Дело № 2а-74/2025 (2а-2111/2024)

УИД 70RS0001-01-2024-003590-70

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 сентября 2025 года Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Усмановой Е.А., 

при секретаре Мусиной К.А., 

помощник судьи Николаева Ю.А., 

с участием представителя административного истца ЮА, действующей по доверенности от 09.01.2025 сроком действия по 31.12.2025, административного ответчика СА, рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к СА о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к СА о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований с учетом уточнений указано, что согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, СА является собственником имущества: 

-квартиры площадью 99,7 кв.м, расположенной по адресу: г.Томск, /________/, кадастровый /________/ с 01.12.2004;

-иные строения, помещения и сооружения, площадью 101, 5 кв.м., по адресу: г.Томск, /________/, кадастровый /________/ с 15.02.2012; 

-квартиры площадью 198,5 кв.м. по адресу: /________/, кадастровый /________/ с 08.05.2020; 

-гаража площадью 20 кв.м. по адресу: г.Томск, /________/, кадастровый /________/ с 11.09.2020. 

На основании ст. 403, 404, 408 НК РФ налогоплательщику произведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 26 688 руб., на основании п.2 ст. 409 НК РФ направлено налоговое уведомление № 9737803 от 01.09.2022 с извещением на уплату налога. 03.11.2022 налогоплательщиком внесен платеж на сумму 121,89 руб., сумма задолженности уменьшилась до 26566,11 руб. На основании ст. 69,70 НК РФ СА направлено требование № 1606 от 16.05.2023, которое в установленный срок исполнено не было. 

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, представленных в налоговый орган, на СА зарегистрировано транспортное средство марки ПОРШЕ CAYENNE S, VIN /________/, 2008 г.в., государственный регистрационный знак /________/ с 19.07.2012, административный ответчик является плательщиком транспортного налога. На основании ст. 361, 362 НК РФ налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2021 год в сумме 42 240 руб., в последующем направлено налоговое уведомление № 11176543 от 23.06.2018, № 9737803 от 01.09.2022 с извещением на уплату налога. На основании ст. 69,70 НК РФ СА направлено требование № 1606 от 16.05.2023, которое в установленный срок исполнено не было. 

СА с 06.05.2003 по настоящее время состоит на учете в УФНС России по Томской области в качестве арбитражного управляющего. Сумма страховых взносов на ОПС за расчетный 2022 год составляет 34445 руб., ОМС за расчетный 2022 год – 8766 руб., которые в установленный законом срок уплачены не были. На основании представленной СА за 2022 год налоговой декларации по НДФЛ, налоговым органом исчислены страховые взносы на ОПС в размере 1 % от суммы дохода, превышающей 300000 руб. за год, в размере 1392,85 руб., на основании налоговой декларации по НЛФЛ за 2021 год, налоговым органом исчислены страховые взносы на ОПС в размере 1 % от суммы дохода, превышающей 300000 руб. за год, в размере 4928,77 руб. На основании ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 1606 от 16.05.2023, которое в установленный срок исполнено не было. 

Также СА 08.08.2022 предоставил уточненную налоговую декларацию по НДФЛ за 2021 год после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога (15.07.2022), совершив налоговое правонарушение, размер штрафных санкций составил 15297,20 руб., штраф уменьшен в связи с наличием смягчающих обстоятельств до 1912,15 руб. Решением от 21.11.2022 административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему направлено требование № 1606 от 16.05.2023, которое в установленный срок не исполнено. 

30.04.2016 СА представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2015 год. На основании представленных справок о доходах физического лица, сумма исчисленного и неудержанного налога составила 22191 руб. СА совершено налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 122 НК РФ, размер штрафных санкций составил 4438,20 руб. Решением от 17.10.2016 СА привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. НДФЛ за 2015 год в сумме 22191 руб. частично оплачен, актуальная сумма задолженности составляет 20500,17 руб. На основании ст.69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 1606 от 16.05.2023, которое в установленный срок исполнено не было. 

15.12.2023 мировым судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании с СА задолженности в размере 553622,48 руб., который отменен определением от 19.01.2024. Административный истец с учетом увеличения требований просит взыскать с СА в пользу соответствующего бюджета сумму задолженности в размере 476565,50 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 26566,11 руб. за 2021 год, страховые взносы ОМС в размере 8766 руб. за 2022 год, страховые взносы ОПС в размере 34445 руб. за 2022 год, страховые взносы ОПС 1 % от суммы дохода, превышающего 300000 руб. в размере 4928,77 руб. за 2021 год, страховые взносы ОПС 1 % от суммы дохода, превышающего 300000 руб. в размере 1392,85 руб. за 2022 год, транспортный налог в размере 74880 руб. за 2017,2021 годы, НДФЛ в сумме 51448 руб. за 2019 год, НДФЛ в сумме 57107 руб. за 2022 год, НДФЛ в сумме 20507,17 руб. за 2015 год, НДФЛ в сумме 3919 руб. за 2017 год, НДФЛ (первичная декларация) в сумме 23284,25 руб. за 2018 год, НДФЛ (уточненная декларация) в сумме 162971 руб. за 2018 год, штраф по НДФЛ за 2021 год за несвоевременное представление декларации в сумме 1912,15 руб., штраф по НДФЛ за 2015 год за занижение налоговой базы в сумме 4438,20 руб.

Определением от 19.09.2025 производство по делу в части взыскания с СА транспортного налога за 2017 год прекращено в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 194 КАС Российской Федерации.

В судебном заседании представитель административного истца ЮА заявленные требования с учетом их увеличения поддержала по основаниям, изложенным в административном иске. Пояснила, что в отношении задолженности по транспортному налогу за 2017, 2021 год и налогу на имущество физических лиц за 2021 год составлено требование от 06.12.2022, с заявлением о вынесении судебного приказа обратились 08.12.2023, срок на обращение в суд пропущен, уважительных причин пропуска такого срока нет. Отдельного требования о взыскании страховых взносов на ОМС, ОПС за 2022 год в фиксированном размере не составлялось, недоимка включена в требование № 1606 от 16.05.2023, задолженность уплачена не была. С заявлением о вынесении судебного приказа в том числе по страховым взносам в фиксированном размере обратились 08.12.2023. В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС 1% от суммы дохода, превышающей 300000 руб. за 2021 год налогоплательщику направлено требование от 11.11.2022 со сроком уплаты 14.12.2022. В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС 1% от суммы дохода, превышающей 300000 руб. за 2022 год направлено требование № 1606 от 16.05.2023. С заявлением о вынесении судебного приказа в том числе по страховым взносам ОПС 1% от суммы дохода, превышающей 300000 руб. за 2021, 2022 год УФНС по Томской области обратилась 08.12.2023. СА в 2018 году представлена первичная и уточненная декларация, в установленный срок НДФЛ за 2019 год уплачен не был, направлено требование об уплате недоимки от 30.01.2020, с заявлением о вынесении судебного приказа по данному требованию не обращались, уважительных причин пропуска срока не имеется. В 2022 административным ответчиком представлена налоговая декларация за 2022 год, налог в размере 57107 руб. подлежал уплате до 17.07.2023, в связи с направлением требования №1606 повторная отправка требования законом не предусмотрена. По НДФЛ за 2015, 2017, 2018 годы отдельные требования налоговым органом не выставлялись, с заявлением о вынесении судебного приказа не обращались, срок на обращение в суд пропущен, уважительных причин пропуска такого срока нет. Решение о начислении штрафа по НДФЛ за 2021 год принято 21.11.2022, отдельное требование не направлялось, недоимка включена в требование от 16.05.2023, с заявлением о вынесении судебного приказа обратились 08.12.2023, срок на обращение в суд не пропущен. Недоимка по уплате штрафа по решению №2046 от 17.10.2015 включена в требование №1606, сведения о выставлении требования в более ранний срок отсутствуют, срок на обращение в суд пропущен. 

Административный ответчик СА в судебном заседании заявленные требования не признал, пояснил, что сведений о наличии задолженности по страховым взносам ОПС за 2021 год в базе, личном кабинете налогоплательщика не было. Задолженность по транспортному налогу уже взыскана по решению суда. В рамках административного дела /________/ была предоставлена рассрочка, произведена оплата. 

Заслушав пояснения представителя административного истца, административного ответчика, изучив доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

Налоговое законодательство, в подп. 1 п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Судом установлено, следует из материалов дела, что СА зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика 05.05.2018.

Согласно п. 1 ст. 399 НК Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК Российской Федерации).

В соответствии со ст. 401 НК Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, что СА принадлежит на праве собственности: 

-квартира площадью 99,7 кв.м., расположенной по адресу: г.Томск, /________/, кадастровый /________/ с 01.12.2004;

-иные строения, помещения и сооружения, площадью101, 5 кв.м., по адресу: г./________/, пом.у1, кадастровый /________/ с 15.02.2012; 

-квартира площадью 198,5 кв.м. по адресу: г./________/, кадастровый /________/ с 08.05.2020; 

-гараж площадью 20 кв.м. по /________/ кадастровый /________/ с 11.09.2020.

Таким образом, на основании ст.ст. 400, 401 НК Российской Федерации, СА являлся плательщиком налога за 2021 год на имущество физических лиц в связи с нахождением в собственности указанного недвижимого имущества. Доказательств внесения изменений в установленном порядке относительно иного собственника указанного объекта недвижимого имущества, административным ответчиком не представлено.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405).

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

Согласно ст. 2 решения Думы Города Томска от 05.11.2019 № 1204 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Томск» налога на имущество физических лиц», в редакции действующий в налоговый период, устанавливались следующие налоговые ставки налога на имущество физических лиц: в отношении объектов налогообложения: жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры, комната, единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом, хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 500000 руб. (включительно) - 0,2 %, свыше 500000 руб. - 0,3 %; гараж и машино-место, в том числе расположенные в объектах налогообложения, указанных в подп. 2 п. 2 ст. 406 НК Российской Федерации - в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения согласно разделу 2 приложения 1 к настоящему решению: при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 1 000 000 руб. - 0,1 %, свыше 1 000 000 руб. до 1 500 000 руб. - 0,2 %, свыше 1500000 руб. - 0,3 %; прочие объекты налогообложения - в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения согласно разделу 3 приложения 1 к настоящему решению: при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 200000 руб. (включительно) в размере 0,1 %, при кадастровой стоимости объектов налогообложения свыше 200000 руб. до 1000 000 руб. (включительно) в размере 0,3 %, при кадастровой стоимости объектов налогообложения свыше 1000000 руб. в размере 0,5 %.

В силу п. 1 ст. 408 НК Российской Федерации, в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. 

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом коэффициента, равного 0,2 применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (п.8 ст.408 НК Российской Федерации).

Исходя из кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, с учетом налоговых вычетов в соответствии со ст. 403 НК Российской Федерации, квартиры, по адресу: квартиры площадью 99,7 кв.м., расположенной по адресу: г.Томск, /________/, кадастровый /________/, в размере 3266 506 руб., налоговой ставки в размере 0,20 % с учетом коэффициента к налоговому периоду, доли в праве (1/2) налоговым органом исчислена сумма налога на имущество за 2021 год в размере 3 267 руб., иного строения, помещения и сооружения, площадью101, 5 кв.м., по адресу: г.Томск, /________/, пом.у1, кадастровый /________/, в размере 3213 467 руб., налоговой ставки в размере 0,50 % с учетом коэффициента к налоговому периоду, налоговым органом исчислена сумма налога на имущество за 2021 год в размере 16 067 руб., квартиры площадью 198,5 кв.м. по адресу: г.Томск, /________/, кадастровый /________/, в размере 5993 771 руб., налоговой ставки в размере 0,30 % с учетом коэффициента к налоговому периоду, налоговым органом исчислена сумма налога на имущество за 2021 год в размере 7 193 руб., гаража площадью 20 кв.м. по адресу: г./________/ кадастровый /________/, в размере 402942 руб., налоговой ставки в размере 0,10 % с учетом коэффициента к налоговому периоду, налоговым органом исчислена сумма налога на имущество за 2021 год в размере 161 руб., в общем размере 26688 руб.

Согласно карточке расчета с бюджетом (КРСБ), 03.11.2022, 10.11.2022 СА внес платежи на сумму 121,89 руб. 

Таким образом, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год составляет 26 566,11 руб.

В соответствии со ст. 357 НК Российской Федерации, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК Российской Федерации.

Признание юридических и физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на имя которых эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в предусмотренном ст. 362 НК Российской Федерации порядке от уполномоченных органов. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 НК Российской Федерации). 

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК Российской Федерации). 

Как следует из материалов дела, подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика-физического лица, за СА значится зарегистрированным транспортное средство марки ПОРШЕ CAYENNE S, VIN /________/, 2008 г.в., государственный регистрационный знак /________/ дата регистрации права 19.07.2012.

Статьей 359 НК Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

В соответствии со ст. 361 НК Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства. 

Согласно ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно – 85 руб., с 1 января 2018 года - 110 руб.

В соответствии со ст. 362 НК Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из мощности двигателя транспортного средства, налоговым органом исчислена сумма транспортного налога на легковой автомобиль ПОРШЕ CAYENNE S, VIN /________/, 2008 г.в., государственный регистрационный знак /________/, мощность двигателя свыше 250 л.с., при налоговой ставке 85 руб. (с каждой лошадиной силы) за 2017 год в размере 32640 руб., при налоговой ставке 110 руб. (с каждой лошадиной силы) за 2021 год в размере 42 240 руб.

Как установлено судом, транспортный налог, налог на имущество физических лиц, административным ответчиком за указанные периоды уплачены не были.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (п. 2 ст. 52 НК Российской Федерации).

Поскольку в силу ст.ст. 362, 408, 408 НК Российской Федерации, обязанность по исчислению суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц возложена на налоговые органы, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК Российской Федерации). 

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК Российской Федерации).

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговым органом СА направлено налоговое уведомление № 9737803 от 01.09.2022, в котором предложено произвести уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 26 688 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 42 240 руб., в срок до 01.12.2022.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п. 7 ст. 45 НК Российской Федерации, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК Российской Федерации, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п.8 ст. 45 НК Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 69 НК Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 70 НК Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом; в случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № 21539 от 06.12.2022, согласно которому СА предложено погасить недоимку налога на имущество физических лиц в размере 26566,11 руб., транспортный налог – 42 240 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС Российской Федерации, налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ). Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС Российской Федерации).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК Российской Федерации и гл. 32 КАС Российской Федерации, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд (п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Требованием № 21539 от 06.12.2022 установлен срок исполнения до 10.01.2023. 

Отрицательное сальдо по ЕНС налогоплательщиком в срок не погашено.

УФНС России по Томской области 08.12.2023 обратилось к мировому судье судебного участка № 3 Кировского судебного района г.Томска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности с СА

15.12.2023 мировым судей судебного участка № 3 Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с СА в пользу соответствующего бюджета задолженности в сумме 553622,48 руб., в том числе: 433649,15 руб. - по налогам, 113622,98 руб. - по пени.

19.01.2024 определением мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района г.Томска судебный приказ от 15.12.2023 отменен. 

В Кировский районный суд г.Томска административное исковое заявление к СА поступило 12.07.2024.

Поскольку после образования задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, транспортного налога за 2021 год, направления требования об уплате налога в срок до 10.01.2023, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа по истечении шестимесячного срока, уважительных причин пропуска срока административным истцом не представлено, ходатайства о восстановлении пропущенного срока не заявлено, суд приходит к выводу о том, что требования административного иска в указанной части удовлетворению не подлежат. 

Разрешая требование административного истца о взыскании с СА задолженности по уплате страховых взносов на ОПС, страховых взносов на ОМС, суд приходит к следующему. 

Судом установлено, следует из материалов дела, что СА с 06.05.2003 по настоящее время состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве арбитражного управляющего. 

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются, в том числе, арбитражные управляющие.

В соответствии со ст. 430 НК Российской Федерации, плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее – плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Как следует из п. 1 ст.430 НК Российской Федерации, плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 год плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 год.

Согласно п. 2 ст. 432 НК Российской Федерации, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, СА подлежали уплате страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Как следует из налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021,2022 годы, сумма дохода составляла 792877 руб., 429285 руб., соответственно. 

Таким образом, СА подлежали уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхования в размере 1% с суммы доходов, превышающих 300000 руб. 

В соответствии со ст. 431 НК Российской Федерации в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно п.3 ст. 431 НК Российской федерации сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п.2 ст. 432 НК Российской Федерации).

СА не произвел оплату страховых взносов за 2021, 2022 год в срок до 31.12.2021, 31.12.2022, соответственно, в связи, с чем в силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ налоговым органом произведен расчет страховых взносов, подлежащих уплате.

Согласно требованию №2110 по состоянию на 11.11.2022 СА в срок до 14.12.2022 подлежит уплате недоимка по страховым взносам на ОПС в размере 4928,77 руб. 

Судебный приказ о взыскании с СА в пользу соответствующего бюджета указанной задолженности вынесен 15.12.2023.

Однако поскольку уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% превышающего сумму дохода в размере 300000 руб. за 2021 год не была произведена, недоимка была выявлена 01.01.2022, требование должно было быть направлено административному ответчику не позднее 01.03.2022. 

Поскольку после образования задолженности, налоговый орган направил требование об уплате по истечении трехмесячного срока, обратился с заявлением о вынесении судебного приказа по истечении шести месячного срока, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 1% от суммы доходов, превышающих 300000 руб., за 2021 год пропущен, ходатайства о восстановлении пропущенного срока с указанием уважительных причин его пропуска, УФНС России по Томской области не заявлено, в связи с чем административный иск в данной части подлежит оставлению без удовлетворения.

Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика направлено требование № 1606 от 16.05.2023, согласно которому СА предложено в срок до 15.06.2023 погасить недоимку страховых взносов на ОМС в размере 49932 руб., страховые взносы на ОПС в размере 193548,68 руб. 

Указанное требование направлено налоговым органом СА в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, получено 17.05.2023, что подтверждается скриншотом кабинета налогоплательщика. 

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ст.1 Федерального закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Сведений о том, что СА обращался в налоговый орган с заявлением о получении документов на бумажном носителе, в материалах дела не имеется.

15.12.2023 мировым судей судебного участка № 3 Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с СА в пользу соответствующего бюджета задолженности в сумме 553622,48 руб., в том числе: 433649,15 руб.-по налогам, 113622,98 руб. -по пени.

19.01.2024 определением мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района г.Томска судебный приказ от 15.12.2023 отменен. Соответственно, последним днем процессуального срока является 19.07.2024.

В Кировский районный суд г.Томска административное исковое заявление к СА поступило 12.07.2024.

Срок для обращения в суд за взысканием задолженности по страховым взносам на ОМС за 2022 год, страховым взносам на ОПС за 2022 год, страховым взносам на ОПС в размере 1% с суммы доходов, превышающих 300000 руб., за 2022 год административным истцом не пропущен.

Материалами дела подтверждается и административным ответчиком не оспаривалось наличие задолженности по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 37445 руб., страховым взносам на ОПС в размере 1% с суммы доходов, превышающих 300000 руб. в размере 1392,85 руб., за 2022 год, не погашенной до настоящего времени, в связи с чем указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика, а административный иск в данной части - удовлетворению. 

Разрешая требование административного истца о взыскании с СА задолженности по уплате НДФЛ, суд приходит к следующему. 

Согласно ст. 13 НК Российской Федерации одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 ст. 45 НК Российской Федерации определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 52 НК Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

Согласно ст. 207 НК Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 210 НК Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Пунктом 1 ст. 209 НК Российской Федерации определено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с положениями п. 1 и 4 ст. 226 НК Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

В силу п. 2 ст. 227 НК Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 5 ст. 227 НК Российской Федерации, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК Российской Федерации). 

Согласно п.7 ст. 227 НК Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Согласно п.8 ст. 227 НК Российской Федерации авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 28-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Как видно из материалов дела, во всех декларациях указан код категории налогоплательщика 750.

Согласно Приложению № 1 к Порядку заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденному приказом ФНС России от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757@, код категории налогоплательщика 750 указывает на то, что он является арбитражным управляющим.

Как следует из административного искового заявления с учетом увеличения требований, 06.12.2018 СА представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 год, исчислен налог в размере 3919 руб., 04.07.2018 представил первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 год, исчислен налог в размере 23376 руб., с учетом уменьшения 23284,25 руб., 26.11.2018 представил уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 год, исчислен налог в размере 162971 руб. 

Как видно из налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год от 06.12.2018, сумма налога, исчисленная к уплате, составляет 165012 руб.

В материалы дела административным истцом не представлена налоговая декларация за 2015 год. 

Кроме того, административным истцом не представлено доказательств направления административному ответчику требования о взыскании задолженности по НДФЛ за 2015, 2017, 2018 годы, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании данной недоимки административный истец также не обращался. Доказательств уважительности пропуска срока суду не представлено, о его восстановлении не заявлено.

Как следует из административного искового заявления с учетом увеличения требований, 30.04.2019 СА представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год, в которой исчислены суммы авансовых платежей в размере 51448 руб., 51449 руб., 18.09.2019 представлена уточненная налоговая декларация, на основании которой сумма уменьшена на 51449 руб. 

Между тем как видно из уточненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 год от 26.08.2020, общая сумма налога, исчисленная к уплате, составляет 86552 руб., сумма фактически уплаченных авансовых платежей – 102897 руб.

Административным истцом направлено в адрес административного ответчика требование № 20980 от 30.01.2020, согласно которому СА в срок до 11.03.2020 предложено погасить недоимку по НДФЛ со сроком уплаты 15.01.2020 в размере 51448 руб. 

Из пояснений представителя административного истца, материалов дела, следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с СА задолженности по уплате НДФЛ за 2019 год, УФНС России по Томской области не обращалось.

Таким образом, порядок и срок взыскания налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, за 2015, 2017, 2018 годы, не соблюден, срок обращения в суд с требованием о взыскании НДФЛ за 2019 год пропущен.

Ходатайства о восстановлении пропущенного срока с указанием уважительных причин его пропуска, УФНС России по Томской области не заявлено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца о взыскании с СА НДФЛ в сумме 51448 руб. за 2019 год, НДФЛ в сумме 20507,17 руб. за 2015 год, НДФЛ в сумме 3919 руб. за 2017 год, НДФЛ (первичная деклараци) в сумме 23284,25 руб. за 2018 год, НДФЛ (уточненная декларация) в сумме 162971 руб. за 2018 год.

В соответствии с представленной 25.04.2023 налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц за 2022 год по форме 3-НДФЛ, сумма налога, исчисленная к уплате, составляет 57 107 руб. 

Из положений ст. 227 НК Российской Федерации следует, что НДФЛ за 2022 год должен был быть уплачен не позднее 15.07.2023. В связи с тем, что оплата не была произведена, недоимка была выявлена 16.07.2023. 

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № 1606 от 16.05.2023, согласно которому СА предложено погасить недоимку по НДФЛ в размере 22 191 руб., 504477,25 руб., срок до 15.06.2023. 

Указанное требование направлено налоговым органом СА в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, получено 17.05.2023, что подтверждается скриншотом кабинета налогоплательщика. 

15.12.2023 мировым судей судебного участка № 3 Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с СА в пользу соответствующего бюджета задолженности в сумме 553622,48 руб., в том числе: 433649,15 руб. - по налогам, 113622,98 руб. -по пени.

19.01.2024 определением мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района г.Томска судебный приказ от 15.12.2023 отменен. Соответственно, последним днем процессуального срока является 19.07.2024.

В Кировский районный суд г.Томска административное исковое заявление к СА поступило 12.07.2024.

Срок для обращения в суд за взысканием задолженности по НДФЛ за 2022 год административным истцом не пропущен.

Материалами дела подтверждается и административным ответчиком не оспаривалось наличие задолженности по НДФЛ за 2022 год, не погашенной до настоящего времени, в связи с чем указанная задолженность в размере 57107 руб. подлежит взысканию с административного ответчика. 

Разрешая требование административного истца о взыскании с СА штрафа по НДФЛ за 2015 год за занижение налоговой базы, по НДФЛ за 2021 год за несвоевременное предоставление налоговой декларации, суд приходит к следующему.

В соответствии с пп.2 п. 4 ст. 105.3 НК Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, при осуществлении налогового контроля в порядке, предусмотренном главой 14.5 настоящего Кодекса, проверяется полнота исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в соответствии со статьей 227 настоящего Кодекса.

Согласно п.5 ст. 105.3 НК Российской Федерации в случае выявления занижения сумм указанных в пункте 4 настоящей статьи налогов или завышения суммы убытка, определяемого в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, производятся корректировки соответствующих налоговых баз.

В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам (ст. 88 НК Российской Федерации).

В соответствии со ст. 101 НК Российской Федерации акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.

В силу п. 7 указанной статьи по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: 1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При проверке консолидированной группы налогоплательщиков в указанном решении может содержаться указание о привлечении к ответственности одного или нескольких участников этой группы; 2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указывается размер выявленной недоимки, а также подлежащий уплате штраф (п. 8 ст. 101 НК Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 122 НК Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п. 9 ст. 101 НК Российской Федерации решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения ответственному участнику этой группы. Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Согласно п.1, 2 ст. 101.3 НК Российской Федерации решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу. Обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на налоговый орган, вынесший это решение. В случае рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом в апелляционном порядке вступившее в силу соответствующее решение направляется в налоговый орган, вынесший первоначальное решение, в течение трех дней со дня вступления в силу соответствующего решения.

Как следует из решения № 2046 от 17.10.2016, в отношении СА проведена камеральная налоговая проверка, основанием для проведения которой послужило предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год. Данным решением СА привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК Российской Федерации, СА назначено наказание в виде штрафа в размере 4438,20 руб. 

На основании решения № 1250 от 21.11.2022 СА по результатам камеральной налоговой проверки, основанием для проведения которой послужило предоставление уточненной налоговой декларации за период с 01.01.2021 по 31.12.2021, привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК Российской Федерации, с учетом п.4 ст. 112, п.3 ст.114 НК Российской Федерации, СА назначено наказание в виде штрафа (уменьшенного в 8 раз в связи с наличием смягчающих обстоятельств) в размере 1912,15 руб. 

Недоимка по штрафам в размере 4438,20 руб., 1912,15 руб. включена в требование № 1606 от 16.05.2023, срок для погашения недоимки до 15.06.2023.

Как указано выше, 15.12.2023 мировым судей судебного участка № 3 Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с СА в пользу соответствующего бюджета задолженности, 19.01.2024 определением мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района г.Томска судебный приказ от 15.12.2023 отменен. Административное исковое заявление к СА поступило 12.07.2024.

При таких обстоятельствах, учитывая, что налоговым органом не представлено доказательств обращения с требованием об уплате штрафа на основании решения №2046 от 17.10.2016 до 16.05.2023, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения с требованием об уплате штрафа по НДФЛ за 2015 год за занижение налоговой базы административным истцом пропущен, доказательств уважительности причин пропуска указанного срока не представлено, следовательно, в указанной части заявленные требования удовлетворению не подлежат. 

Учитывая, что срок для обращения в суд с требованием о взыскании штрафа в размере 1912,15 руб. административным истцом не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного иска в данной части и о взыскании с СА недоимки по штрафу за совершение налогового правонарушения в размере 1912, 15 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск» пропорционально удовлетворенным требованиям в сумме 4129 руб., исчисленная по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к СА удовлетворить частично.

Взыскать с СА в пользу соответствующего бюджета сумму задолженности в размере 103 623 рубля, в том числе страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за 2022 год в размере 1392 рубля 85 копеек налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 57107 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за несвоевременное предоставление декларации в сумме 1912 рублей 15 копеек.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскание производить по следующим реквизитам: получатель: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банка России //УФК по Тульской области, г.Тула. расчетный счет 

<

***>, БИК 017003983, КБК18201061201010000510.

Взыскать с СА государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размер 4129 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.А. Усманова

Решение в окончательной форме изготовлено 03.10.2025.