УИД 48RS0010-01-2024-000219-71 2а-884/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 октября 2024 года г. Грязи

Судья Грязинского городского суда Липецкой области Дудников С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и взыскании пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога. В обоснование заявленного требования административный истец указал следующее. ФИО1 является плательщиком налогов. Согласно сведениям Единого налогового счета, за ответчиком по состоянию на 11 декабря 2023 года образовалось отрицательное сальдо в сумме 27 213 рублей 34 копейки, в том числе: налог в размере 869 рублей; пени в размере 26 344 рубля 34 копейки. 

Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогам в размере 869 рублей; пени в размере 26 344 рубля 34 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте слушания дела уведомлены надлежащим образом.

От представителя административного истца поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

От административного ответчика поступили письменные возражения по существу предъявленных требований, в которых ФИО1 просит отказать в удовлетворении требований за пропуском срока исковой давности.

В соответствии с положениями части 7 статьи 150, статьи 291 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства, представленные в письменной форме, судья приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица на основе документов, перечисленных в пункте 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3 НК РФ).

В силу статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления налоговым органом требования об уплате задолженности) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В свою очередь, согласно требованиям статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) определяется как общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Административный ответчик является плательщиком установленных законом налогов и сборов.

Из представленного искового заявления следует, что по состоянию на 11 декабря 2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 27 213 рублей 34 копейки, в том числе: налог в размере 869 рублей; пени в размере 26 344 рубля 34 копейки. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог за 2019 год в сумме 677 рублей; налог на имущество физических лиц за 2019-2022 год в размере 192 рубля; пени в размере 26 344 рубля 34 копеек.

В соответствии с частью 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 статьи 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу части 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с частью 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Из искового заявления следует, что административный ответчик являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (дата прекращения регистрации права – 05 декабря 2019 года). Кадастровая стоимость земельного участка составляет 246 150 рублей; размер доли в праве на земельный участок, принадлежащей ответчику составляет 1/1 доля в праве; налоговая ставка, применяемая к данному объекту недвижимости – 0.3%; 11/12 – период владения в отчетном году.

Расчет земельного налога за 2019 год следующий:

246 150 руб. (кадастровая стоимость) * 1/1 (доля в праве) * 0,3% (налоговая ставка) х 11/12 (период владения) = 677 рублей.

Согласно статье 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы данного налога возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога. 

Из материалов дела следует, что административный ответчик имеет задолженность по уплате земельного налога в сумме 677 рублей, начисленного за 2019 год.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (статьи 403, 406 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (статья 407 НК РФ)

Судом установлено, что административный ответчик является собственником объекта недвижимости – жилой дом с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

В 2019-2021 годах кадастровая стоимость объекта недвижимости составляла 46 575 рублей; доля в праве, принадлежащая ответчику -1/1; налоговая ставка – 0,2%.

Расчет суммы налога за 2019 год следующий:

46 575 руб. (кадастровая стоимость) * 1/1 (доля в праве) * 0,2% (налоговая ставка) * 12/12 (период владения) = 47 рублей; 

Расчет суммы налога за 2020 год следующий:

46 575 руб. (кадастровая стоимость) * 1/1 (доля в праве) * 0,2% (налоговая ставка) * 12/12 (период владения) = 47 рублей;

Расчет суммы налога за 2021 год следующий:

46 575 руб. (кадастровая стоимость) * 1/1 (доля в праве) * 0,2% (налоговая ставка) * 12/12 (период владения) = 47 рублей.

В 2022 году кадастровая стоимость объекта недвижимости составляла 120 536 рублей; доля в праве, принадлежащая ответчику -1/1; налоговая ставка – 0,2%.

Расчет суммы налога за 2022 год следующий:

120 536 руб. (кадастровая стоимость) * 1/1 (доля в праве) * 0,2% (налоговая ставка) * 12/12 (период владения) = 51 рублей.

Общая сумма недоимки по налогу, начисленного за 2019-2022 годы составила 192 рубля.

Данный вид налога в соответствии с требованиями статьи 52 НК РФ также подлежит исчислению налоговым органом.

Административным ответчиком обязанность по оплате налога на имущество физических лиц, начисленного за 2019-2022 годы в сумме 192 рубля до настоящего времени не исполнена.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года об уплате в срок до 01 декабря 2020 года земельного налога, исчисленного за 2019 год в размере 677 рублей; налога на имущество физических лиц, исчисленного за 2019 год в размере 47 рублей; налоговое уведомление № от 25 июля 2023 года об уплате налога на имущество физических лиц, исчисленного за 2020-2022 годы в общей сумме 145 рублей (за 2020-2021 по 47 руб.; за 2022 год – 51 руб.). Факт направления уведомления подтверждается реестрами отправки почтовой корреспонденции.

В силу пункта 4 статьи 52 НК РФ суд признает налоговое уведомление полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный в налоговом уведомлении срок административный ответчик налоги не уплатил.

В силу требований пунктов 1, 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Оно может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование от 08 июля 2023 года № об уплате задолженности в срок до 28 ноября 2023 года, в том числе: недоимка по земельному налогу в размере 2 146,25 руб.; недоимка по имущественному налогу в размере213 руб.; недоимка по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 4 784 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, в размере 8 833,07 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, в размере 2 293,74 руб. Сумма недоимки составила 18 270,06 руб.; сумма пени – 26 446,04 руб.. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Требование об уплате задолженности от 08 июля 2023 года № административным ответчиком не оспорено.

На основании статьи 46 НК РФ 08 декабря 2023 года налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет на денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 08 июля 2023 года № в размере 45 417 рублей 76 копеек.

Из административного искового заявления усматривается, что указанное решение административным ответчиком не исполнено. 

Согласно требованиям пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Срок обращения в суд с данным заявлением, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, налоговым органом соблюден. 

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об обоснованности предъявленных требований в части взыскания недоимки по земельному и имущественному налогам, исчисленным за 2019-2022 год в общей сумме 869 рублей, и считает их подлежащими удовлетворению.

Довод административного ответчика в той части, что налоговым органом пропущен срок исковой давности по заявленному требованию, суд считает несостоятельным, поскольку он не соответствует фактическим обстоятельствам делам.

В частности, сумма недоимки по указанным налогам не превышает 10 000 рублей, следовательно, административный истец вправе обратиться в суд с иском о взыскании данной недоимки не позднее 01 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Трехлетний срок по требованию об уплате земельного налога, исчисленного за 2019 год (по сроку уплаты до 01 декабря 2020 года), истек в декабре 2023 года, следовательно, учитывая, что сумма недоимки по налогу не превышает 10 000 рублей, то срок обращения в суд не позднее 01 июля 2024 года. С данным иском налоговый орган обратился 14 марта 2024 года, то есть в установленный законом срок.

При разрешении вопроса о взыскании пени суд исходит из следующего.

Согласно представленному налоговым органом расчету, пени исчислены им по состоянию на 11 декабря 2023 года включительно. Оснований для выхода за пределы заявленных требований у суда не имеется. 

Обязанность по уплате пени производна от обязанности по уплате установленных законом налогов и сборов. 

Так как обязанность по уплате налогов, исчисленных за 2019 год административным ответчиком не исполнена, следовательно, подлежит начислению пеня на сумму недоимки по земельному и имущественному налогу, исчисленному за 2019-2022 годы в общей сумме 869 рублей (в том числе за 2019 год – 724 руб. (677 руб.+47 руб.); за 2020 год – 771 руб. (724 руб. + 47 руб.); за 2021 год – 818 руб. (771 руб.+47 руб.); за 2022 год – 869 руб. (818 руб.+51 руб.), за период с 02 декабря 2020 года по 11 декабря 2023 года.

Сумма пени, подлежащая взысканию за указанный период составит 63,38 руб.

Расчет пени следующий:

За период (с 02.12.2020 по 21.03.2021) – 724 руб. (недоимка)*4,25% (ставка) *1/300 (делитель) *109 дн. (просрочка) = 11,18 руб.;

За период (с 22.03.2021 по 25.04.2021) - 724 руб. (недоимка)*4,5% (ставка) *1/300 (делитель) *34 дн. (просрочка) = 3,69 руб.;

За период (26.04.2021 по 14.06.2021) - 724 руб. (недоимка)*5% (ставка) *1/300 (делитель) *49 дн. (просрочка) = 5,91 руб.;

За период (с 15.06.2021 по 25.07.2021) - 724 руб. (недоимка)*5,5% (ставка) *1/300 (делитель) *40 дн. (просрочка) = 1,86 руб.;

За период (с 26.07.2021 по 12.09.2021) - 724 руб. (недоимка)*6,5% (ставка) *1/300 (делитель) *48 дн. (просрочка) = 7,53 руб.;

За период (с 13.09.2021 по 24.10.2021) - 724 руб. (недоимка)*6,75% (ставка) *1/300 (делитель) *41 дн. (просрочка) = 6,68 руб.;

За период (с 25.10.2021 по 01.12.2021) - 724 руб. (недоимка)*7,5% (ставка) *1/300 (делитель) *37 дн. (просрочка) = 6,70 руб.;

За период (с 02.12.2021 по 19.12.2021) - 771 руб. (недоимка)*7,5% (ставка) *1/300 (делитель) *17 дн. (просрочка) = 3,28 руб.;

За период (с 20.12.2021 по 13.02.2022) - 771 руб. (недоимка)*8,5% (ставка) *1/300 (делитель) *55 дн. (просрочка) = 12,01 руб.;

За период (14.02.2022 по 27.02.2022) - 771 руб. (недоимка)*9,5% (ставка) *1/300 (делитель) *13 дн. (просрочка) = 3,17 руб.;

За период (с 28.02.2022 по 10.04.2022) - 771 руб. (недоимка)*20,0% (ставка) *1/300 (делитель) *41 дн. (просрочка) = 21,07 руб.;

За период (с 11.04.2022 по 03.05.2022) - 771 руб. (недоимка)*17,0% (ставка) *1/300 (делитель) *22 дн. (просрочка) =9,61 руб.;

За период (с 04.05.2022 по 26.05.2022) - 771 руб. (недоимка)*14,0% (ставка) *1/300 (делитель) *22 дн. (просрочка) = 7,92 руб.;

За период (с 27.05.2022 по 13.06.2022) - 771 руб. (недоимка)*11,0% (ставка) *1/300 (делитель) *17 дн. (просрочка) = 4,81 руб.;

За период (с 14.06.2022 по 24.07.2022) - 771 руб. (недоимка)*9,5% (ставка) *1/300 (делитель) *40 дн. (просрочка) = 9,77 руб.;

За период (с 25.07.2022 по 18.09.2022) - 771 руб. (недоимка)*8,0% (ставка) *1/300 (делитель) *55 дн. (просрочка) = 11,31 руб.;

За период (с 19.09.2022 по 01.12.2022) - 771 руб. (недоимка)*7,5% (ставка) *1/300 (делитель) *73 дн. (просрочка) = 14,07 руб.;

За период (с 02.12.2022 по 23.07.2023) - 818 руб. (недоимка)*7,5% (ставка) *1/300 (делитель) *233 дн. (просрочка) = 47,65 руб.;

За период (с 24.07.2023 по 14.08.2023) – 818 руб. (недоимка)*8,5% (ставка) *1/300 (делитель) *21 дн. (просрочка) = 4,87 руб.;

За период (с 15.08.2023 по 17.09.2023) – 818 руб. (недоимка)*12,0% (ставка) *1/300 (делитель) *33 дн. (просрочка) = 10,80 руб.;

За период (с 18.09.2023 по 29.10.2023) – 818 руб. (недоимка)*13,0% (ставка) *1/300 (делитель) *41 дн. (просрочка) = 14,53 руб.;

За период (с 30.10.2023 по 01.12.2023) – 818 руб. (недоимка)*15,0% (ставка) *1/300 (делитель) *32 дн. (просрочка) = 13,09 руб.;

За период (с 02.12.2023 по 11.12.2023) – 869 руб. (недоимка)*15,0% (ставка) *1/300 (делитель) *9 дн. (просрочка) = 3,91 руб.

В связи с изложенным суд считает возможным удовлетворить требование административного истца в части взыскания суммы пени за несвоевременную уплату земельного и имущественного налога за 2019-2022 годы, исчисленную за период с 02 декабря 2020 года по 11 декабря 2023 года, частично - в размере 235 рублей 41 копейка.

В части взыскания пени в размере 26 108 рублей 93 копейки (226 344,34 руб. – 235,41 руб.), суд считает необходимым в удовлетворении заявленного требования отказать, поскольку в нарушение требований части 4 статьи 289 КАС РФ налоговым органом суду не представлено доказательств наличия оснований для взыскания санкций в указанной сумме, а именно, не приведен период за который исчислена неустойка, не указана сумма недоимки по конкретному виду налога либо обязательного платежа, срок его уплаты, что не позволяет проверить правильность исчисленной суммы пени, а также наличие задолженности по уплате недоимки.

При предъявлении настоящего административного иска в суд административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона (подпункт 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ), в связи с чем, на основании статей 103, 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию в доход местного бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области с административного ответчика (1 104,41 руб. * 4%, но не менее 400 рублей).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), недоимку по земельному налогу, исчисленному за 2019 год в размере 677 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц, начисленному за 2019-2022 год в размере 192 рубля, пени, исчисленную за период с 02 декабря 2020 года по 11 декабря 2023 года в размере 235 рублей 41 копейка. Общая сумма взыскания составляет 1 104 рубля 41 копейка.

В удовлетворении исковых требований административного истца Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 в части взыскания пени в размере 26 108 рублей 93 копейки, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Грязинский городской суд Липецкой области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Дудников С.А.