Дело № 2а-108/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

г.Кедровый 25 декабря 2017 года

Кедровский городской суд Томской области в составе: председательствующего судьи Бабьева А.В., с участием

административного ответчика ФИО1,

при секретаре Живаго Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 2 по Томской области (далее по тексту - МРИ ФНС) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, по земельному налогу и пени по указанным налогам,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС № 2 обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 1 045,26 руб. и пени в размере 35,03 руб. 

В обоснование своих требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 (далее по тексту - Должник) являлся собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения, то есть собственником:

транспортного средства:

- легкового автомобиля марки , государственный регистрационный знак № – до 04.10.2012;

недвижимого имущества:

- земельного участка, расположенного по адресу: , с кадастровым номером № – до 07.03.2013,

- земельного участка, расположенного по адресу:, с кадастровым номером № – до 05.07.2013.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления и требования об уплате данной задолженности. 

В установленный срок обязанность по уплате налога не исполнена. Вынесенный 18.08.2017 мировым судьей судебного участка Кедровского судебного района Томской области судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, был отменен 07.09.2017 в связи с поступившими возражениями от должника. До настоящего времени должник недоимку по налогам и пеням не погасил, в связи с чем, МРИ ФНС обращается в суд.

В силу ст.4 Федерального закона от 08 марта 2015 года № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дело подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодеком административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не признал административный иск в полном объеме, ссылаясь на то, что срок исковой давности истек. 

Выслушав административного ответчика, исследовав представленные доказательства по делу, суд находит иск подлежащим удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям: 

- обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст.57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ). 

- абзацем 1 п.1 ст. 45 НК РФ устанавливается, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, то есть от своего имени и за счет своих собственных средств уплатить соответствующую сумму налога в бюджет. Данное обязательство подтверждено определением Конституционного Суда РФ от 22.01.2004 № 41-О.

- в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ). 

- согласно п.1 ст.45, п.1 ст.69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок. 

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела, в частности, сведений о транспортных средствах предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, судом установлено, что ФИО1 в налоговый период – 2010- 2012 годы принадлежало на праве собственности транспортное средство: легковой автомобиль, марки , государственный регистрационный знак №; в 2012-2013 годы – земельные участки, расположенные по адресу: , с кадастровым номером №, , указанных в налоговых уведомлениях № 118272, № 21604, № 21258.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса. Грузовые и легковые автомобили согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются объектом налогообложения транспортным налогом.

Следовательно, ФИО1 на основании ст. ст. 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 2 Закона Томской области «О транспортном налоге» №77 - 03 от 04.10.2002 года, принятого Постановлением Государственной Думы Томской области от 23 сентября 2002 г., № 333 (с изменениями и дополнениями) являлся плательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и доводится до налогоплательщика путем направления ему налогового уведомления в сроки и в порядке, установленном ст. ст. 52, 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Межрайонная Инспекция ФНС России № 6 по Томской области (01.01.2017 завершена реорганизация Межрайонной ИФНС России № 6 по Томской области путем присоединения к Межрайонной ИФНС России № 2 по Томской области в соответствии с приказом Управления ФНС России по Томской области от 22.12.2016 № 01-03/316@. В соответствии с п. 1 указанного приказа Межрайонная ИФНС России № 2 По Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной ИФНС России № 6 по Томской области) на основании ст. ст. 361, 362 НК РФ рассчитала ФИО1 сумму транспортного налога, подлежащего уплате за 2010 год в размере 405,00 руб., за 2011 год в размере 202,50 руб., за 2012 год в размере 740 руб., и направила ему налоговое уведомление № 31258. Суд, проверив расчет транспортного налога, находит его верным. 

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции, действующей в период 2012-2014 г.) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию недвижимого имущества в Российской Федерации в порядке статей 85, 408 НК РФ, административный ответчик ФИО1 являлся так же собственником земельных участков:

- земельного участка, расположенного по адресу: , с кадастровым номером № – до 07.03.2013,

- земельного участка, расположенного по адресу:, с кадастровым номером № – до 05.07.2013.

В силу положений ст.52, п.3 ст.363 НК РФ исчисление суммы земельного налога для физических лиц возлагается на налоговый орган, который обязан не позднее 30 дней до наступления срока платежа направить налогоплательщику налоговое уведомление. 

В соответствии со ст. 388 НК РФ, Должник являлся налогоплательщиком земельного налога. В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 октября, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

МРИ ФНС России № 6 по Томской области на основании ст. 396 НК РФ рассчитала ФИО1 сумму земельного налога, подлежащего уплате за 2012 год в размере 195,26 руб., за 2013 год в размере 73,00 руб. и направила ему налоговые уведомления № 118272, № 21604.

В связи с неуплатой транспортного и земельного налогов, и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ МРИ ФНС России № 6 по Томской области выставила в отношении ФИО1 требования об уплате налога:

- 26.12.2014 было направлено требование № 2401 от 11.12.2014 об уплате налога, сбора, пени, штрафа с предложением добровольной уплаты задолженности по земельному налогу до 04.02.2015 и требование № 2571 от 10.12.2013 об уплате налога, сбора, пени, штрафа с предложением добровольной уплаты задолженности по транспортному налогу до 24.02.2014.

В установленный законодательством срок Должником налоги не уплачены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, за неуплату вышеуказанных налогов Должнику начислена пеня в размере 35,03 рублей, в том числе:

- по земельному налогу в размере 29,88 рубля.

- по транспортному налогу в размере 777,00 рублей,

18.08.2017 мировым судьей судебного участка Кедровского судебного района Томской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2010- 2012 годы, по земельному налогу за 2012 - 2013 годы и пени, в общей сумме 1 080,29 рублей.

Выданный 18.08.2017 мировым судьей судебного участка Кедровского судебного района Томской области данный судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и пени был отменен 07.09.2017 по заявлению ФИО1 о наличии возражений относительного его исполнения. 

Административный ответчик доказательств уплаты налогов за вышеуказанное налогооблагаемое имущество суду не представил, административный иск в данной части подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно положениям ст.ст.48,70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени. 

В соответствии с ч. 1 ст.75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2 ст. 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора ( ч.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4 ст. 75 НК РФ ). 

Расчет пени на транспортный налог, составленный МРИ ФНС за период 2010-2012 годы, на земельный налог за период 2012 - 2013 годы и пени на указанные налоги суд так же находит верным и обоснованным, исходя из суммы задолженности по уплате транспортного и земельного налогов.

Таким образом, административный иск в данной части так же подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 и п.3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. 

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что доводы административного ответчика относительно пропуска срока исковой давности необоснованные, поскольку согласно материалам дела сроки для подачи заявления о взыскании в суд общей юрисдикции не нарушены.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 400,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 2 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, по земельному налогу и пени по указанным налогам удовлетворить в полном объеме. 

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: , задолженность по транспортному налогу в размере 777,00 рублей, в том числе: за 2010 год в размере 405,00 рублей, за 2011 год в размере 202,50 рублей, за 2012 год в размере 168,75 рублей и пени за неуплату транспортного налога в размере 5,15 рублей, задолженность по земельному налогу за 2012 год в размере 195,26 рублей, за 2013год в размере 73,00 рублей, пени за неуплату земельного налога в сумме 29,88 рублей, государственную пошлину в размере 400,00 рублей, а всего взыскать 1480,29 рублей.

Сумму задолженности следует перечислять:

Получатель: УФК МФ по Томской области (Межрайонная ИФНС России № 2 по Томской области)

ИНН 

<

***> КПП 700801001

Банк получателя: Отделение Томск г.Томск

р/с 

<

***> БИК 046902001

Код ОКТМО 69707000 

- земельный налог:

(КБК по земельному налогу 18210606042041000110),

КБК по пени по земельному налогу 18210606042042100110),

Код ОКТМО 69644445 

- транспортный налог:

(КБК по транспортному налогу 18210604012021000110),

(КБК по пени по транспортному налогу 18210604012022100110).

Реквизиты длят уплаты государственной пошлины:

Получатель: УФК по Томской области (Межрайонная ИФНС № 2 по Томской области),

ИНН 

<

***>, КПП 700801001,

номер счета получателя 40101 810 9 0000 0010007

Банк плательщика: ГРКЦ ГУ Банка России по Томской области г.Томск,

БИК 046902001, ОКТМО 69707000,

КБК 182 108 030 100 11000 110.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Томского областного суда через Кедровский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме. 

Решение в окончательной форме изготовлено 29.12.2017.

Судья