№2а-3590/2025

УИД: 27RS0007-01-2025-004636-33

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 октября 2025 года г.Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Фадеевой Е.А.,

при секретаре - помощнике судьи Черновой А.Е., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, ссылаясь на то, что ответчик, являясь плательщиком налогов и сборов обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. В 2021 году ФИО1 получил в дар объекты недвижимого имущества, а именно: (иные данные) кадастровый (№), расположенную по адресу г.Комсомольск-на-Амуре (адрес); (иные данные) кадастровый (№), расположенную по адресу (адрес); (иные данные) кадастровый (№), расположенный по адресу: (адрес); (иные данные), кадастровый (№), расположенный по адресу: (адрес). ФИО1 обязан был представить в Управление ФНС России по Хабаровскому краю налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2021 год в срок до 30 апреля 2022 года. Фактически налоговая декларация в налоговый орган не представлена. По результатам камеральной налоговой проверки 12 октября 2022 года составлен акт камеральной налоговой проверки (№). Решение (№) ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ и по п.1 ст.122 НК РФ с учетом положений ст.ст.112, 114 НК РФ к штрафу в сумме 29894 руб. и 39859 руб. соответственно. Налогоплательщику исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 398587 руб., по сроку уплаты 15 июля 2022 года и пени за период с 16 июля 2022 года по 8 декабря 2022 года в сумме 15159,59 руб. ФИО1 было направлено требование от 25 мая 2023 года (№) по уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, пени и штрафов в срок до 20 июля 2023 года, которое исполнено не было. Также ФИО1 направлено решение от 8 августа 2023 года (№) о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. Взыскание недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год обеспечено судебным приказом от 11 сентября 2023 года №2а-3215/2023-72. На совокупную задолженность налоговым органом исчислена пени за период с 4 декабря 2024 года по 15 апреля 2025 года в сумме 37029,31 руб. До настоящего времени задолженность по налогам и пени не оплачена, сальдо по ЕНС отрицательное. После обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности (№) от (дата) при не исполнении ФИО1 требования об уплате налога (пени, штрафа) от 25 мая 2023 года (№) образовалась новая задолженность, в размере, превышающим 10000 руб., налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого был вынесен судебный приказ от 15 мая 2025 года (№) о взыскании с ФИО1 пени, который 10 июня 2025 года отменен. Просит взыскать пени за период с 4 декабря 2024 года по 15 апреля 2025 года в сумме 37029,31 руб.

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, не явились, при этом истец ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие. Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему: 

ФИО1, являясь плательщиком налога на доходы налога на доходы физических лиц за 2021 год в связи с получением в дар объектов недвижимости: (иные данные) расположенной по адресу: (адрес), (иные данные) расположенной по адресу: (адрес), (иные данные), кадастровый (№), расположенного по адресу: г.Комсомольск-на-Амуре, (адрес) земельного участка кадастровый (№), расположенного по адресу: г.Комсомольск-на-Амуре, (адрес), а также плательщиком налога на имущество и земельного налога за 2022 и 2023 год, уплату последних в установленном размере и сроке не произвел. Налоговым органом приняты меры принудительного взыскания задолженности и недоимка по НДФЛ за 2021 год взыскана судебным приказом №2а-3215/2023 от 11 сентября 2023 года, налог на имущество и земельный налог за 2022 год взысканы судебным приказом №2а-107/2024 от 9 января 2024 года, налог на имущество и земельный налог за 2023 год, а также пени н в ЕНС по состоянию на 3 декабря 2024 года взысканы судебным приказом №2а-57/2025 от 9 января 2025 года. 

В связи с наличием отрицательного сальдо на совокупную обязанность в сумме 397737 руб. начислена пени за период с 4 декабря 2024 года по 15 апреля 2025 года в сумме 37029,31 руб.

Сумма совокупной обязанности состоит: 

НДФЛ за 2021 год в сумме 361877 руб. (начислено 398587 руб., с учетом оплат в ЕНС задолженность согласно ответу от 30 сентября 2025 года составляет в сумме 361877 руб.),

по налогу на имущество за 2022 год в сумме 15684 руб., 

по налогу на имущество за 2023 год в сумме 4607 руб., 

по земельному налогу за 2022 год в сумме 6286 руб., 

по земельному налогу за 2023 год в сумме 1728 руб.

В связи с выявлением отрицательного сальдо счета налогоплательщика, пени, начисленной на совокупную задолженность последнему в порядке абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в реестре решений о взыскании задолженности размещена информация об изменении суммы задолженности налогоплательщика, отображенной в требовании (№) от 25 мая 2023 года и решении налогового органа (№) от 8 августа 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств.

15 апреля 2025 года сформировано заявление о вынесении судебного приказа №11011 о взыскании пени в сумме 37029,31 руб., по которому вынесен судебный приказ №2а-1511/2025 от 15 мая 2025 года, отмененный определением от 10 июня 2025 года. 

С заявлением о взыскании недоимки, взысканной судебным приказом №2а-1511/2025 административный истец обратился в суд 25 августа 2025 года.

Сумма пени до настоящего времени не уплачена.

9 апреля 2025 года ФИО1 обратился в филиал МФЦ в г.Комсомольске-на-Амуре КГКУ «ОСЭП Хабаровского края, МФЦ» заявлением о признании банкротом во внесудебном порядке с приложением списка кредиторов, где в п.2. Обязательные платежи указаны налоговые обязательства в сумме 11731,01 руб. и 14973,5 руб. Как следует из материалов дел о вынесении судебных приказов №2а-1461/2024 и №2а-1877/2024 недоимка в сумме 11731,01 руб. и 14973,5 руб. соответственно предъявлена ко взысканию заявлениями о вынесении судебных приказов №1956 от 5 февраля 2024 года и №18688 от 16 апреля 2024 года о взыскании пени на совокупную задолженность в ЕНС по состоянию на 16 апреля 2024 года. Приказы вступили в законную силу, сведений об их отмене материалы дел не содержат.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопиями материалов административных дел о вынесении судебных приказов №2а-3215/2023, №2а-107/2024, №2а-57/2025 года, №2а-1461/2024, №2а-1877/2024, №2а-1511/2025, требования (№) от 25 мая 2023 года, решения налогового органа (№) от 8 августа 2023 года, расчетом пени, скриншотами программного комплекса, сведениями КГКУ «ОСЭП Хабаровского края, МФЦ», заявлением о банкротстве вовнесудебном порядке.

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч.2 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Исходя из требований п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ч.1, ч.3 ст.69 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

При этом в силу абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п.3 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно подп.2 ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

По смыслу ч.4 (иные данные) статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.

В силу ч.2 и ч.3 ст.75 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона 14 июля 2022 года №263-ФЗ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц за 2021 год, налога на имущество и земельного налога за 2022 и 2023 годы, уплату последних в установленном размере и сроке не произвел. На сумму совокупной обязанности налоговым органом за период с 4 декабря 2024 года по 15 апреля 2025 года начислена в сумме 37029,31 руб. Состав и расчет пенеобразующая недоимки и совокупной обязанности судом проверен, мерами принудительного взыскания обеспечен. В порядке абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в связи с изменением размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещена информация об изменении суммы задолженности налогоплательщика, отображенной в требовании (№) от 25 мая 2023 года и решении налогового органа (№) от 8 августа 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, в связи с образованием после подачи предыдущего заявления (№31718 от 4 декабря 2024 года, судебный приказ 2а-57/2025-72 от 9 января 2025 года) задолженности более 10000 руб. сформировано заявление о вынесении судебного приказа №11011 от 15 апреля 2025 года о взыскании пени в сумме 37029,31 руб., по которому вынесен судебный приказ №2а-1511/2025 от 15 мая 2025 года, отмененный определением от 10 июня 2025 года. Сроки, установленные ст.ст.48, 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом соблюдены, в связи с чем суд находит исковые требования о взыскании пени на совокупную обязанность за период с 4 декабря 2024 года по 15 апреля 2025 года в сумме 37029,31 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Оснований для освобождения ФИО1 от обязательств по завершении процедуры внесудебного банкротства гражданина в порядке, установленном ст.223.6 Федерального закона от 26 октября 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» не усматривается, поскольку взысканная судебными приказами №2а-3215/2023 от 11 сентября 2023 года (НДФЛ за 2021 год), №2а-107/2024 от 9 января 2024 года (налог на имущество и земельный налог за 2022 год), №2а-57/2025 от 9 января 2025 года (налог на имущество и земельный налог за 2023 год) пенеобразующая недоимка, учтенная налоговым органом при расчете пени, предъявленной ко взысканию (за период с 4 декабря 2024 года по 15 апреля 2025 года в сумме 37029,31 руб.) не была указана им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, в связи с чем. 

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося (дата) в (адрес), проживающего по адресу: (адрес) задолженность по уплате:

пени на совокупную обязанность за период с 4 декабря 2024 года по 15 апреля 2025 года в сумме 37029,31 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Городской округ город г.Комсомольск-на-Амуре Хабаровского края в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Фадеева

Решение суда в окончательной форме принято 7 ноября 2025 года