Дело № 2а-354/2025

УИД 42RS0002-01-2024-004712-67

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Беловский городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Хряпочкина М.Ю.

при секретаре Захаровой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Белове

21 января 2025 г.

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию,

у с т а н о в и л:

МИ ФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию, согласно которого просит суд: «Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность по налогам и пени с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в общем размере 44768,74 руб., из них:

- задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17141,04 руб.;

- задолженность по страховым взносам в фиксированном размере (ОМС и ОПС) в сумме 17917,68 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ 

- задолженность по пене в общей сумме 9710,02 руб.».

В судебное заседание участники процесса не явились, извещены надлежащим образом.

С учетом положений статьи 150 КАС РФ суд полагал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам. 

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по транспортному налогу, согласно п. 1 ст. 359 НК РФ, в отношении транспортных средств имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Такие ставки на территории Кемеровской области установлены законом Кемеровской области от 28.11.2002 №95-ОЗ "О транспортном налоге".

На основании ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Порядок и основания исчисления налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ.

Частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.1ст.18.1НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. 

В соответствии с пп.2п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно пп.1,2п.3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Согласно ч. 1 ст. 14 ФЗ от 24.07.2019г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. 

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся собственником транспортных средств: 

<

данные изъяты>, гос. регистрационный номер №, 

<

данные изъяты>, гос. регистрационный номер №, ИЖ 

<

данные изъяты>,гос. регистрационный номер №, а также был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями (л.д. 30), в связи с чем являлся плательщиком транспортного налога и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

ФИО1 исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11246 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. 

В связи с неуплатой задолженности налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 11246 руб., и пени в размере 247,41 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11). Требование направлялось почтой, что подтверждается списком № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28).

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведен перерасчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11246,00 руб., и предлагалось его уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15). 

В связи с неуплатой задолженности налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 11246 руб., и пени в размере 247,41 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11). Требование направлялось почтой, что подтверждается списком № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28).

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11246,00 руб., и предлагалось его уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16). 

В связи с неуплатой задолженности налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 11246 руб., и пени в размере 28,20 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12). Требование направлялось почтой, что подтверждается списком № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29).

МИ ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась к мировому судье судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности на сумму 11304,20 руб.. ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьёй судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области вынесен судебный приказ №. На основании указанного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство № и окончено ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение о признании безнадежной и подлежащей списанию сумму 11081,62 руб.. 

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11246,00 руб., и предлагалось его уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17). 

В связи с неуплатой задолженности налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 11246 руб., и пени в размере 164,38 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9). Требование направлялось почтой, что подтверждается списком № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26).

МИ ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась к мировому судье судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности на сумму 11410,38 руб.. ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьёй судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области вынесен судебный приказ №. На основании указанного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство № и окончено в связи с уплаты недоимки. Однако поступившие денежные средства в размере 11410,38 руб. были учтены в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 11246 руб. и за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 164,38 руб. ДД.ММ.ГГГГ было окончено исполнительное производство №.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11246,00 руб., и предлагалось его уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18). 

В связи с неуплатой задолженности налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 11246 руб., и пени в размере 169,63 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10). Требование направлялось почтой, что подтверждается списком № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27).

МИ ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась к мировому судье судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности на сумму 11415,63 руб.. ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьёй судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области вынесен судебный приказ №. На основании указанного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство № и окончено в связи с уплаты недоимки. Однако поступившие денежные средства в размере 11415,63 руб. были учтены в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5350,96 руб. ДД.ММ.ГГГГ было окончено исполнительное производство №. 

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11246,00 руб., и предлагалось его уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19). 

В связи с неуплатой задолженности налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 11246 руб., и пени в размере 22,30 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14). 

МИ ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась к мировому судье судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности на сумму 11299,86 руб.. ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьёй судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области вынесен судебный приказ № На основании указанного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство № и окончено в связи с уплатой недоимки. В рамках судебного приказа поступили денежные средства в размере 11299,86 руб., в том числе в счет уплаты недоимки по налогу 11246 руб., и задолженности по пене – 53,86 руб.. Однако денежные средства в размере 11299,86 руб., взысканные по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ учтены в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 5895,04 руб. и по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 5350,96 руб.. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство № окончено.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен транспортный налог за № в размере 7302,23 руб., и предлагалось его уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20). 

В связи с неуплатой задолженности налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 7302,23 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13). 

МИ ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась к мировому судье судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности на сумму 10802,23 руб.. ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьёй судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области вынесен судебный приказ №. На основании указанного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №.В рамках судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ поступили денежные средства в размере 10802,23 руб., в том числе в счет уплаты задолженности по штрафу – 3500 руб., в счет транспортного налога – 7302,23 руб., в счет уплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ. – 3709,95 руб., и по налогу за ДД.ММ.ГГГГ. – 1407,19 руб.. Однако денежные средства в размере 7302,23 руб., взысканные по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ учтены в счет погашения недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ

В части страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом было вынесено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании за счет имущества. ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ и окончено по причине невозможности установления местонахождения должника и его имущества, равно как и исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ. 

В части страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом было вынесено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании за счет имущества. ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №. В рамках исполнительного производства поступило 34846,53 руб.. Однако, денежные средства в сумме 34846,53 руб. взысканные по постановлению № учтены в счет погашения недоимки по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 29240 руб. и за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 4395 руб.. 

В части страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьёй судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 17949,04 руб.. ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №. В рамках исполнительного производства по судебному приказу № поступило 17949,04 руб.. Однако, поступившие денежные средстваучтены в счет погашения недоимки по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 17917,68 руб.. Исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ окончено на основании п. 1 п. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Задолженность по налогам может быть списана только при признании её безнадежной к списанию. 

В соответствии со ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В соответствии с п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» Задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.

С учетом установленных обстоятельств задолженность ФИО1 по транспортному налогу и страховым взносам в размере 44768,74, признана безнадежной к взысканию и подлежит списанию. 

Таким образом, административный истец утратил возможность взыскания задолженности с ответчика по транспортному налогу, страховым взносам и пени.

Руководствуясь 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию, удовлетворить. 

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность по налогам и пени с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в общем размере 44768,74 руб., из них:

- задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 17141,04 руб.;

- задолженность по страховым взносам в фиксированном размере (ОМС и ОПС) в сумме 17917,68 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ 

- задолженность по пене в общей сумме 9710,02 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Беловский городской суд Кемеровской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Решение суда в окончательной форме изготовлено 23 января 2025г.

Судья /подпись/ М.Ю. Хряпочкин