УИД 61RS0006-01-2024-006363-53

Дело № 2а-247/2025 (2а-4866/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 марта 2025 года г. Ростов-на-Дону

Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего Евстефеевой Д.С.,

при секретаре Жукатовой Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области к Н.А.В. о взыскании задолженности, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Ростовской области (далее также – МИФНС России № по Ростовской области) обратилась в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик Н.А.В. состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В частности, как указывает административный истец, согласно сведениям, полученным в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, Н.А.В. является собственником налогооблагаемого недвижимого имущества (земельные участки, жилой дом и квартиры), а также движимого имущества (транспортное средство), в связи с чем у нее возникла обязанность по уплате земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц.

Исчислив суммы соответствующих имущественных налогов, МИФНС России № по Ростовской области направила в адрес Н.А.В. налоговые уведомления от 1 сентября 2022 года №, от 6 декабря 2022 года №.

Поскольку суммы налогов Н.А.В. не уплачены, МИФНС России № по Ростовской области в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в его адрес направлено требование от 27 июня 2023 года № на сумму задолженности в размере 661 785 рублей 29 копеек.

Однако по состоянию на 22 августа 2024 года у Н.А.В. имеется отрицательное сальдо по единому налоговому счету в размере 385 279 рублей 75 копеек, формируемое суммой недоимки по налогам в размере 212 341 рубля, суммой пеней, начисленных в связи с несвоевременной уплатой налогов, в размере 172 438 рублей 75 копеек, суммой штрафа в размере 500 рублей.

При этом сумма недоимки по налогам в размере 212 341 рубля складывается из: недоимок по земельному налогу за 2021-2022 годы в общем размере 181 757 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 30 008 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 576 рублей.

МИФНС России № по Ростовской области указывает, что в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Н.А.В. Однако выданный налоговому органу судебный приказ № от 27 февраля 2024 года отменен определением мирового судьи судебного участка № Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону от 27 июня 2024 года.

На основании изложенного административный истец МИФНС России № по Ростовской области просит суд взыскать с административного ответчика Н.А.В. за счет имущества физического лица задолженность в размере 385 279 рублей 75 копеек, в том числе: по налогам в размере 212 341 рубля, по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 172 438 рублей 75 копеек, по штрафам в размере 500 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России № по Ростовской области в судебное заседание не явился, извещен о дне, времени и месте рассмотрения административного дела надлежащим образом (л.д. 89).

Административный ответчик Н.А.В. в судебное заседание не явилась, извещена о дне, времени и месте рассмотрения административного дела надлежащим образом (л.д. 92).

В отсутствие не явившихся в судебное заседание сторон административное дело рассмотрено судом в порядке статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующим выводам. 

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С 1 января 2023 года исполнение налоговой обязанности осуществляется налогоплательщиками посредством единого налогового счета.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами ведется единый налоговый счет.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Как следует из содержания абзацев первого и второго пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 той же статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном названным Кодексом.

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что Н.А.В. является (являлась) собственником недвижимого имущества:

земельного участка, площадью 397 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права – 7 июля 2014 года, дата утраты права – 31 июля 2023 года);

земельного участка, площадью 248 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права – 11 ноября 2015 года, дата утраты права – 11 марта 2021 года);

земельного участка, площадью 344 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права – 11 ноября 2015 года, дата утраты права – 11 марта 2021 года);

земельного участка, площадью 560 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права – 21 ноября 2014 года, дата утраты права – 21 марта 2023 года);

земельного участка, площадью 560 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права – 21 ноября 2014 года, дата утраты права – 29 марта 2023 года);

земельного участка, площадью 560 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права – 21 ноября 2014 года, дата утраты права – 29 марта 2023 года);

земельного участка, площадью 560 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права – 21 ноября 2014 года, дата утраты права – 29 марта 2023 года);

земельного участка, площадью 730 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права – 22 ноября 2014 года, дата утраты права – 28 марта 2023 года);

земельного участка, площадью 730 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права – 22 ноября 2014 года, дата утраты права – 11 мая 2023 года);

земельного участка, площадью 560 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права – 22 ноября 2014 года, дата утраты права – 27 марта 2023 года);

земельного участка, площадью 730 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права – 22 ноября 2014 года, дата утраты права – 3 мая 2023 года);

земельного участка, площадью 730 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права – 22 ноября 2014 года, дата утраты права – 2 мая 2023 года);

жилого дома, площадью 276,6 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права – 7 июля 2014 года, дата утраты права – 31 июля 2023 года);

квартиры, площадью 39,7 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права – 19 ноября 2015 года, дата утраты права – 10 марта 2021 года);

квартиры, площадью 29,9 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права – 19 ноября 2015 года, дата утраты права – 10 марта 2021 года);

квартиры, площадью 21,6 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права – 19 ноября 2015 года, дата утраты права – 10 марта 2021 года);

квартиры, площадью 19,9 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права – 19 ноября 2015 года, дата утраты права – 10 марта 2021 года);

квартиры, площадью 28,9 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права – 19 ноября 2015 года, дата утраты права – 10 марта 2021 года);

квартиры, площадью 18,4 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права – 19 ноября 2015 года, дата утраты права – 10 марта 2021 года);

квартиры, площадью 17,4 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права – 19 ноября 2015 года, дата утраты права – 10 марта 2021 года);

квартиры, площадью 16,3 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права – 19 ноября 2015 года, дата утраты права – 10 марта 2021 года);

квартиры, площадью 26,7 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права – 19 ноября 2015 года, дата утраты права – 10 марта 2021 года);

квартиры, площадью 41,5 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права – 19 ноября 2015 года, дата утраты права – 10 марта 2021 года);

квартиры, площадью 38,1 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права – 19 ноября 2015 года, дата утраты права – 10 марта 2021 года);

квартиры, площадью 23 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права – 19 ноября 2015 года, дата утраты права – 10 марта 2021 года).

Исходя из абзаца первого пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу абзаца первого пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на имущество признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса, признаются налогоплательщиками налога на имущество.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Кроме того, Н.А.В. являлась собственником движимого имущества – транспортного средства – автомобиля «ВАЗ 210740», VIN №, 2008 года выпуска, госномер № (дата регистрации права – 19 июня 2015 года, дата утраты права – 31 января 2024 года).

Согласно абзацу первому статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

При этом в силу абзаца третьего пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, в соответствующие периоды владения перечисленным выше имуществом Н.А.В. являлась плательщиком земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц.

Во исполнение приведенных выше требований налогового законодательства, предусматривающих, что уплата имущественных налогов осуществляется на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом, МИФНС России № по Ростовской области, исчислив суммы соответствующих налогов, направила в адрес Н.А.В.:

налоговое уведомление от 1 сентября 2022 года №, в котором налогоплательщику разъяснена необходимость уплаты не позднее 1 декабря 2022 года транспортного налога за 2021 год в размере 576 рублей, земельного налога за 2021 год в общем размере 95 718 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в общем размере 30 559 рублей (л.д. 12), что подтверждается копией реестра (л.д. 13);

налоговое уведомление от 29 июля 2023 года №, в котором налогоплательщику разъяснена необходимость уплаты не позднее 1 декабря 2023 года единого налогового платежа в размере 120 495 рублей, складывающегося из: транспортного налога за 2022 год в размере 576 рублей, земельного налога за 2022 год в размере 89 911 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 30 008 рублей (л.д. 16-17), что подтверждается скриншотом (л.д. 18).

Однако суммы исчисленных налоговым органом земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц налогоплательщиком Н.А.В. не уплачены, в связи с чем соответствующие суммы в виде недоимок включены в состав совокупной обязанности налогоплательщика, учитываемой на едином налоговом счете.

В связи с наличием после перехода на единый налоговый счет с 1 января 2023 года задолженности, в адрес Н.А.В. посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 15) направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 27 июня 2023 года в общем размере 661 785 рублей 29 копеек (более 10 000 рублей), из которых: недоимка по налогам в размере 486 256 рублей 53 копеек, пени в размере 175 528 рублей 76 копеек, - со сроком исполнения до 26 июля 2023 года (л.д. 14), однако соответствующее требование оставлено без исполнения, что явилось основанием для начала судебной процедуры взыскания задолженности.

27 февраля 2024 года МИФНС России № по Ростовской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Н.А.В., однако выданный налоговому органу судебный приказ № от 27 февраля 2024 года отменен определением мирового судьи судебного участка № Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону от 27 июня 2024 года (л.д. 30), в связи с чем 5 ноября 2024 года МИФНС России № по Ростовской области предъявлено настоящее административное исковое заявление (л.д. 6).

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

На основании абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Учитывая фактические обстоятельства настоящего административного спора, суд полагает, что МИФНС России № по Ростовской области соблюден установленный действующим налоговым законодательством срок предъявления настоящего административного искового заявления о взыскании задолженности, истекавший в данном случае 28 декабря 2024 года (28 июня + 6 месяцев).

В то же время, суд учитывает, что часть задолженности, заявленной ко взысканию в рамках настоящего административного искового заявления (недоимки по земельному налогу за 2021 год в общем размере 94 846 рублей) выставлена требованием от 27 июня 2023 года № со сроком исполнения до 26 июля 2023 года, в связи с чем обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 27 февраля 2024 года имело место за пределами установленного действующим налоговым законодательством в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока обращения с заявлением о взыскании, истекавшего в данном случае 27 января 2024 года (27 июля 2023 года + 6 месяцев).

Само по себе обстоятельство своевременного обращения МИФНС России № по Ростовской области с административным исковым заявлением после вынесения мировым судьей определения об отказе в вынесении судебного приказа, указанное выше обстоятельство пропуска срока подачи заявления о вынесении судебного приказа не опровергает и не отменяет, что согласуется с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 25 октября 2024 года № 48-П.

Из содержания части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления о взыскании также предусмотрена пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом безусловная значимость взыскания в бюджет невыплаченных налогоплательщиками налогов, сборов и пеней не освобождает налоговые органы от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения – приводить доводы и представлять доказательства уважительности такого пропуска.

Однако в данном случае административным истцом МИФНС России № по Ростовской области ходатайство о восстановлении срока подачи заявления о взыскании в соответствующей части не заявлено, ссылок на обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин пропуска такого срока, обстоятельства, объективно препятствовавшие своевременному обращению МИФНС России № по Ростовской области с заявлением о взыскании, в последнем не приведено.

В свою очередь, суд учитывает, что своевременность подачи заявления о взыскании в данном случае зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Кроме того, административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность МИФНС России № по Ростовской области о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, а также принимая во внимание, что установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска МИФНС России № по Ростовской области в части требования о взыскании задолженности, формируемой недоимками по земельному налогу за 2021 год в размере 94 846 рублей, в связи с пропуском административным истцом установленного срока обращения с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, а также отсутствием ходатайства о восстановлении такого срока и оснований для восстановления последнего.

Разрешая административное исковое заявление МИФНС России № по Ростовской области в остальной части требования о взыскании задолженности, суд исходит из отсутствия доказательств, подтверждающих, что суммы имущественных налогов за перечисленные ранее налоговые периоды уплачены налогоплательщиком Н.А.В. в установленный срок и в полном объеме, что исключало бы основания для взыскания соответствующих сумм недоимок в судебном порядке, а равно начисление сумм пеней. 

В связи с этим в остальной части требования административного иска МИФНС России № по Ростовской области о взыскании задолженности по налогам подлежат удовлетворению, и с административного ответчика Н.А.В. подлежит взысканию оставшаяся часть задолженности, формируемой недоимками по имущественным налогам за 2022 год, в общем размере 120 495 рублей, а также сумма штрафа в размере 500 рублей.

Разрешая требование административного иска МИФНС России № по Ростовской области о взыскании с Н.А.В. суммы пени, суд исходит из того, что такая сумма пени в размере 172 438 рублей 75 копеек фактически складывается из:

сумм пеней, начисленных на имеющиеся у налогоплательщика недоимки за период по 31 декабря 2022 года (л.д. 20-28);

суммы пени, начисленной на имеющиеся у налогоплательщика недоимки за период с 1 января 2023 года (дата перехода на единый налоговый счет) по 10 января 2024 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) (л.д. 19).

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная той же статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

С учетом производного характера пеней вопрос о наличии оснований для их взыскания не может быть разрешен без установления того обстоятельства, что налоговым органом не утрачено право на взыскание самих сумм недоимок, на которые такие пени начислены.

В силу части 4 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В данном случае суд учитывает, что сумма пени за период до 26 июня 2023 года включительно подлежала взысканию на основании требования о взыскании задолженности от 27 июня 2023 года № 3990, однако, как установлено в ходе судебного разбирательства по делу, административным истцом пропущен срок взыскания задолженности, выставленной таким требованием, в связи с чем оснований для взыскания пени за соответствующий период у суда не имеется.

Одновременно в условиях вывода об отказе в удовлетворении требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2021 год суд полагает необходимым исключить соответствующую сумму недоимки из величины совокупной обязанности для начисления пени за период с 27 июня 2023 года.

В свою очередь, в соответствии с приведенными выше требованиями процессуального закона МИФНС России № по Ростовской области представлены достаточные доказательства, подтверждающие принятие мер взыскания в отношении иных ранее возникших недоимок, а, следовательно, обоснованность последующего начисления пеней на соответствующую задолженность (л.д. 57).

С учетом изложенного, за период с 27 июня 2023 года по 10 января 2024 года сумма пени составит 27 638 рублей 60 копеек, в том числе:

за период с 27 июня 2023 года по 23 июля 2023 года – 2 662 рубля 27 копеек = 394 410 рублей 53 копейки / 300 * 7,5% * 27 дней;

за период с 24 июля 2023 года по 1 августа 2023 года – 1 005 рублей 75 копеек = 394 410 рублей 53 копейки / 300 * 8,5% * 9 дней;

за период со 2 августа 2023 года по 14 августа 2023 года – 1 085 рублей 22 копейки = 294 630 рублей 02 копейки / 300 * 8,5% * 13 дней;

за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года – 4 006 рублей 97 копеек = 294 630 рублей 02 копейки / 300 * 12% * 34 дня;

за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года – 5 362 рубля 27 копеек = 294 630 рублей 02 копейки / 300 * 13% * 42 дня;

за период с 30 октября 2023 года по 1 декабря 2023 года – 4 861 рубль 40 копеек = 294 630 рублей 02 копейки / 300 * 15% * 33 дня;

за период со 2 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года – 3 328 рублей 74 копейки = 416 092 рубля 02 копейки / 300 * 15% * 16 дней;

за период с 18 декабря 2023 года по 10 января 2024 года – 5 325 рублей 98 копеек = 416 092 рубля 02 копейки / 300 * 16% * 24 дня.

С учетом изложенного, оценив представленные доказательства по правилам статей 84, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска МИФНС России № по Ростовской области.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку МИФНС России № по Ростовской области от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления освобождена, в условиях вывода о частичном удовлетворении заявленных административным истцом требований, с административного ответчика Н.А.В. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 459 рублей 01 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области к Н.А.В. о взыскании задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с Н.А.В. (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: 

<

адрес>, ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области за счет имущества физического лица задолженность в размере 148 633 рублей 60 копеек, состоящую из: недоимки по налогам в размере 120 495 рублей, пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 27 638 рублей 60 копеек, штрафа в размере 500 рублей.

В удовлетворении остальной части требований административного иска Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области отказать.

Взыскать с Н.А.В. (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: 

<

адрес>, ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 459 рублей 01 копейки.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда принято 2 апреля 2025 года.

Судья Д.С. Евстефеева