Дело № 2а-2599/2025

22RS0011-02-2025-002752-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 октября 2025 года г. Рубцовск 

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Копыловой Е.М., 

при секретаре Кальсиной Н.Ю., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Ж.. о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к Ж.. о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика Ж.., ДД.ММ.ГГ года рождения. По состоянию на ДД.ММ.ГГ сумма задолженности составляет 77795 руб. 49 коп., в т.ч. налог в размере 61998 руб. 20 коп.; пеня в размере 15797 руб. 29 коп. 

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета из органов государственного земельного кадастра, Ж.. является собственником земельных участков. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2023 год, подлежащий уплате Ж.. по следующей формуле: ЗН - КС х РЗ х НС, где ЗН - земельный налог, КС - кадастровая стоимость, РЗ - размер доли, НС - налоговая ставка на земельный участок.

Расчет земельного налога за 2023 год

Налоговый период (год) 

Налоговая база (кадастровая стоимость (руб.) 

Доля в праве 

Налоговый вычет (руб.) 

Налоговая ставка (%) 

Количество месяцев владения в году/12 

Повышающий коэффициент 

Коэффициент к налоговому периоду 

Размер налоговых льгот (руб.) 

Сумма исчисленного налога (руб.) 

*** край Алтайский, р-н Рубцовский, с/с МО Новороссийский, ххх, в 4 км на юго-восток, пашня-поле ***третьего севооборота, бригада ***, рабочий участок ***

2023 

1842120 

2/13 

0.30 

12/12 

1.1 

850.00 

***; ххх

2023 

1187 550 

2/13 

0.30 

12/12 

1.1 

548.00 

***; ххх

2023 

87023 

0.30 

12/12 

1.1 

261.00 

*** ххх

2023 

576228 

1 

38505 

1,50 

9/12 

1.1 

7660.00 

467896 1 1,50 3/12 

***; ххх. 15/1 

2023 

312148 

1 

0.30 

12/12 

1.1 

936.00 

***; ххх, р-н Рубцовский, пашня в 2,4 км на юго-восток от ххх

2023 

202 265 

1/10 

0.30 

12/12 

1.1 

61.00 

***; ххх, сенокосы в 6,7 км. на юго-восток от ххх

2023 

331 685 

1/10 

0.30 

12/12 

1.1 

100.00 

***; ххх, пастбища в 1,1 км на юго-восток от ххх

2023 

326 714 

1/10 

0.30 

12/12 

1.1 

98.00 

*** ххх, пашня в 2,8 км. На запад от ххх

2023 

1570 946 

1/10 

0,30 

12/12 

1.1 

471.00 

***; ххх, пашня в 2,5 км. на юго-восток от ххх

2023 

385 814 

1/10 

0.30 

12/12 

1.1 

116.00 

Итого сумма земельного налога за 2023 год составляет 11101 руб. Согласно сведениям из ЕНС налогоплательщика, в инспекцию поступили денежные средства в сумме 7446, 46 руб., которые зачтены в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2023 год. Таким образом, сумма земельного налога за 2023 год составляет 3654,54 руб. 

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, Ж.. является собственником недвижимого имущества. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год, подлежащий уплате налогоплательщиком.

Расчет налога на имущество за 2023 год.

Налоговый период (год) 

Налоговая база (руб.) 4 

Доля в праве 

Налоговая ставка (%) 

Количество месяцев владенияв году/12 

Коэффициент к налоговому периоду 

Размер налоговых льгот (руб.) 

Сумма исчисленного налога4 (руб.) 

Иные строения, помещения и сооружения; *** ххх,10 

2023 

619 657 

1/2 

0,25 

12/12 

1/1 

425.00 

Иные строения, помещения и сооружения *** Россия, ххх

2023 

102 281 

1 

0.25 

12/12 

1/1 

140.00 

Иные строения, помещения и сооружения ***; ххх.2 

2023 

5368 786 

1 

0.50 

12/12 

1/1 

22009.00 

Иные строения, помещения и сооружения; *** ххх,1 

2023 

10512 956 

1 

0,5 

12/12 

1/1 

36387, 00 

Сумма налога за 2023 год составила 58961 руб. Согласно сведениям из ЕНС налогоплательщика, в инспекцию поступили денежные средства в сумме 52,34 руб., которые зачтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2023 год. Таким образом, сумма налога на имущество за 2023 год составляет 58343,66 руб. Налогоплательщику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ на уплату налогов за 2023 год. В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 19.07.2023 № 4498, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов. 

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени 

Дата окончания начисления пени 

Вид обязанности 

Тип пени 

Кол. дней просрочки 

Недоимка для пени, руб. 

Ставка расчета пени/ делитель 

Ставка расчета пени/% 

Итого начислено пени, руб. 

ДД.ММ.ГГ

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность 

ЕНС 

Пени ЕНС 

98 

-74998,00 

300 

16 

-4152,00 

ДД.ММ.ГГ

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность 

ЕНС 

Пени ЕНС 

12 

-74813,52 

300 

16 

-478,81 

ДД.ММ.ГГ

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность 

ЕНС 

Пени ЕНС 

32 

-68822,98 

300 

16 

-1174,58 

ДД.ММ.ГГ

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность 

ЕНС 

Пени ЕНС 

17 

-68566,78 

300 

16 

-621,67 

ДД.ММ.ГГ

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность 

ЕНС 

Пени ЕНС 

8 

-68528,11 

300 

16 

-292,39 

ДД.ММ.ГГ

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность 

ЕНС 

Пени ЕНС 

57 

-68095,32 

300 

16 

-2070,10 

ДД.ММ.ГГ

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность 

ЕНС 

Пени ЕНС 

49 

-68095,32 

300 

18 

-2002,00 

ДД.ММ.ГГ

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность 

ЕНС 

Пени ЕНС 

42 

-68095,32 

300 

19 

-1811,34 

ДД.ММ.ГГ

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность 

ЕНС 

Пени ЕНС 

26 

-68095,32 

300 

21 

-1239,33 

ДД.ММ.ГГ

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность 

ЕНС 

Пени ЕНС 

18 

-70062,00 

300 

21 

-882,78 

ДД.ММ.ГГ

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность 

ЕНС 

Пени ЕНС 

9 

-66782,99 

300 

21 

-420,73 

ДД.ММ.ГГ

ДД.ММ.ГГ

Совокупная обязанность 

ЕНС 

Пени ЕНС 

15 

-62053,82 

300 

21 

-651,57 

Итого 15797,29 

Сума пени для взыскания в рамках рассматриваемого административного иска составляет 15797 руб. 29 коп. 

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГ (от даты предыдущего заявления) составила 74998 руб. в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ на сумму 187 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ на сумму 48262 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ на сумму 22575 руб.; земельный налог за 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ на сумму 1715 руб.; земельный налог за 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ на сумму 2259 руб.

Согласно сведениям из ЕНС налогоплательщика, в инспекцию поступили денежные средства в сумме 76964 руб. 68 руб., которые зачтены в счет погашения задолженности по налогам в полном объеме и частично по пене:

Дата записи 

Сумма операции 

Остаток платежа по ЕНП 

Остаток ЕНП 

Операция 

ДД.ММ.ГГ

70 062 

0,00 

0,00 

Уплачен ЕНП 

ДД.ММ.ГГ

432,78 

0,00 

0,00 

Уплачен ЕНП 

ДД.ММ.ГГ

38,67 

0,00 

0,00 

Уплачен ЕНП 

ДД.ММ.ГГ

256,20 

0,00 

0,00 

Уплачен ЕНП 

ДД.ММ.ГГ

5990,54 

0,00 

0,00 

Уплачен ЕНП 

ДД.ММ.ГГ

184,48 

0,00 

0,00 

Уплачен ЕНП 

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГ с учетом начислений за 2023 год составила 70062.00 руб. в том числе: налог на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ на сумму 565 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ на сумму 58396 руб.; земельный налог за 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ на сумму 8857 руб.; земельный налог за 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ на сумму 2244 руб.

Согласно сведениям из ЕНС налогоплательщика, в инспекцию поступили денежные средства в сумме 8008 руб. 18 руб., которые зачтены в счет погашения задолженности по налогам за 2023 год:

Дата записи 

Сумма операции 

Остаток платежа по ЕНП 

Остаток ЕНП 

Операция 

ДД.ММ.ГГ

4729,17 

0,00 

0,00 

Уплачен ЕНП 

ДД.ММ.ГГ

1498,12 

0,00 

0,00 

Уплачен ЕНП 

ДД.ММ.ГГ

1780,89 

0,00 

0,00 

Уплачен ЕНП 

- налог на имущество физических лиц за 2023 год на сумму 565 руб.; земельный налог за 2023 на сумму 5575,91 руб.; земельный налог за 2023 на сумму 1867,27 руб.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГ на дату формирования заявления составила 62053,82 руб. в том числе: налог на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ на сумму 58396 руб.; земельный налог за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ на сумму 3281.09 руб.; земельный налог за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ на сумму 376,73 руб.

Межрайонная ФИО1 по ххх обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со Ж.. задолженности. Мировым судьей судебного участка *** ххх вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГ ***. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка *** вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении Ж.. Представитель административного истца просил взыскать с Ж.. недоимки по: земельному налогу за 2023 год в размере 3654 руб. 54 коп.; налогу на имущество за 2023 год в размере 58343 руб. 66 коп.; пене в размере 15797,29 руб.; всего в размере 77795,49 руб. 

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом. Просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик Ж.. в судебном заседании отсутствовала, извещена в установленном законом порядке.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 1 по Алтайскому краю в судебном заседании отсутствовал, извещен в установленном законом порядке. 

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Судом установлено, что в 2023 году Ж.. являлась собственником земельных участков, расположенных по адресам: ххх, пашня в 2,5 км на юго-восток от ххх, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ (доля в праве 1/10); ххх, пастбища в 1,1 км на юго-восток от ххх, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ (доля в праве 1/10); ххх, пашня в 2,8 км на запад от ххх, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ (доля в праве 1/10); ххх, сенокосы в 6,7 км на юго-восток от ххх, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ (доля в праве 1/10); ххх, пашня в 2,4 км. на юго-восток от ххх, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ (доля в праве 1/10); местоположение относительно ориентира, расположенного в границах участка, почтовый адрес ориентира: ххх, с/с МО Новороссийский, ххх, в 5,6 км на юго-восток, пастбища южнее и восточней ххх, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ (доля в праве 1/10); местоположение относительно ориентира, расположенного в границах участка, почтовый адрес ориентира: ххх, с/ххх ххх, в 4 км на юго-восток, пашня-поле ***, третьего севооборота, бригада ***, рабочий участок ***, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ (доля в праве 2/13); ххх, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ (собственность); ххх, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ (собственность); ххх, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ (собственность).

Согласно выпискам из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объектов недвижимости, в период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ кадастровая стоимость земельного участка, местоположение пашня в 2,5 км на юго-восток от ххх, кадастровый ***, составляет 425654,46 руб.; земельного участка, местоположение пастбища в 1,1 км. на юго-восток от ххх, кадастровый ***, составляет 362226,48 руб.; земельного участка, местоположение сенокосы в 6,7 км, на юго-восток от ххх, кадастровый *** составляет 367738,56 руб.; земельного участка, местоположение пашня в 2,8 км на запад от ххх, кадастровый ***, составляет 1741701 руб.; земельного участка, местоположение пашня в 2,4 км на юго-восток от ххх, кадастровый номер *** составляет 223151,81 руб.; земельного участка, местоположение относительно ориентира, расположенного в границах участка, почтовый адрес ориентира: ххх, с/с МО Новороссийский, ххх, в 5,6 км на юго-восток, пастбища южнее и восточней ххх, кадастровый ***, составляет 1187550 руб.; земельного участка, местоположение относительно ориентира, расположенного в границах участка, почтовый адрес: ххх, с/с МО Новороссийский, ххх, в 4 км на юго-восток, пашня-поле ***, третьего севооборота, бригада ***, рабочий участок ***, кадастровый ***, составляет 1842120 руб.; земельного участка, расположенного по адресу: ххх, кадастровый ***, составляет 87023,26 руб.; земельного участка, расположенного по адресу: ххх, кадастровый ***, составляет 312148,65 руб.; земельного участка, расположенного по адресу: ххх, кадастровый ***, составляет 576228,38 руб.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса (ч.1 ст.390 НК РФ).

Согласно Решению Рубцовского городского совета депутатов от 21.08.2008 №771 «Об утверждении положения о введении земельного налога на территории муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края (в редакции на день спорных правоотношений) налоговые ставки земельного налога установить в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 0,5 процентов в отношении земельных участков, занятых гаражно-строительными кооперативами, гаражными кооперативами, индивидуальными гаражами, погребными кооперативами; 1,2 процента в отношении прочих земельных участков.

Расчет земельного налога на земельные участки, а именно местоположение пашня в 2,5 км на юго-восток от ххх, кадастровый ***, местоположение пастбища в 1,1 км. на юго-восток от ххх, кадастровый ***, ххх от ххх, кадастровый ***, местоположение пашня в 2,8 км на запад от ххх, кадастровый ***, местоположение пашня в 2,4 км на юго-восток от ххх, кадастровый ***, рассчитан налоговым органом неверно, поскольку при расчете налога применена иная кадастровая стоимость данных земельных участков, однако, налог рассчитан в меньшем размере, в связи с чем, суд рассматривает требования в рамках заявленных.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2023 год исчислена Ж.. в сумме 11101 руб., административным ответчиком расчет не оспорен, остаток задолженности, с учетом оплаты 3654,54 руб. Согласно сведениям налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГ сумма задолженности составляет 3653,46 руб.

Доказательств уплаты земельного налога физических лиц за 2023 год в указанном размере административным ответчиком суду не предоставлено.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 данной статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение помещение.

Согласно ч. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации). 

При проверке расчета налога на имущество за 2023 год суд учитывает следующее.

Начиная с 1 января 2020 года определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не производится.

С учетом положений п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3,5 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, 0,6 – применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Согласно п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 17 октября 2019 г. N 352 «О налоге на имущество физических лиц на территории Муниципального образования город Рубцовск Алтайского края» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Определены налоговые ставки в следующих размерах:1) 0,15 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 1 процент в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,25 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно выписке из ЕГРН, за период с 01.01.2023 по 31.12.2023 содержатся сведения об объектах недвижимости, расположенных на территории РФ, принадлежащих Ж.., в том числе нежилое помещение, расположенное по адресу: ххх, пом.10 с кадастровым номером *** право общей долевой собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГ (1/2 доли); нежилое здание, расположенное по адресу: ххх кадастровым номером *** право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГ, нежилое здание, расположенное по адресу: ххх кадастровым номером ***, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГ; нежилое помещение, расположенное по адресу: ххх, погребная ячейка 8, с кадастровым номером *** право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГ. 

Согласно сведениям из ЕГРН в период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ кадастровая стоимость нежилого помещения, расположенного по адресу: ххх, пом.ДД.ММ.ГГ57,83 руб.; нежилого помещения, расположенного по адресу: ххх, погребная ячейка 8 составляла 102281,86 руб.; здания, расположенного по адресу: ххх/2 составляла 5368786 руб.; здания, расположенного по адресу: ххх/ДД.ММ.ГГ2956 руб.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц исчислена Ж.. за 2023 год в сумме 58961 руб., расчет является верным, административным ответчиком не оспорен, остаток задолженности, с учетом оплаты 58343,66 руб. Согласно сведениям налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГ сумма задолженности составляет 58326,34 руб.

Доказательств уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год в указанном размере административным ответчиком суду не предоставлено.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 4 той же статьи налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление об уплате налога на имущество и земельного налога за 2023 год от ДД.ММ.ГГ *** с расчетом налога и сроком уплаты, направлено Ж.. в личный кабинет налогоплательщика и получено ей 12.09.2024. 

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован ЕНС.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок, посредством перечисления, денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП). При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (далее ЕНС) (пункт 2 статьи 11, пункт 1 статьи 45 НК РФ). 

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 НК РФ; часть 9 статьи 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). 

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

При этом, согласно п.п. 1 п. 9 ст. 4 ФЗ № 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, пени, в адрес налогоплательщика в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административным истцом к взысканию с Ж.. заявлена сумма пени в размере 15797,29 руб., которая начислена за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ.

Административным истцом представлен расчет суммы пени.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГ составила 74998 руб., из которой: налог на имущество в размере 22575 руб. за 2020 год, в размере 48449 руб. за 2021 год, земельный налог в размере 3974 руб. за 2021 год. 

В период с ДД.ММ.ГГ и до ДД.ММ.ГГ, в связи с поступление на ЕНС налогоплательщика ЕНП, совокупная обязанность уменьшается.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГ составила 70062 руб., из которой: налог на имущество в размере 58961 руб. за 2023 год, земельный налог в размере 11101 руб. за 2023 год.

Судом установлено, что мировым судьей судебного участка *** г. Рубцовска Алтайского края вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГ ***а-2404/2023 о взыскании с Ж.., в том числе задолженности по земельному налогу за 2021 год в сумме 3974,00 руб., налогу на имущество за 2020-2021 годы в сумме 71024,00 руб. 

На основании данного судебного приказа ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов ДД.ММ.ГГ было возбуждено исполнительное производство ***-ИП, ДД.ММ.ГГ исполнительное производство было окончено в связи с фактическим исполнением требований.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу о том, что недоимка по налогу на имущество за 2020-2021, 2023 годы, земельному налогу за 2021, 2023 годы включена обоснованно в совокупную обязанность, на которую начислена пеня.

Расчет пени в размере 15797 руб. 29 коп. судом проверен, является верным. 

Доказательств оплаты задолженности по пене административным ответчиком не представлено. 

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГ было осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности с Ж.. ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка *** ххх был вынесен судебный приказ ***а-*** о взыскании с Ж.. задолженности.

После подачи данного заявления в ЕНС налогоплательщика на 01.01.2025 образовалась задолженность в сумме более 10 тысяч рублей.

В связи с чем, налоговый орган ДД.ММ.ГГ обратился к мировому судье судебного участка *** ххх края с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в установленный срок.

Судебный приказ ***а-***, вынесенный 30.01.2025, отменен определением мирового судьи 07.03.2025.

В соответствии с п. 4, 5 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась 26.06.2025, согласно отметке на почтовом конверте, то есть в установленный срок.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налогов и пени с Ж.. доказательств уплаты налогов и пени, в указанном судом размере, административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку МИФНС России освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик не освобожден, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с Ж.., зарегистрированной по адресу: ххх ххх, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность в размере 77777 руб. 09 коп., в том числе недоимки по земельному налогу физических лиц за 2023 год в размере 3653 руб. 46 коп.; налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 58326 руб. 34 коп.; пене в размере 15797 руб.29 коп. 

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с Ж.. в доход бюджета муниципального образования городской округ «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.М. Копылова 

Мотивированный текст решения изготовлен 05 ноября 2025 года.