено определение об отмене судебного приказа от 02 июля 2023 года.

06 сентября 2023 года административный истец обратился в суд, подав административное исковое заявление в отделение почтовой связи.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Административным истцом обоснована законность взыскания с ответчика задолженности по налогам, указаны основания для взыскания пени.

При этом надлежащих доказательств уплаты налога и отсутствия задолженности по налогам налогоплательщиком не представлено; правильность расчета пени, произведенного налоговой инспекцией, со стороны ответчика не оспорена.

Принимая во внимание изложенное, суд считает заявленные административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам подлежащими удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 174 -180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области (ИНН №) задолженность по налогам в общей сумме 13 726,14 рублей, из которых:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 12 130 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 01 января 2021 года по 13 января 2021 года в размере 1 133,94 рубля;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с 01 января 2021 года по 13 января 2021 года в размере 294,46 рубля;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе и по отмененному, за расчет периоды, начиная с 1 января 2018 года) в общей сумме 79,16 рублей за период с 01 января 2019 года по 28 января 2019 года;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2019 года в общей сумме 17,41 рублей за период с 01 января 2019 года по 28 января 2019 года;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе и по отмененному, за расчет периоды, начиная с 1 января 2021 года) в общей сумме 68,74 рублей за период с 01 января 2021 года по 09 февраля 2021 года;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе и по отмененному, за расчет периоды, начиная с 1 января 2021 года) в общей сумме 1,93 рубль за период с 29 января 2021 года по 09 февраля 2021 года;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2021 года в сумме 0,50 рублей за период с 29 января 2021 года по 09 февраля 2021 года.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Соль-Илецкий районный Оренбургской области суд в течение одного месяца с даты его принятия в окончательной форме.

Судья Л.А. Бобылева

Решение суда принято в окончательной форме 21 декабря 2023 года

Судья Л.А. Бобылева