Дело № 2а-841/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 марта 2021 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Ладейщиковой М.В.,

рассмотрел в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску МИФНС России №9 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по налогам,

административный ответчик, о наличии возбуждённого производства и возможности представления в сроки, установленные в определении о принятии заявления к производству, возражений, извещался надлежащим образом путём направления в его адрес копии определения о принятии административного иска к производству заказным письмом с уведомлением, а также размещения данной информации на официальном сайте суда, ссылка на который имеется в определении о принятии заявления к производству, 

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №9 по Пермскому краю (далее – Инспекция) обратилась в суд с исковыми требованиями к ФИО1, в которых просит взыскать с ответчика:

-6 567 рублей – недоимку по транспортному налогу за 2018 год;

-22,60 рублей – пени по транспортному налогу за 2018 год;

-194 рубля – недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год;

-0,67 рублей – пени по налогу на имущество физических за 2018 год;

Заявленные требования административный истец мотивировал следующим.

ФИО1, в соответствии со статьей 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога с физических лиц.

Ответчику принадлежало на праве собственности транспортное средство - автомобиль легковой 

<

.....>, мощность двигателя 197 л.с., дата возникновения собственности – (дата), дата отчуждения – (дата). 

Согласно пункту 1 статьи 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Статьей 2 Закона Пермского края «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя.

Ставки транспортного налога установлены в зависимости от мощности двигателя транспортного средства: свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно - 50 рублей с каждой лошадиной силы.

ФИО1, согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Ответчику на праве общей долевой собственности принадлежит квартира (4/5 доли) (кадастровый номер объекта №...), расположенная по адресу: 

<

АДРЕС> дата возникновения собственности – (дата), налоговая база (инвентаризационная стоимость) составляет в 2018 году – 

<

.....> рублей.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, исчисленной с учетом коэффициента – дефлятора на основании данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке до (дата), если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 402 НК РФ.

В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1 начислены налоги за 2018 год по сроку уплаты (дата): транспортный налог в сумме 6 567 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 194 рубля, о чем направлено единое налоговое уведомление №... от (дата).

Ответчиком оплата налогов за 2018 год не произведена, в связи, с чем начислены пени, в соответствии со статьей 75 НК РФ, за период с 03 по (дата) по транспортному налогу в сумме 22,60 рублей, по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,67 рублей.

Инспекцией выставлено требование №... от 19 декабря на уплату недоимки по налогам, пени, со сроком исполнения до (дата), направлено ответчику заказной корреспонденцией, ответчиком требования не исполнены.

(дата) мировым судьей издан судебный приказ №...а-2965/2020 по заявлению Инспекции в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

(дата) на основании определения мирового судьи, судебный приказ от (дата), по заявлению ответчика, отменен.

Административный истец с учетом уточнений, просит заявленные требования удовлетворить.

МИФНС России №9 по Пермскому краю направила ходатайство, в котором настаивает на удовлетворении исковых требований, что задолженность ответчиком не уплачена.

ФИО1 извещалась о рассмотрения административного дела надлежащим образом по месту регистрации: 

<

АДРЕС> Письменных объяснений в материалы дела ответчиком не представлено, каких-либо ходатайств не заявлено.

Определением суда от (дата) постановлено рассматривать дело в порядке упрощенного (письменного) производства. 

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, а также материалы административного дела № 2а-2965/2020, приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлены следующие обстоятельства по делу.

По данным налогового органа, за ФИО1, (дата) года рождения, зарегистрировано транспортное средство - автомобиль легковой 

<

.....> г/н №..., мощность двигателя 197 л.с., дата возникновения собственности – (дата), дата отчуждения – (дата) (архивная). 

Согласно выписке из ЕГРН, ФИО1 принадлежат на праве общей долевой собственности (4/5 доли): квартира (кадастровый номер объекта №...), расположенная по адресу: 614047, 

<

АДРЕС>, дата возникновения собственности – (дата).

(дата) сформировано налоговое уведомление №... на оплату ответчиком за 2018 год налога на имущество физических лиц в размере 194 рубля, транспортного налога в размере 6 567 рублей, со сроком оплаты – не позднее (дата), уведомление направлено заказной корреспонденцией (л.д.8,9). 

(дата) ФИО1 оформлено требование №... со сроком исполнения до (дата) на уплату недоимки, пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в общем размере 6784,27 рублей (л.д.5), (дата) требование направлено заказной корреспонденцией (л.д.7).

(дата) Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №1 Орджоникидзевского судебного района города Перми с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с последнего недоимки по транспортному налогу в сумме 6567 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 22,60 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 194 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,67 рублей (административное дело №2а-2965/2020).

(дата) от ответчика поступили возражения относительно принятого судебного приказа от(дата), в которых ФИО1 просит отменить судебный приказ (административное дело 2а-2965/2020).

(дата) на основании определения мирового судьи судебный приказ от (дата) отменен (административное дело №2а-2965/2020).

(дата) Инспекция обратилась с настоящим административным иском в Орджоникидзевский районный суд города Перми (л.д.3-5).

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

Требование о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год.

На основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 2 Закона Пермского края «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя.

Ставка транспортного налога в отношении легкового автомобиля с мощностью двигателя свыше 150 до 200 л.с. включительно равна - 50 рублей с каждой лошадиной силы.

Согласно положениям абзаца третьего пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Принимая во внимание вышеприведенные положения закона, расчет транспортного налога за 2018 год по транспортному средству, зарегистрированному за ФИО1 в указанный период, следующий:

2018

Год

Транспортное средство

Ставка ТН

Сумма ТН

Срок оплаты

автомобиль легковой 

<

.....>

50 руб. за 1 л.с.

6 567 рублей (197 л.с. х 50 руб./12 х 8 месяцев)

Не позднее 02.12.2019

По данным Инспекции оплата транспортного налога за 2018 год ответчиком не произведена.

Доказательств обратного со стороны ФИО1 в материалы дела не представлено.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по исчислению суммы транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц возлагается на налоговый орган.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, земельных участков исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 сформировано Инспекцией налоговое уведомление №... от (дата), на уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №... от (дата) по сроку уплаты (дата) на уплату транспортного налога в сумме 6567 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 22,60 рублей, налога на имущество физического лица в сумме 194 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,67 рублей.

Факт направления налогоплательщику налогового уведомления и требования подтвержден реестрами заказной корреспонденции с отметками почтового отделения о принятии.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац первый пункта 1).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац четвертый пункта 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

(дата) Инспекцией подано заявление о выдаче судебного приказа мировому судье по требованию №..., то есть в предусмотренные налоговым законодательством сроки ((дата) + 6 месяцев). (дата) вынесен судебный приказ.

(дата) административный иск Инспекции поступил в суд после отмены судебного приказа от (дата), то есть в установленный шестимесячный срок ((дата) + 6 месяцев).

Таким образом, положения пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации со стороны Инспекции исполнены, соблюдена процедура принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год, а также, пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год.

Отменяя судебные приказы от (дата), ФИО1 в своих возражениях просила отменить судебный приказ, между тем, контррасчет ответчиком не предъявлен, платежных документов со стороны ФИО1 по оплате недоимки по налогам и пени, ни мировому судье, ни Орджоникидзевскому районному суду города Перми предъявлено не было.

При изложенных обстоятельствах, административный иск в данной части подлежит удовлетворению. С ФИО1 следует взыскать недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 6 567 рублей.

Требование о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество – жилой дом, объект незавершенного строительства. Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Пермской городской Думы от 21.11.2017 N 243 "О налоге на имущество физических лиц на территории города Перми" установлены ставки налога на имущество физических лиц в следующем размере: 0,1% - за квартиру с кадастровой стоимостью до 2000000 рублей включительно.

Судом установлено, что за ответчиком на праве собственности в 2018 году зарегистрирована квартира, расположенная по адресу: 

<

АДРЕС>

Налоговая база (кадастровая стоимость) в 2018 году составила 568 758 рублей. Ставка на указанное имущество 0,1% размер налога на имущество физических лиц за 2018 год равен 194 рублям, согласно следующему расчету: 

<

.....> рублей/5*4*0,1%*0,2 = 194 рубля.

В установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2018 год ответчиком не уплачен, процедура принудительного взыскания Инспекцией соблюдена.

С ФИО1 необходимо взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 194 рубля.

Взыскание пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц.

Инспекция просит взыскать пени за период с (дата) по транспортному налогу в сумме 22,60 рублей, по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,67 рублей, за налоговый период 2018 года.

Пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 4 указанной нормы закона, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Учитывая, что административным ответчиком транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2018 год в установленные сроки не уплачен, процедура взыскания пени налоговым органом соблюдена, административный иск в данной части подлежит удовлетворению.

Расчет пени по транспортному налогу за 2018 год.

Инспекция просит взыскать пени по транспортному налогу за период с (дата) в сумме 22,60 рублей.

С (дата) включительно процентная ставка рефинансирования, установленная Банком России определена в размере 6,50% годовых, согласно Информации Банка России от (дата).

Пени за период с 03 по (дата) равны: 6567 рублей (сумма недоимки) х 6,50% : 300 х 13 дней = 18,50 рублей.

С (дата) по (дата) включительно процентная ставка рефинансирования, установленная Банком России определена в размере 6,25% годовых, согласно Информации Банка России от (дата).

Пени за период с 16 декабря по (дата) равны: 6567 рублей (сумма недоимки) х 6,25% : 300 х 3 дня = 4,10 рублей.

Сумма пени по транспортному налогу за 2018 год составляет 22,60 рублей.

С ФИО1 подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 22,60 рублей. 

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год.

Учитывая вышеприведенные нормы закона и размер ставки рефинансирования, Инспекция просит взыскать пени по налогу на имущество физических лиц: 

Пени за период с 03 по (дата) равны: 194 рубля (сумма недоимки) х 6,50% : 300 х 13 дней = 0,55 рублей.

Пени за период с 16 по (дата) равны: 194 рубля (сумма недоимки) х 6,25% : 300 х 3 дня = 0,12 рублей.

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год составляет 0,67 рублей.

С ФИО1 подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,67 рублей.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.2 ч.2 ст. 333.17 НК РФ, указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они: выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей главой, в следующие сроки: плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 настоящего Кодекса, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда (п.2 ч.1 ст. 333.18 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 400 рублей с суммы удовлетворенных требований в 6784,27 рублей. 

Руководствуясь статьями 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

Р Е Ш И Л:

Исковые требования МИФНС России №9 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени – удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, 

<

АДРЕС> в пользу Межрайонной инспекции №... Федеральной налоговой службы по 

<

АДРЕС> (ИНН 

<

***>, КПП 590701001, УФК по 

<

АДРЕС> (Межрайонная ИФНС России №... по 

<

АДРЕС>), банк получателя: Отделение Пермь; счет получателя: 40№..., БИК 045773001): 

6567 рублей - недоимку по транспортному налогу за 2018 год (КБК18№...);

22,60 рублей – пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03 по (дата) (КБК18№...);

194 рубля – недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (КБК18№...);

0, 67 рублей – пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03 по (дата) (КБК18№...).

Всего подлежит взысканию 6 784 рубля 27 копеек.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, (дата) года рождения, место рождения: 

<

АДРЕС>, адрес проживания: 

<

АДРЕС>, 614047, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в срок, не превышающий пятнадцать дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда.

Судья М.В.Ладейщикова