дело № 2а-759/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор. Костомукша 10 октября 2018 года

Костомукшский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Сафаряна И.А.,

при секретаре Романовой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании пеней за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 1 по РК обратилась в суд с названным административным иском, указав, что ФИО1 является плательщиком налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, и государственную регистрацию транспортных средств соответственно. Административный ответчик является собственником квартиры, признаваемой объектом налогообложения, а также является собственником транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения. Задолженность по налогу на имущество за 2015-2016 годы, в связи с полной оплатой суммы налога отсутствует. Пени за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 составили 0 руб. 95 коп., за период с 02.12.2017 по 05.02.2018 составили 4 руб. 28 коп., всего 5 руб. 23 коп. Задолженность по транспортному налогу за 2015-2016 годы в связи с полной оплатой суммы налога отсутствует. Пени за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 составили 49 руб. 20 коп., за период с 02.12.2017 по 05.02.2018 составили 127 руб. 79 коп., всего 176 руб. 99 коп. По месту жительства налогоплательщика были направлены требования об уплате налогов и пеней от 22.12.2016 №5793 и от 06.02.2018 №958 в установленный в требовании срок. На основании заявления Межрайонной ИФНС России №1 по РК о выдаче судебного приказа, мировым судьей судебного участка №1 г. ФИО2 18.05.2018 вынесен судебный приказ №2а-626/2018 о взыскании задолженности. В связи с поступившими возражениями, определением мирового судьи от 09.06.2018 судебный приказ отменен. Просит взыскать с административного ответчика пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 176 руб. 99 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, в размере 05 руб. 23 коп., а всего 182 руб. 22 коп. 

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 1, извещённый о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась.

Судом предпринимались все необходимые меры для надлежащего извещения административного ответчика. Судебные извещения направлялись судом административному ответчику по месту регистрации, указанному в исковом заявлении и представленных суду материалах. Однако направленная в её адрес почтовая корреспонденция возвращена в связи с истечением срока хранения. 

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Суд считает, что неполучение ответчиком направляемой судом в её адрес почтовой корреспонденции является её волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации предоставленных ей прав, в том числе права на судебную защиту, гарантированного Конституцией РФ. 

С учетом изложенного, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч.ч. 1, 2, 3 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4 ст. 52 НК РФ).

Из ч. 4 ст. 57 НК РФ следует, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Частью 6 ст. 58 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ч.ч. 1 - 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

В силу ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из ч. 1 ст. 358 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

Единый на всей территории Российской Федерации порядок регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации устанавливают утвержденные приказом МВД РФ от 24 ноября 2008 г. № 1001 Правила регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (с изменениями и дополнениями).

В соответствии с п. 2 указанных Правил регистрацию транспортных средств производят непосредственно регистрационные подразделения Госавтоинспекции (Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД России).

В соответствии со статьей 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Частями 1 - 5 ст. 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что за ФИО1 зарегистрировано право собственности на квартиру с кадастровым номером № Х, расположенную по адресу: 

<

адрес>, право владения в 2015 году составляло 8 месяцев, в 2016 году 12 месяцев. Также за ФИО1 в 2015-2016 году зарегистрированы транспортные средства Тойота Хайс D4D, NissanNote 1.6 Luxury, периоды владения составили 12 месяцев в 2015 году и 12 месяцев в 2016 году.

МИФНС России № 1 по РК ФИО1 было направлено налоговое уведомление №89422377 от 05.08.2016 об уплате в срок до 01.12.2016 транспортного налога за 2015 год в сумме 7380 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 142 руб.

Налоговое уведомление направлено заказной почтой 11.08.2016, что подтверждается списком заказных писем №31436.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога МИФНС России № 1 по РК выставило ФИО1 требование № 5793 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 22.12.2016, которым административному ответчику предложено до 14.02.2017 уплатить недоимку по налогу на имущество и недоимку по транспортному налогу со сроком уплаты налога 01 декабря 2016 года: недоимку по налогу на имущество 142 руб., пени - 00 руб. 95 коп.; недоимку по транспортному налогу - 7380 руб., пени - 49 руб. 20 коп.

Требование направлено административному ответчику заказной корреспонденцией 28 декабря 2016 года, согласно списку № 67116 заказных писем и в силу ч. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, то есть 03.01.2017.

МИФНС России № 1 по РК ФИО1 было направлено налоговое уведомление №49812986 от 09.09.2017 об уплате в срок до 01.12.2017 транспортного налога за 2016 год в сумме 7380 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 247 руб.

Налоговое уведомление направлено заказной почтой 19.09.2017, что подтверждается списком заказных писем №208108.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога МИФНС России № 1 по РК выставило ФИО1 требование № 958 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 06.02.2018, которым административному ответчику предложено до 13.03.2018 уплатить недоимку по налогу на имущество и недоимку по транспортному налогу со сроком уплаты налога 01 декабря 2017 года: недоимку по налогу на имущество 247 руб., пени - 04 руб. 28 коп.; недоимку по транспортному налогу - 7380 руб., пени - 127 руб. 79 коп.

Налоговое требование получено административным ответчиком, что подтверждается распечаткой страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО1

Межрайонная ИФНС России №1 по РК обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №1 г. ФИО2 18.05.2018 выдан судебный приказ №2А-626/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам: пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лицу в размере 05 руб. 23 коп., транспортного налога в размере 7380 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 176 руб. 99 коп., государственной пошлины в доход бюджета Костомукшского городского округа 200 руб. 

09.06.2018 определением мирового судьи судебного участка №1 г. ФИО2 судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

27.08.2018 Межрайонная ИФНС России №1 по РК обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ответчика задолженности по уплате налогов и пени.

С учетом установленных выше обстоятельств, суд считает, что административным истцом был соблюден досудебный порядок предъявления задолженности к уплате.

В силу п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 408 Кодекса сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствие со ст. 85 НК РФ.

Сведений о наличии у административного ответчика льгот по уплате налога на имущество физических лиц, зачисляемого в бюджет городских округов не представлено.

Административным истцом исчислен налог на имущество физических лиц, зачисляемый в бюджет городских округов: за 8 месяцев 2015 года в размере 142 руб., исходя из следующего расчёта: 212 811 руб. (инвентаризационная стоимость квартиры) х 0,10 (налоговая ставка %); 1доля в праве. Период владения имуществом за 2015 год составляет 8 месяцев.

Размер пеней за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 составил 00 руб. 95 коп. (142 руб. недоимка 1/300 х10%/300 ставки ЦБ РФ х 20 дн.).

Административным истцом исчислен налог на имущество физических лиц, зачисляемый в бюджет городских округов: за 12 месяцев 2016 года в размере 247 руб., исходя из следующего расчёта: 246 579 руб. (инвентаризационная стоимость квартиры) х 0,10 (налоговая ставка %); 1 доля в праве. Период владения имуществом за 2016 год составляет 12 месяцев.

Размер пеней за период с 02.12.2017 по 05.02.2018. составил 04 руб. 28 коп. (247 руб. недоимка 1/300 х10%/300 ставки ЦБ РФ х 66 дн.).

В силу п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ по транспортному налогу налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п. 1.1 ч. 1 ст. 359 НК РФ), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах, а именно: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 лошадиных сил включительно - 02 рубля 50 копеек.

Налоговые ставки, указанные в ч. 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов РФ не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 лошадиных сил включительно. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов РФ, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в ч. 1 данной статьи (ч.ч. 2, 4 ст. 361 НК РФ).

Статьей 6 Закона Республики Карелия от 30 декабря 1999 г. № 384-ЗРК «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия» на 2015 год была установлена налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 лошадиных сил включительно в размере 06 рублей., свыше 100 л.с. в размере 30 руб.

Сведений о наличии у административного ответчика льгот по уплате транспортного налога в материалах дела не имеется.

Административным истцом исчислен транспортный налог за 2015 год в общей сумме 7380 руб., исходя из следующих показателей: 

Размер пеней за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 составил 49 руб. 20 коп. (7380 руб. недоимка х 1/300 х 10% ставка ЦБ х 20 дн.).

Размер пеней за период с 02.12.2017 по 05.02.2018 составил 127 руб. 79 коп. (7380 руб. недоимка х 1/300 х 10% ставка ЦБ х 66 дн.).

При проверке расчёта сумм недоимки по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога, а также пеней, суд считает, что представленные административным истцом расчёты осуществлены правильно. 

Налоговые уведомления и требования об уплате недоимки направлены МИФНС России № 1 по РК административному ответчику своевременно, по адресу его места жительства.

Доказательств, подтверждающих сообщение административным ответчиком в налоговый орган сведений об изменении места своего жительства, не представлено.

Исходя из вышеуказанных доказательств, следует, что административным ответчиком обязанность по уплате налогов не была исполнена в полном объеме.

Административным ответчиком доказательств оплаты пеней в каком-либо размере, или в иные сроки не представлено. 

При проверке расчета пеней суд нарушений не установил. Размеры налоговых обязательств административного ответчика, порядок формирования, размеры недоимок для пени и период начисления пени подтверждаются материалами дела.

Административный ответчик размер задолженности не оспорил.

Оснований для уменьшения сумм, подлежащих взысканию, у суда не имеется.

На основании вышеизложенного суд находит административные исковые требования МИФНС России № 1 по РК о взыскании недоимки по уплате пеней подлежащими удовлетворению.

Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, предусмотренных ст. 107 КАС РФ, суду не представлено.

В силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая специальный характер норм ч. 2 ст. 61.1, ч. 2 ст. 61.2, ст. 50 Бюджетного кодекса РФ по отношению к ч. 1 ст. 114 КАС РФ, исходя из объема подлежащих удовлетворению административных исковых требований, суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Костомукшский городской округ» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 179 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Карелия пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 176 руб. 99 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц 05 руб. 23 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Костомукшского городского округа государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение месяца со дня изготовления решения судом в окончательной форме через Костомукшский городской суд Республики Карелия.

Судья И.А. Сафарян

Мотивированное решение составлено 15 октября 2018 года.