Дело № 2а-1083/2025

64RS0048-01-2025-002719-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 октября 2025 года город Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Зеленкиной П.Н., 

при секретаре судебного заседания Шестаковой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС № 23 по Саратовской области, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее по тексту – административный ответчик) о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является владельцем в 2019-2022 году: квартиры, расположенной по адресу 

<

адрес> кадастровый номер – № За 2019 год налогоплательщику начислен налог на имущество размере 1101 руб. В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020) то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ). За 2020 год: 1 101 руб. *1,1= 1 211 руб.-25,27 (переплата по налогу); за 2021 год: 1211 руб. *1,1=1 332 руб.; за 2022 год: 1332 руб. *1,1=1465 руб. В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления: № 111809734 от 01.08.2023года об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1465 руб.; № 11623198 от 01.09.2022 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1332 руб.; № 415078 от 01.09.2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1185,73 руб.; № 1136413 от 03.08.2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1101 руб. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Таким образом, налогоплательщику были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3,05 руб. за период с 02.12.2020 года по 21.12.2020 года; за 2020 год - в размере 81,69 руб. за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года; за 2021 год - в размере 9,99 руб. за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года. Кроме того, ФИО1 с 13.07.2016 года по 29.04.2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ. В силу пп.1.1 п.1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет: Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 32448 руб. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 8426 руб. за расчетный период 2020 года. В соответствии с п 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил. Так как ФИО1 прекратил свою деятельность 29.04.2021 года, расчет страховых взносов за 2021 год произведен следующим образом: полных месяцев – 3; календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце прекращения деятельности – 29; календарных дней в месяце прекращения деятельности– 30. На обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год составляет 32448 руб. из расчета: 2448 руб.: 12 мес. = 2704,00 руб. в месяц; 2704 руб.:30 дн. х 29 дн.= 2613,86 руб. за апрель 2021; 2704 руб. х 3 мес.+ 2 613,86 руб. =10725,87 руб. На обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 составляет 8426 руб. из расчета: 8426 руб.: 12 мес. = 702,16 руб. в месяц; 702,16 руб.: 30 дн. х 29 дн.= 678,76 руб. за апрель 2021 года, 702,16 руб. х 3 мес.+ 678,76 руб.= 2785,24 руб. В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату задолженности по страховым взносам в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени. Таким образом, налогоплательщику были начислены пени за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии на сумму 32448 руб. в размере 537,97 руб. за период с 12.01.2021 года по 08.06.2021 года; за 2021 год начислены пени на сумму 10725,*7 руб. за период с 15.05.2021 года по 31.12.2022 года в сумме 1175,90 руб. А также начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 12.01.2021 года по 06.08.2021 года в сумме 79,52 руб.; за 2021 год за период с 15.05.2021 год по 31.12.2022 года в сумме 302,04 руб. Согласно п.1 ст.226 НК РФ налоговые агенты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ (налоговые ставки). Согласно п.2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со ст.ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком. ИП ФИО1 (ИНН 

<

***>) в налоговый орган представил карточки расчетов с бюджетом налогоплательщика по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 227, 227 и 228 НК РФ. Недоимка по сроку уплаты составляет 5135.00 руб. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, ФИО1 начислены пени на задолженность на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент в порядке ст. 227,227.1 и 228 НК РФ за 2016 год на сумму 5135 руб. за период с 07.10.2019 года по 10.12.2019 года в размере 63,43 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате по страховым взносам ОМС за 2021 год, ОПС – 2021 год в порядке ст.48 НК РФ было вынесен судебный приказ № 2а-272/2024 от 20.03.2024 года о взыскании в пользу налогового органа указанной задолженности. На основании исполнительного листа возбужденно № ИП и с ответчика взысканы денежные средства в размере 13531,40 руб., но перечислены на реквизиты госпошлины. Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 года, у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 15 886,26 руб., в т.ч.: налог на имущество физических лиц за 2020 – 1185,73 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 – 1332 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022-1465 руб. Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо. 02.12.2023 года начислена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1465 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2020-2021 годы, налога на имущество физических лиц за 2019-2022 годы налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлен требование №37046 от 23.07.2021 года, которое налогоплательщиком не исполнено. Так как данные требования оставлены без исполнения, Инспекция обратилась в судебный участок №3 Фрунзенского района г. Саратова с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей судебного участка №3 Фрунзенского района г. Саратова 21.10.2024 года вынесен судебный приказ №2а-3283/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа, который на основании поступивших от должника возражений определением мирового судьи судебного участка №3 Фрунзенского района г. Саратова от 11.12.2024 года отменен, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1465,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1185,73 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 81,69 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1332 руб. соответствующие пени за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 9,99 руб.; по пеням по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3,05 руб. за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года; по пеням за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 573,97 руб. за период 12.01.2021 года по 21.03.2021 года; по пеням за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1175,90 руб. за период 15.05.2021 года по 31.12.2022 года; по пеням за 2020 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 79,52 руб. за период 12.01.2021 года по 21.03.2021 года; по пеням за 2021 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 302,04 руб. за период 15.05.2021 года по 31.12.2022 года; по пеням начисленные на задолженность на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент в порядке ст. 227,227.1 и 228 НК РФ на сумму 806 руб. за период с 07.10.2019 года по 10.12.2019 года в размере 63,43 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 15 883,26 руб., начисленные за период с 01.01.2023 года по 21.06.2023 года в размере 682,98 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 15583,26руб., начисленные за период с 22.06.2023 года по 23.07.2023 года в размере 124,67 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 15583,69 руб., начисленные за период с 24.07.2023 года по 14.08.2023 года в размере 97,14 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 15583,69 руб., начисленные за период с 15.08.2023 года по 17.09.2023 года в размере 211,93 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 15583,69 руб., начисленные за период с 18.09.2023 года по 29.10.2023 года в размере 283,62 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 15583,69 руб., начисленные за период с 30.12.2023 года по 01.12.2023 года в размере 257,12 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 17 048,26 руб., начисленные за период с 02.12.2023 года по 17.12.2023 года в размере 136,39 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 17 048,26 руб., начисленные за период с 18.12.2023 года по 28.07.2024 года в размере 2036,70 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 17 048,26 руб., начисленные за период с 29.07.2024 года по 15.09.2023 года в размере 501,22 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 17 048,26 руб., начисленные за период с 16.09.2024 года по 30.09.2023 года в размере 161,96 руб. Общая сумма задолженности по налогу - 3982,73 руб., по пени - 6783,32 руб.

Лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, ходатайств об отложении дела слушанием от них не поступало, в связи с чем суд, признав в силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) участие указанных лиц по данной категории дел необязательным, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц. 

Изучив материалы административного дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ).

В силу положений ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. 

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговый период по налогу на имущество признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

Судом на основании представленных по делу доказательств установлено, что ФИО1 является владельцем квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу 

<

адрес>

Соответственно, данное недвижимое имущество является объектом налогообложения, а ФИО1 - плательщиком налога на имущество физических лиц. 

За 2019 год налогоплательщику начислен налог на имущество в размере 1101 руб. В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020), то сумма налога рассчитана по формуле: сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ). 

Также налогоплательщику был начислен налог на имущество за 2020 год в размере 1101 руб. *1,1= 1211 руб.-25,27 (переплата по налогу); за 2021 год в размере 1211 руб. *1,1=1332 руб.; за 2022 год в размере 1332 руб. *1,1=1465 руб. 

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления: 

- № 111809734 от 01.08.2023 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1465 руб.; 

- № 11623198 от 01.09.2022 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1332 руб.; 

- № 415078 от 01.09.2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1185,73 руб.; 

- № 1136413 от 03.08.2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1101 руб.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки. 

В силу п.п 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налога на имущество физических лиц инспекцией начислены пени по налогу на имущество физических лиц:

- за 2019 год в размере 3,05 руб. за периоды:

- с 02.12.2020 года по 02.12.2020 года в размере 0,16 руб. из расчета: (1 день просрочки) = 1101 руб. (сумма неуплаченного налога) * 1 дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)=0,16 руб. 

- с 03.12.2020 года по 03.12.2020 года в размере 0,15 руб. из расчета (1 день просрочки) =1075,73 (сумма неуплаченного налога) *1(день просрочки)*(4,25 % ставки цб/300)=0,15 руб.; 

- с 04.12.2020 года по 21.12.2020 года в размере 2,75 руб. из расчета (18 дней просрочки) = 6964 (сумма неуплаченного налога) * 18 (дней просрочки)*(4,25 % ставки цб/300)=2,75 руб. 

- за 2020 год в размере 81,69 руб. за периоды: 

- с 02.12.2021 года по 19.12.2021 года в размере 5,34 руб. из расчета (18 дней просрочки) = 1185,73 (сумма неуплаченного налога) *18 (дней просрочки)*(7,5 % ставки цб/300)=5,34 руб.; 

- с 20.12.2021 года по 13.02.2022 года в размере 18,81 руб. из расчета (56 дней просрочки) =1185,73 (сумма неуплаченного налога) *56(дней просрочки)*(8,5% ставки цб/300)=18,81 руб.; 

- с 14.02.2022 года по 27.02.2022 года в размере 5,26 руб. из расчета (14 дней просрочки) = 1185,73 (сумма неуплаченного налога) *14 (дней просрочки)*(9,5% ставки цб/300)=5,26 руб.; 

- с 28.02.2022 года по 31.03.2022 года в размере 25,30 руб. из расчета (32 дня просрочки) = 1185,73 (сумма неуплаченного налога) *32 (дня просрочки)*(20% ставки цб/300)=25,30 руб.; 

- с 02.10.2022 года по 31.12.2022 года в размере 26,98 руб. из расчета (91 день просрочки) = 1185,73 (сумма неуплаченного налога) *91 (день просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=26,98 руб. 

- за 2021 год в размере 9,99 руб. за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года из расчета(30 дней просрочки) = 1332,00 (сумма неуплаченного налога) *30 (дней просрочки)*(7,5% ставки цб/300)=9,98 руб.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 и абз. 1 п. 2 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС).

Пунктом 3 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. 

По общему правилу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за отчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 Кодекса. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. 

ФИО1 в период с 13.07.2016 года по 29.04.2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 32448 руб. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 8426 руб. за расчетный период 2020 года. 

В соответствии с п 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно. 

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил. 

Так как ФИО1 прекратил свою деятельность 29.04.2021 года, расчет страховых взносов за 2021 год произведен следующим образом: полных месяцев – 3; календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце прекращения деятельности – 29; календарных дней в месяце прекращения деятельности– 30. 

На обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год составляет 32448 руб. из расчета: 2448 руб.: 12 мес. = 2704,00 руб. в месяц; 2704 руб.:30 дн. х 29 дн.= 2613,86 руб. за апрель 2021; 2704 руб. х 3 мес.+ 2 613,86 руб. =10725,87 руб. 

На обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 составляет 8426 руб. из расчета: 8426 руб.: 12 мес. = 702,16 руб. в месяц; 702,16 руб.: 30 дн. х 29 дн.= 678,76 руб. за апрель 2021 года, 702,16 руб. х 3 мес.+ 678,76 руб.= 2785,24 руб. 

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату задолженности по страховым взносам в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени.

За несвоевременную оплату налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в 2020 году на сумму 32448 руб. начислены пени в сумме 537,97 руб. за период с 12.01.2021 года по 08.06.2021 года; за 2021 год начислены пени на сумму страховой пенсии 10725,87 руб. в размере 1175,90 руб. за период с 15.05.2021 года по 3.12.2022 года.

Вместе с этим, налогоплательщику начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 79,52 руб. на сумму 8426 руб. за период с 12.01.2021 года по 21.03.2021 года; за 2021 год в размере 302,04 руб. на сумму страховых взносов 2785,26 руб. за период с 15.05.2021 года 31.12.2022 года.

Согласно п.2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период (п.3 ст. 226 НК РФ).

Согласно п.4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удержанная сумма налога не может превышать 50 % суммы выплачиваемого дохода в денежной форме. 

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

ИП ФИО1 в налоговый орган представлены карточки расчетов с бюджетом налогоплательщика по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 228 НК РФ. Недоимка по сроку уплаты составила 5135 руб., на которую были начислены пени в размере 63,43 руб. за период с 07.10.2019 года по 10.12.2019 год. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате по страховым взносам ОМС за 2021 год, ОПС за 2021 год в порядке ст. 48 НК РФ по обращению налогового органа вынесено решение по делу № 2а-272/2024, исполнительный лист по которому был направлен в службу судебных приставов. На основании возбужденного Фрунзенским РОСП г. Саратова исполнительного производства №-ИП с должника взыскано 13531,40 руб., но перечислено на реквизиты госпошлины.

Согласно сведениям инспекции по состоянию на 01.01.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 15886,26 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2020 год – 1185,73 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год – 1332 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год – 1446 руб. 

На отрицательное сальдо налогоплательщику начислены пени в следующем порядке:

- на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 15883,26 руб. начислены пени за период с 01.01.2023 года по 21.06.2023 года в размере 682,98 руб. (из расчета за 172 дня по ставки ЦБ (по формуле П = H ? 7,5/300Сиб КД);

- на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 15583,26 руб. начислены пени за период с 22.06.2023 года по 23.07.2023 года в размере 124,67 руб. (из расчета за 32 дня по ставки ЦБ (по формуле ПН х 7,5/300Сцб КД);

- на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 15583,26 руб. начислены пени за период с 24.07.2023 года по 14.08.2023 года в размере 97,14 руб. (из расчета за 22 дня по ставки ЦБ (по формуле П Н х 8,5/300Сцб КД);

- на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 15583,26 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 года по 17.09.2023 года в размере 211,93 руб. (из расчета за 34 дня по ставки ЦБ ( по формуле П=Н х 12/300Сцб ? КД);

- на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 15883,26 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 года по 29.10.2023 года в размере 283,62 руб. (из расчета за 42 дня по ставки ЦБ (по формуле П Н ? 15/300Сиб х КД);

- на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 15583,26 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 года по 01.12.2023 года в размере 257,12 руб. (из расчета за 33 дня по ставки ЦБ (по формуле П = Н ? 15/300Сцб КД).

02.12.2023 года начислена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1465 руб.

- на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 17048,26 руб. начислены пени за период с 02.12.2023 года по 17.12.2024 года в размере 136,39 руб. (из расчета за 16 дней по ставки ЦБ (по формуле П = Н ? 15/300Сб КД);

- на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 17048,26 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 года по 28.07.2024 года в размере 136,39 руб. (из расчета за 224 дня по ставки ЦБ (по формуле П = Н х 16/300Сцб х КД);

- на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 17048,26 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 года по 28.07.2024 года в размере 501,22 руб. (из расчета за 49 дней по ставки ЦБ ( по формуле П = Н? 18/300Сиб КД);

- на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 17048,26 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 года по 28.07.2024 года в размере 161,96 руб. (из расчета за 15 дней по ставки ЦБ ( по формуле П Н > 18/300Спб КД).

В соответствии с требованиями п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 в связи с неисполнением им обязанности по уплате страховых взносов за 2020-2021 год, налога на имущество физических лиц за 2019-2022 годы налоговым органом направлено требование № 37046 от 23.2021 года, которое по истечении установленного требования не исполнено, задолженность не погашена.

В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из положений п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

До предъявления в суд настоящего административного искового заявления МИФНС России № 20 обращалась к мировому судье судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова за выдачей судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций за спорные периоды. 

21.10.2024 года мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова вынесен судебный приказ № 2а-3283/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плотовщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, пени, который определением мирового судьи от 11.12.2024 года был отменен на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения.

С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась во Фрунзенский районный суд г. Саратова 11.06.2025 года, то есть в пределах, установленного законом 6-ти месячного срока. 

Таким образом, административным истцом соблюдены сроки обращения с заявлением о взыскании задолженности, указанные в пп. 1 п. 3 ст. 48, абз.2 п.4 ст. 48 НК РФ, срок на подачу административного иска не пропущен. 

Представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию обязательных платежей – по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1465 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1185,73 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 81,69 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1332 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в сумме 9,99 руб., а также начисленные пени на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3,05 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, пени, начисленные на отрицательное сальдо проверен судом и признан правильным, так как он произведен в соответствие с установленными законом сроками уплаты. 

Административный ответчик, выразив несогласие с предъявленными к нему требованиями, заявил о пропуске административными истцом срока исковой давности, также просил учесть, что 01.07.2025 года с его счета была списана сумма 4200 руб.

Разрешая ходатайство административного ответчика, суд исходит из следующего.

В соответствии с абз.3 п.1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до вступления в силу Федерального закона от 23.11.2020 года № 374-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст.48 НК РФ (в ред. от 23.11.2020 года № 374-ФЗ) 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.

В требовании налогового органа по уплате налога за имущество физических лиц за 2020 год № 77112 от 15.12.2021 года, срок исполнения указан до 01.02.2022 года. Сумма, подлежащая взысканию составила 1189,58 руб., из чего следует, что сумма подлежащая взысканию не превысила 10000 руб. 

В требовании налогового органа по уплате налога за имущество физических лиц за 2021 год № 62543 от 14.12.2022 года, срок исполнения указан до 17.01.2023 года. Сумма, подлежащая взысканию составила 1336 руб., из чего следует, что сумма подлежащая взысканию также не превысила 10000 руб. 

Таким образом, сумма вышеуказанных требований об уплате налога на имущество физических лиц за 2020-2021 гг. также не превысила 10000 руб.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Действие требований № 77112 от 15.12.2021 года, № 62543 от 14.12.2022 года (срок обращения в порядке ст. 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) по состоянию на 01.01.2023 года не истек) прекращены, в связи с направлением требования № 37046 от 23.07.2023 года.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

Таким образом, Инспекции обратилась к мировому судье судебного участка №3 Фрунзенского района г. Саратова с заявление №8024 от 30.09.2024 года (первичное заявление) за вынесением судебного приказа. Мировым судебным участком №3 Фрунзенского района г. Саратов вынесен судебный приказ по делу №2а-3283/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового орган. На основании поступивших от должника ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 11.12.2024 года судебный приказ отменен. Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. То есть срок на обращение в суд в порядке искового производства до 11.06.2025 года. Согласно штампу на административном исковом заявлении, дата поступления административного искового заявления в Фрунзенский районный суд г. Саратова – 11.06.2025 года, то есть в пределах предусмотренного процессуального срока.

Таким образом, Инспекцией соблюден весь порядок, предусмотренный законодательством Российской Федерации по мерам о взыскании в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов), срок давности обращения с заявлением о взыскании налоговым органом не пропущен.

Вместе с этим в части довода ФИО1 о списании с него суммы в размере 4200 руб., которая подлежит учету в рамках взыскиваемых административных истцом суд, суд с учетом представленных административных истцом пояснений, считает необходимым отметить, что у ФИО1 была списана задолженность от 02.07.2025 года на сумму 4200 руб. по решению о взыскании от 06.02.2024года № 1272 по ст.48 НК РФ и судебных актов, в том числе по исполнительному листу от 20.03.2024 года № по делу №2а-272/2024, которая распределилась по следующим задолженностям: 752,10 руб.- были учтены в страховые взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 год, 3447,90 руб. - в страховые взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год.

Таким образом, взысканная с административного ответчика сумма в размере 4200 руб. была учтена и распределена инспекцией в счет недоимки, возникшей в наиболее ранний момент ее возникновения и на размер задолженности взыскиваемой в рамках настоящего административного дела не влияет.

На основании вышеизложенного, суд, с учетом установленных по делу обстоятельств, приходит к выводу о нарушении административным ответчиком обязанности по своевременной и в полном объеме уплате налогов, в связи с чем исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ, ст. 104 КАС РФ. 

На основании изложенного и руководствуясь положениями ст.ст. 175, 176, 177, 289, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт № ИНН №) задолженность: 

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1465 руб.; 

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1185,73 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 81,69 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1332 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 9,99 руб.;

- по пеням по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3,05 руб. за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года;

-по пеням за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 573,97 руб. за период 12.01.2021 года по 21.03.2021 года;

-по пеням за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1175,90 руб. за период 15.05.2021 года по 31.12.2022 года;

-по пеням за 2020 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 79,52 руб. за период 12.01.2021 года по 21.03.2021 года;

-по пеням за 2021 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 302,04 руб. за период 15.05.2021 года по 31.12.2022 года;

- по пеням начисленные на задолженность на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент в порядке ст. 227,227.1 и 228 НК РФ на сумму 806 руб. за период с 07.10.2019 года по 10.12.2019 года в размере 63,43 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 15 883,26 руб., начисленные за период с 01.01.2023 года по 21.06.2023 года в размере 682,98 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 15583,26 руб., начисленные за период с 22.06.2023года по 23.07.2023 года в размере 124,67 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 15 583,69 руб., начисленные за период с 24.07.2023 года по 14.08.2023 года в размере 97,14 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 15 583,69 руб., начисленные за период с 15.08.2023 года по 17.09.2023 года в размере 211,93 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 15 583,69 руб., начисленные за период с 18.09.2023 года по 29.10.2023 года в размере 283,62 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 15 583,69 руб. начисленные за период с 30.12.2023 года по 01.12.2023 года в размере 257,12 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 17 048,26 руб., начисленные за период с 02.12.2023 года по 17.12.2023 года в размере 136,39 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 17 048,26 руб. начисленные за период с 18.12.2023 года по 28.07.2024 года в размере 2036,70 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 17048,26 руб., начисленные за период с 29.07.2024 года по 15.09.2023 года в размере 501,22 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 17 048,26 руб., начисленные за период с 16.09.2024 года по 30.09.2023 года в размере 161,96 руб.

Общая сумма задолженности по налогу 3982,73 руб., по пени 6783,32 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №, ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12 ноября 2025 года.

Судья П.Н. Зеленкина