РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июля 2019 года город Кузнецк

Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Зинченко Н.К.,

при секретаре Зубовой А.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кузнецке Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени по следующим основаниям.

ФИО1 (утратил статус индивидуального предпринимателя 28 февраля 2017 года) применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» в период с 17 апреля 2014 года по 28 февраля 2017 года.

Налогоплательщиком 14 февраля 2018 года была представлена уточненная (корректирующая № 3) налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2016 год.

Согласно представленной декларации сумма налога к доплате составила 970650 руб., в том числе по срокам уплаты:

- 25 апреля 2016 года в размере 90647 руб.,

- 25 июля 2016 года в размере 77664 руб.,

- 25 октября 2016 года в размере 520032 руб.,

- 02 мая 2017 года в размере 282307 руб.

В связи с произведенными уменьшениями сумма налога к уплате составила 884154 руб., в том числе по срокам уплаты:

- 25 апреля 2016 года в размере 80527 руб.,

- 25 июля 2016 года в размере 77664 руб.,

- 25 октября 2016 года в размере 519821 руб.,

- 02 мая 2017 года в размере 206142 руб.

В связи с неуплатой задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени по налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 79248,99 руб. (на задолженность в размере 884154 руб.).

Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области 22 марта 2018 года должнику было направлено требование № 161935 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 20 марта 2018 года с предложением оплатить образовавшуюся задолженность в срок до 09 апреля 2018 года.

До настоящего времени требования налогового органа не удовлетворены, соответствующие платежи в бюджет не внесены.

07 мая 2018 года заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области было принято решение № 17627 о взыскании налога (сбора), пени с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ на сумму 963402,99 руб. (884154 руб. – налог, 79248,99 руб. – пени).

Указанное требование в добровольном порядке исполнено не было, налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в адрес мирового судьи судебного участка № 1 г. Кузнецка Пензенской области.

22 апреля 2019 года мировым судьей судебного участка № 1 г. Кузнецка Пензенской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-660/2019 от 09 июня 2018 года.

Задолженность налогоплательщиком не погашена.

Ссылаясь на ст. ст. 31, 45, 48, 346.15, 346.16, 346.18, 346.19, 346.21НК РФ, административный истец просил взыскать с ФИО1 сумму задолженности в общей сумме 963402,99 руб., в том числе:

- 884154 руб. – налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов,

- 79248,99 руб. – пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за период с 03 мая 2017 года по 15 марта 2018 года.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области ФИО2, действующая на основании доверенности, поддержала доводы административного искового заявления, просила его удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 согласился с административным иском, не возражал против его удовлетворения.

Допрошенная в качестве специалиста ФИО3 пояснила, что ФИО1 с 17 апреля 2014 года по 27 февраля 2017 года являлся индивидуальным предпринимателем, в апреле 2017 года им была представлена налоговая декларация за 2016 год. Во время проведения камеральной проверки было установлено, что доход, получаемый им наличными, не был задекларирован, было выявлено несоответствие представленных на проверку документов контрольно-кассовым документам, в связи с чем была истребована копия книги учета доходов и расходов по прощенной системе налогообложения, по результатам проверки которой был установлен доход ответчика в большем размере, чем заявлено им в декларации. С результатами камеральной проверки ФИО1 согласился, представил уточненную налоговую декларацию, сведения в которой совпадали со сведениями, полученными в результате камеральной проверки. Исходя из уточненной декларации, поданной ответчиком, были исчислены налог и пени, которые указаны в иске. 

Суд, выслушав представителя административного истца, административного ответчика, специалиста, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. 

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п. 9 и 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим кодексом, в том числе предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

Согласно ч. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Из ч. ст. 346.12 НК РФ следует, что налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Как следует из ч. 1 ст. 346.14 НК РФ, объектом налогообложения признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.

Из ч. ч. 2 и 6 ст. 346.18 НК РФ следует, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 2 ст. 346.20 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Как усматривается из ч.ч. 1, 2, 4 ст. 346.21 НК РФ НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Из п. 2 ч. 1 ст. 346.23 НК РФ следует, что по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Как следует из п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 17 апреля 2014 года по 28 февраля 2017 года, что усматривается из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 21 июня 2019 года. Им применялась упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». 

24 апреля 2017 года, 16 августа 2017 года, 14 ноября 2017 года им были представлены налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 отчетный год.

14 февраля 2018 года ответчиком была представлена уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 отчетный год.

Согласно представленной декларации сумма налога к доплате составила 970650 руб., в том числе по срокам уплаты:

- 25 апреля 2016 года в размере 90647 руб.,

- 25 июля 2016 года в размере 77664 руб.,

- 25 октября 2016 года в размере 520032 руб.,

- 02 мая 2017 года в размере 282307 руб.

В связи с произведенными уменьшениями сумма налога к уплате составила 884154 руб., в том числе по срокам уплаты:

- 25 апреля 2016 года в размере 80527 руб.,

- 25 июля 2016 года в размере 77664 руб.,

- 25 октября 2016 года в размере 519821 руб.,

- 02 мая 2017 года в размере 206142 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством с налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2. ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст.75 НК РФ). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

На задолженность по налогу в размере 884154 руб. административным истцом были начислены пени за период с 03 мая 2017 года по 15 марта 2018 года в размере 79248,99 руб.

Произведенный административным истцом расчет пеней признается судом верным, административным ответчиком не оспорен.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

22 марта 2018 года ФИО1 было направлено требование № 161935 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20 марта 2018 года, в котором административному ответчику в срок до 09 апреля 2018 года предложено уплатить недоимку по налогу в сумме 884154 руб., а также пени в размере 79741,83 руб. 

Указанное требование в установленный срок административным ответчиком добровольно не исполнено. 

Как следует из представленных документов, по заявлению МИФНС России № 1 по Пензенской области к ФИО1 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов и пени, 05 июня 2018 года административный истец обратился в судебный участок № 1 г. Кузнецка Пензенской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов и пени.

09 июня 2018 года и.о. мирового судьи судебного участка № 1 г. Кузнецка Пензенской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 1 по Пензенской области задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов, в размере 884154 руб., пени в размере 79248,99 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Кузнецка Пензенской области от 22 апреля 2019 года указанный судебный приказ отменен на основании заявления ФИО1

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 года № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Согласно ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

По мнению суда, административным истцом соблюдены сроки, установленные налоговым законодательством РФ для предъявления требований об уплате налогов и сборов, а также пеней и штрафов. 

В материалах дела имеются сведения об обращении истца в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа в судебный участок № 1 г. Кузнецка Пензенской области. 

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени административным истцом было направлено в суд в установленный законном шестимесячный срок.

Поскольку в ходе судебного разбирательства по делу было установлено, что требование административного истца о взыскании недоимки по налогу и пени до настоящего времени административным ответчиком не исполнено, административный ответчик не возражал против удовлетворения административного иска, суд находит, что заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов, в сумме 884154 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за период с 03 мая 2017 года по 15 марта 2018 года, в сумме 79248,99 руб., а всего в сумме 963402,99 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме. 

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ст. 103 КАС РФ). По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением судом заявленных административным истцом требований, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, предусмотренная п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 12834,03 руб.

Руководствуясь ст. ст. 95, 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 963402 (девятьсот шестьдесят три тысячи четыреста два) рубля 99 коп., из них:

- 884154 (восемьсот восемьдесят четыре тысячи сто пятьдесят четыре) рубля – задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов;

- 79248 (семьдесят девять тысяч двести сорок восемь) рублей 99 коп. - пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за период с 3 мая 2017 года по 15 марта 2018 года.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 12834 (двенадцать тысяч восемьсот тридцать четыре) рубля 03 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья: подпись