Дело № 2а-156/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 июля 2020 года г. Куса

Кусинский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Леоновой Н.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО, ДАТА рождения, о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2017 год и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области обратился в суд с административным иском к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО, ДАТА рождения, о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, размере 593 руб. и пени в размере 10,51 руб., пени за 2014 год в размере 13,14 руб.; по земельному налогу за 2017 год в размере 56,00 руб. и пени в размере 2,32 руб., пени за 2014 год в размере 0,99 руб. 

В обоснование предъявленных административных исковых требований налоговый орган указал, что несовершеннолетний ФИО с ДАТА является собственником 

<

данные изъяты> доли в праве собственности на имущество – квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС кадастровым номером НОМЕР, в связи с чем обязан уплачивать установленный законом налог на имущество. 

Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика налог на имущество за 2014 год в размере 141 руб., направил в адрес административного ответчика налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА об уплате налога в срок до ДАТА. ДАТА налогоплательщиком осуществлен платеж в сумме 322 руб., из которых сумма в размере 141 руб. отнесена в счет уплаты задолженности по налогу за 2014 год. В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога, налоговым органом за период с ДАТА по ДАТА начислено пени в размере 13,14 руб. 

Кроме того, налоговым органом исчислен по указанному объекту недвижимости в отношении налогоплательщика налог на имущество за 2017 год в размере 593 руб. (с учетом перерасчета), направлено в адрес административного ответчика налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА об уплате налога в срок до ДАТА. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, налоговым органом начислены пени за период с ДАТА по ДАТА в размере 10,51 руб. 

Несовершеннолетний ФИО. также является собственником 

<

данные изъяты> доли в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: АДРЕС кадастровым номером НОМЕР, в связи с чем обязан уплачивать установленный законом земельный налог. 

Налоговым органом исчислен в отношении налогоплательщика земельный налог за 2014 год в размере 25 руб., направлено в адрес административного ответчика налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, срок уплаты налога установлен до ДАТА. ДАТА налогоплательщиком осуществлен платеж в сумме 50 руб., из которых 25 руб. отнесено в счет уплаты задолженности по налогу за 2014 год. В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога, налоговым органом начислены пени с ДАТА по ДАТА в размере 2,32 руб. 

Кроме того, налоговым органом исчислен по указанному объекту недвижимости в отношении налогоплательщика налог на имущество за 2017 год в размере 56,00 руб., направлено в адрес административного ответчика налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА об уплате налога в срок до ДАТА. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, налоговым органом начислены пени за период с ДАТА по ДАТА в размере 0,99 руб. 

Указывая, что за несовершеннолетних детей полномочия по управлению недвижимым имуществом, а также исполнение обязанности по уплате налогов осуществляют их родители (законные представители), сформированные и направленные в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплаты налоговых платежей в отношении несовершеннолетнего ФИО требования от ДАТА НОМЕР, от ДАТА НОМЕР были оставлены без удовлетворения, административный истец просил взыскать с законного представителя несовершеннолетнего ФИО – ФИО1 сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 593,00 руб. и пени за 2014 и 2017 год в размере 23,65 руб., а также сумму задолженности по земельному налогу за 2017 года в размере 56,00 руб. и пени за 2014 и 2017 год в размере 3,31 руб. 

Представитель административного истца МИФНС России № 21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом (л.д. 52).

Административный ответчик ФИО1, действующая в интересах несовершеннолетнего ФИО ДАТА рождения, в судебное заседание не явилась, извещена (л.д. 54), указала на признание административного иска (л.д. 55). 

В силу части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В указанных обстоятельствах суд, принимая во внимание отсутствие от сторон соответствующих возражений, определил о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся лиц, в порядке упрощенного (письменного) производства. 

В соответствии с частью 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Суд, исследовав материалы дела, полагает административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Ставка налога на имущество в спорный период времени – 2017 год - была определена Решением Совета депутатов Кусинского городского поселения Кусинского муниципального района Челябинской области от 22 октября 2014 года № 54 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Кусинского городского поселения» в размере 0,3 процента налоговой базы (кадастровой стоимости).Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО с ДАТА является собственником следующих объектов налогообложения: земельный участок, расположенный по адресу: АДРЕС и квартира по указанному адресу (АДРЕС). За 2014 год ФИО направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА год по земельному налогу на сумму 25,00 руб. (срок уплаты до ДАТА) и по налогу на имущество физических лиц на сумму 141,00 руб. (л.д. 20). В связи с неисполнением обязанности по уплате начислены пени в размере 13,14 руб. по налогу на имущество физических лиц за период с ДАТА по ДАТА (л.д. 23) и в размере 2,32 руб. по земельному налогу за период с ДАТА по ДАТА (л.д. 23-об), сформировано и направлено требование НОМЕР от ДАТА со сроком уплаты до ДАТА (л.д. 21). 

В 2017 году начисления налогов осуществлены следующим образом: по земельному участку, расположенному по адресу: АДРЕС с кадастровым номером НОМЕР, кадастровой стоимостью 74 930 руб.: 74 930 руб. х ? х 0,3 % х 12/12 = 56 руб.; по квартире, расположенной по адресу АДРЕС1, кадастровый НОМЕР, кадастровой стоимостью 1 653 350 руб.: 1 653 350 руб. х ? х 0,30% = 1 240 руб.; (1240 – 161) руб. х 0,4 + 161 руб. = 593,00 руб. 

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность уплаты налогов по настоящему уведомлению в установленный срок ФИО исполнена не была, в связи с чем налоговым органом в соответствии со статьями 72 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации произведен расчет пени за период с ДАТА по ДАТА:

141 х 8,25 х 1/300/100 х 31 дней (с ДАТА по ДАТА) = 1,20 руб.,

141 х 11 х 1/300/100 х 165 дней (с ДАТА по ДАТА = 8,53 руб.

141 х 10,50 х 1/300/100 х 69 дней (с ДАТА по ДАТА = 3,41 руб.

Итого пени по налогу на имущество: 13,14 руб., сумма включена в требование НОМЕР.

Пени по земельному налогу:

25 х 8,25 х 1/300/100 х 31 дней (с ДАТА по ДАТА) = 0,21 руб.,

25 х 11 х 1/300/100 х 165 дней (с ДАТА по ДАТА = 1,51 руб.

25 х 10,50 х 1/300/100 х 69 дней (с ДАТА по ДАТА = 0,60 руб.

Итого пени по транспортному налогу: 2,32 руб., сумма включена в требование НОМЕР.

ФИО направлено ДАТА (л.д. 25) налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, которым предложено уплатить в срок до ДАТА следующие налоги: земельный налог за 2017 год в размере 56 руб., налог на имущество за 2017 год в размере 593 руб.

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность уплаты налогов по настоящему уведомлению в установленный срок ФИО исполнена не была, в связи с чем налоговым органом в соответствии со статьями 72 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации произведен расчет пени за период с ДАТА по ДАТА:

539 х 7,50 х 1/300/100 х 13 дней (с ДАТА по ДАТА) = 1,93 руб.,

593 х 8,58 х 1/300/100 х 56 дней (с ДАТА по ДАТА = 8,58 руб.

Итого пени по налогу на имущество: 10,51 руб., сумма включена в требование НОМЕР.

Пени по земельному налогу:

56 х 7,50 х 1/300/100 х 13 дней (с ДАТА по ДАТА) = 0,18 руб.,

56 х 8,58 х 1/300/100 х 56 дней (с ДАТА по ДАТА = 0,81 руб.

Итого пени по земельному налогу: 0,99 руб., сумма включена в требование НОМЕР.

Налогоплательщику ФИО направлено (л.д. 27) требование НОМЕР от ДАТА, которым установлен срок для уплаты данных налоговых платежей – до ДАТА (л.д. 26). 

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Несмотря на это, предусмотренная Налоговым кодексом Российской Федерации обязанность уплаты земельного налога и налога на имущество административным ответчиком ФИО не исполнена; доказательства исполнения обязанности уплаты налогов за 2017 год и пени за 2014 год ФИО не представлены, равно как отсутствуют и доказательства оснований для применения налоговых льгот либо освобождения от обязанности уплаты налога. 

Установленные сроки предъявления административного иска, предусмотренные частями 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки предъявления иска с учетом суммы задолженности по налогу за 2014 год, не превышавшей 3 000 руб., соблюдены. 

В силу пункта 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. 

В соответствии со статьей 21 Гражданского кодекса Российской Федерации способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, т.е. по достижении восемнадцатилетнего возраста. 

Пунктами 1 и 2 статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя, за исключением сделок, которые они вправе совершать самостоятельно. За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних) сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны (статья 28 Гражданского кодекса Российской Федерации). 

Исходя из правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации № 5-П от 13 марта 2008 года, как участники отношений общей долевой собственности несовершеннолетние дети обязаны в силу Гражданского кодекса Российской Федерации нести бремя содержания принадлежащего им имущества (статья 210), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (статья 249), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

В указанных обстоятельствах административный иск налогового органа к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего сына ФИО подлежит удовлетворению. 

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В указанных обстоятельствах государственная пошлина, исчисленная в соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации от удовлетворенных судом требований в размере 400 руб. подлежит взысканию с ФИО1 в доход местного бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО, ДАТА рождения, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2017 год и пени за 2014 и 2017 год удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, действующей в итересах несовершеннолетнего ФИО, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 56 (Пятьдесят шесть) рублей 00 коп., пени по земельному налогу за 2014 и 2017 годы в размере 3 (Три) рубля 31 коп., задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 593 (Пятьсот девяносто три) рубля 00 коп., пени по налогу на имущество за 2014 и 2017 годы в размере 23 (Двадцать три) рубля 65 коп., всего – 675 (Шестьсот семьдесят пять) рублей 96 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) руб. 00 коп.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Кусинский районный суд Челябинской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.М. Леонова

Решение принято в окончательной форме 06 июля 2020 года.

Судья Н.М. Леонова