Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 июня 2024 года г.Светлый

Светловский городской суд Калининградской области в составе

председательствующего судьи Федотова А.В., 

при секретаре Федорове М.Б., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее - УФНС России по Калининградской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованием о взыскании с него задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2655 рублей, земельному налогу за 2021 год в сумме 121 рубль, штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации в сумме 1000 рублей, и пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 21691,75 рублей, ссылаясь на то, что ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, владельцем недвижимого имущества и земельного участка, не исполнил обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Представлено письменное ходатайство с просьбой о проведении судебного заседания в отсутствие представителя, на требованиях настаивает. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему. 

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положениями ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Относительно требований о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год, а также штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации, суд исходит из нижеследующего.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктом 1 статьи 390 НК РФ определено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Как установлено судом, ФИО1 является собственником следующего имущества:

- квартиры по адресу: 

<

адрес>; 

- земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, №

В соответствии с ч. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с несвоевременным предоставлением ФИО1 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, налоговым органом 29.04.2022 вынесено решение № 2738 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1000 рублей.

Поскольку налоговая обязанность ФИО1 не исполнена, ему направлено требование № 11703 от 27.06.2023 об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год, а также штрафа в срок до 26.07.2023, которое в установленный срок не исполнено. 

15.12.2023 мировым судьей Светловского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год. Определением мирового судьи от 12.01.2024 данный судебный приказ был отменен.

С иском в Светловский городской суд УФНС России по Калининградской области о взыскании остатка задолженности обратилось 05.04.2024, то есть в установленный шестимесячный процессуальный срок после отмены судебного приказа. 

Расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 121 рублей и 2655 рублей соответственно, представленный истцом, суд находит правильным, и приходит к выводу об обоснованности требований административного истца в данной части, равно как и требования о взыскании с ФИО1 штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации в сумме 1000 рублей.

В связи с неуплатой земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год в установленный законом срок, на основании п. 1 ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени, размер которых, по состоянию на 01.01.2023, составляет 28,7 рублей (1,27 руб. + 27,43 руб.), также подлежащие взысканию с административного ответчика. 

Разрешая требования о взыскании пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 21471,98 рублей, суд руководствуется следующим.

В указанную сумму пеней входят, помимо указанных выше, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС и на ОМС за 2018-2021 годы.

В силу ч. 1 ст. 419 НК РФ признаются плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 19.09.2017 и прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 11.05.2021.

Налоговым органом ФИО1 было направлено требование № 2182 от 25.01.2019 об уплате страховых взносов на ОПС за 2018 год и страховых взносов на ОМС за 2018 год, в срок до 19.02.2019.

Также налоговым органом ФИО1 было направлено требование № 54909 от 17.07.2019 об уплате страховых взносов на ОПС за 2019 год, в срок до 19.08.2019.

После неисполнения ФИО1 требований № 2182 от 25.01.2019 и № 54909 от 17.07.2019 с заявлениями о выдаче судебных приказов и с административными исковыми заявлениями налоговый орган в суд не обращался.

Кроме того, 13.01.2020 налоговым органом ФИО1 было направлено требование № 1796 об уплате страховых взносов на ОПС за 2019 год и страховых взносов на ОМС за 2019 год, в срок до 13.02.2020.

Требование № 1796 в добровольном порядке не были исполнены, в связи с чем налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа.

Определением от 30.07.2021 мирового судьи судебного участка Светловского судебного района Калининградской области отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, после чего с административным иском в Светловский городской суд УФНС России по Калининградской области с вышеуказанными требованиями не обращалось.

Налоговым органом ФИО1 было направлено требование № 728 от 13.01.2021 об уплате страховых взносов на ОПС за 2020 год и страховых взносов на ОМС за 2020 год, в срок до 10.02.2021.

После неисполнения ФИО1 требования № 728 с заявлениями о выдаче судебного приказа и с административными исковыми заявлениями налоговый орган в суд не обращался.

Таким образом, налоговым органом пропущен срок для обращения в суд, установленный статьями 48, 69, 70 НК РФ, с требованиями о взыскании страховых взносов на ОПС и на ОМС за 2018-2020 годы, поэтому им утрачено право взыскания данных недоимок и начисленных на них пеней. 

Судебным приказом № 2а-3284/2022 от 13.10.2021 мирового судьи Светловского судебного района Калининградской области с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и на ОМС за 2021 год в сумме 3057,82 и 11775,48 рублей соответственно, которая в настоящее время им не оплачена, исходя из чего с него подлежат взысканию пени, начисленные на указанные недоимки, в размере, по состоянию на 01.01.2023, 333,71 рубля и 1285,1 рублей соответственно.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме 121 рубль, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2655 рублей, штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации в сумме 1000 рублей, и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 3076,5 рублей (1,27 руб. + 27,43 руб. + 333,71 руб. + 1285,1 руб. - пени, начисленные до 01.01.2023 + 1428,99 рубль - пени, начисленные с 10.01.2023 до 16.10.2023, исходя из имевшейся по состоянию задолженности на 2021 год по земельному налогу в сумме 121 рубль, по налогу на имущество физических лиц в сумме 2655 рублей, по страховым взносам на ОМС в сумме 3057,82 рубля, по страховым взносам на ОПС в сумме 11775,48 рублей). 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (№ ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, № 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (ИНН 

<

***>) 6852 (шесть тысяч восемьсот пятьдесят два) рубля 50 копеек, из которых: задолженность по земельному налогу за 2021 год - 121 рубль, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год - 2655 рублей, штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации - 1000 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 3076 рублей 50 копеек.

В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 (№ ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, № 

<

адрес>, в доход местного бюджета муниципального образования «Светловский городской округ» государственную пошлину в размере 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Светловский городской суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 02.07.2024. 

Судья А.В. Федотов