УИД 61RS0002-01-2025-000351-81

№ 2а-689\2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Ростов-на-Дону 24 марта 2025 года 

Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Соколовой И.А.,

при секретаре судебного заседания Совгир Л.Ю. 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО3 ФИО2 о взыскании недоимки и пени

У С Т А Н О В И Л:

Истец МИФНС № по РО обратился в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что на налоговом учете в МИФНС России № по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО3 ФИО2, ИНН № и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ он обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями НК РФ, Областным законом 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС « О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в 

<

адрес>» физические лица, за которыми зарегистированы транспортные срества, являются плательщиками транспортого налога.

По данным МРЭО при УВД 

<

адрес> ФИО3 ФИО2 имеет в собственности транспортные средства.

В связи с этим, на основании ст. 357 НК РФ ФИО3 ФИО2 является плательщиком транспортного налога. В соответствии с требованиями ст. 6 Областного закона РО «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в 

<

адрес>» сумма налога уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налоговым органом административному ответчику за 2019 год начислен транспортный налог в размере 9 160 руб.

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым орган в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ начислена сумма пени в размере 121,22 руб.

Административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога сроком до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не исполнено. 

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Железнодорожного судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика транспортного налога в размере 9160 руб. И пени в размере 121,22 руб. Определением мирового судьи судебного участка № Железнодорожного судебного района 

<

адрес> в принятии заявления налогового органа было отказано по тем основаниям, что требования не являются бесспорными.

Административный истец просил взыскать с ФИО3 ФИО2, ИНН № недоимки по:

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 9 160 руб.;

- пени в размере 121,22 руб.

В отношении административного истца дело рассмотрено в порядке ст. 289 ч 2 КАС РФ, представитель истца извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО3 ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения административного иска извещен. Дело рассмотрено в отсутствие админстративного ответчика в порядке ст. 289 ч 2 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 3 ч 1 НК РФ Каждое лицодолжно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Кроме того, обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии со ст. 358 НК РФ. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядкев соответствии сзаконодательствомРоссийской Федерации.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 2 ст. 6 Областного закона 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС « О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в 

<

адрес>» Налогоплательщики производят уплатутранспортногоналогав соответствии с порядком, установленными статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 ч 1 НК РФ Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что на налоговом учете в МИФНС России № по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО3 ФИО2, ИНН № и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ он обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений, полученных налоговым органом за налогоплательщиком ФИО3ФИО2 в 2019 году зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п. 1,2. 3 ст. 52 НК РФ Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

За 2019 г ФИО3 ФИО2 был начислен транспортный налог в размере 9160 руб., направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ Срок уплаты налога - не позднее ДД.ММ.ГГГГ В указанный срок налог не оплачен.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядкестатей 69 и 70Налогового Кодекса РФ. ( в редакции на период рассматриваемых правоотношений)

Согласно п.п. 1,2,4,5,6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. 

В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Встатье 11Налогового кодекса Российской Федерации под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодексаместо жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 70Налогового Кодекса РФ Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотренопунктом 2настоящей статьи.

Правила, установленные ст. 70 НК РФ, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренныхглавой 9НК РФ (п. 3 ст. 70НК РФ).

Несоблюдение срока направления требования, установленного ст. 70НК РФ, не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных НК РФ, но и не влечет изменения порядка их исчисления.

В соответствии со ст. 48 НК РФ ( в редакции на момент рассматриваемых правоотношений) В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направившийтребованиеоб уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии сзаконодательствомоб административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ст. 286КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексомРоссийской Федерации, осуществляться не может (ОпределениеКонституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О).

Требование об уплате вышеуказанной спорной недоимки за № было направлено налоговым органом налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ ( в пределах установленного законом срока) с установлением срока исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку недоимка по налогу превышала 3 000 руб., с ДД.ММ.ГГГГ начинает течь шестимесячный срок для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки, который истек ДД.ММ.ГГГГ

Административный истец только в декабре 2024 г. обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с административного ответчика.

Определением мирового судьи судебного участка № Железнодорожного судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления налогового органа о взыскании недоимки было отказано по тем основаниям, что требование не является бесспорным.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 28.01.2025г

Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки и пени уже с пропущенным шестимесячным сроком. 

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ в Налоговый кодекс внесены изменения, вступившие в силу с ДД.ММ.ГГГГ в части формирования и функционирования Единого налогового счета. 

В соответствии со ст. 4 ч 9,10 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии состатьей 69Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии состатьей 45Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

В соответствии с положениями ч 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ при формировании ЕНС в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы задолженностей, по которым истек срок их взыскания.

Учитывая позицию Конституционного Суда Российской Федерации вопределенииот ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О о невозможности принудительного взыскания налога за пределами установленных сроков, суд полагает, что настоящие требования удовлетворения не подлежат по причине пропуска срока обращения в суд. На момент формирования ЕНС возможность принудительного взыскания недоимки налоговым органом уже была утрачена. 

Ходатайство о восстановлении срока налоговым органом не заявлялось, доказательств наличия уважительных причин пропуска срока не представлено.

Требования о взыскании пени, как обеспечивающие основное требование - о взыскании налога, следуют судьбе основного обязательства.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. ПоложенияНКРФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (определениеКС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О).

На основании изложенного, административные исковые требования суд оставляет без удовлетворения.

Руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО3 ФИО2 о взыскании недоимки по транспорному налогу за 2019 г. и пени оставить без удовлетворения. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 07.04.2025 года 

Судья: