Копия

Дело № 2а-687\2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 июня 2025 года г. Смоленск 

Смоленский районный суд Смоленской области

в составе:

председательствующего судьи Стеблевой И.Б.,

при секретаре (помощник судьи) Якушевой О.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Смоленской области к 1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по 

<

адрес>, уточнив исковые требования, обратилось в суд с административным иском к 1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что административный ответчик, состоит в качестве налогоплательщика в УФНС России по 

<

адрес>, является плательщиком налога на доходы физических лиц, земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога. По сведениям представленным органами Росреестра 1в 2022 года продал по договору купли-продажи от 

<

дата> строение (помещение, сооружение). которое расположено по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № 

<

номер>, кадастровой стоимостью 304 040,47 руб., продана за 3 100 000 руб. Право собственности на указанный объект недвижимости возникло у 1 

<

дата> и прекращено 

<

дата> на основании договора купли-продажи от 

<

дата>. Поскольку проданное строение находилось в собственности административного ответчика менее 5 лет, установленного ст. 217.1 НК РФ, он обязан предоставить в налоговой орган декларацию на доходы физических лиц по форме 3НДФЛ за 2022 год не позднее 

<

дата>. По состоянию на 

<

дата> налоговая декларация 1 не предоставлена. в связи с чем налоговым органом выставлено требование № 

<

номер> от 

<

дата> о предоставлении пояснений по факту купли-продажи. С учетом цены сделки по продажи – 3100 000 руб. и кадастровой стоимости умноженной на понижающий коэффициент 0,7- 212 828,33 руб. Таким образом, налоговый доход административного ответчика от продажи строения составляет 2850 000 (3100 000 – 250000), сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2022 год составляет 307 500 (2850000х13%). В соответствии с решением налогового органа 1 

<

дата> № 

<

номер> привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа по п.1 ст.119 НК РФ на сумму 27 787,50 руб., по п.1 ст.122 НК РФ на сумму 18525 руб., налогоплательщику начислен НДФЛ на сумму 370 500 руб. Начисленный в соответствии с решением налогового органа от 

<

дата> № 

<

номер> налог частично уплачен в ноябре 2024 и в феврале 2025 в общей сумме 15 884,12, с учетом изложенного к взысканию по решению УФНС от 

<

дата> № 

<

номер> составляет: штраф по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 27 787,50 руб., по п. 1 ст.122 НК РФ в сумме 18 525 руб., НДФЛ в сумме 354 615,88 руб. Также за административным ответчиком в 2022 году является плательщиком транспортного налога - автомашина ГАЗ гос. номер № 

<

номер>, в 2022 году административному ответчику начислен транспортный налог в сумме 1380 руб., который последним не оплачен. Налогоплательщик обладает в 2022 году следующим имуществом: иное строение, помещение с кадастровым номером № 

<

номер> и земельными участками с кадастровыми номерами № 

<

номер>, задолженность по налогам за налоговый период 2022 год составляет по налогу на имущество – 380 руб., по земельному налогу – 177 руб. В связи с несвоевременной оплатой административному ответчику начислена пени. На основании изложенного, с учетом уточнения иска, просит взыскать с 1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 329 817,50 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 380 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 380 руб.; задолженность по земельному налогу 177 руб.; задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 27 787,50 руб. (штраф по п.1 ст.119 НК РФ); задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 18 525 руб. (штраф по п.1 ст.122 НК РФ); задолженность по пени на общую сумму 53 297,67 руб. 

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте его проведения извещены своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела суду не заявляли, административный ответчик возражений на иск не представил.

В соответствии со ст.150 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3, ст.23 НК РФ.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. 

Федеральным законом от 

<

дата> №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 НК РФ дополнена ст. 11.3 (начало действия с 

<

дата>), которой предусмотрен ЕНП. 

ЕНП - денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ст. 11.3 НК РФ). 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности. 

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации. 

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2). 

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4). 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п. 5). 

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении: 1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке; 2) наличных денежных средств; 3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке; 4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 6). 

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 

<

дата> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу (п. 7). 

Взыскание задолженности за счет иного имущества физического лица осуществляется на основании информации о вступившем в силу судебном акте, содержащей, в том числе, требование о взыскании задолженности и направленной в форме электронного документа в течение трех лет со дня вступления в законную силу такого судебного акта судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 

<

дата> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для исполнения судебных актов. При поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства) физического лица, находящиеся в банке, действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со ст. 46 НК РФ, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены (п. 8). 

Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности согласно ст. 45 НК РФ (п. 9).

Из положений п. п. 2 и 3 ст. 52 НК РФ следует, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

На основании п. п. 4 и 5 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов. 

Согласно п. п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета. 

Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени. 

В соответствии с пунктами 1, 2 ст.75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

В силу пунктов 3, 5 ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п.5 ст.75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подп. 2 п. 1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой. 

В силу ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ. 

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. 

На основании п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. 

Органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника в налоговые органы по месту своего нахождения в течение десяти дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанного лица (п. 3 ст. 85 НК РФ). 

Согласно п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи. 

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы. 

В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей;

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ). 

Как установлено судом и следует из материалов дела, согласно решению № 

<

номер> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 

<

дата>, 1 в 2022 году продал по договору купли-продажи от 

<

дата>, иное строение, помещение и сооружение (согласно сведениям ЕГРН нежилое помещение), расположенное по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № 

<

номер>, кадастровая стоимость иного строения – 304 040,47 руб., иное строение продано за 3 100 000 руб. Право собственности на иное строение принадлежало налогоплательщику с 

<

дата> по 

<

дата> на основании договора купли-продажи от 

<

дата>. Так как проданное иное строение находилось в собственности налогоплательщика менее пяти лет, налогоплательщик был обязан представить в инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год не позднее 

<

дата>. По состоянию на 

<

дата> 1 такую декларацию не представил, в связи с чем, ему направлено требование № 

<

номер> от 

<

дата> о предоставлении пояснений по данному факту, 1 пояснения не дал, декларацию не представил. По указанной причине 1 в соответствии с требованиями налогового законодательства определен штраф в размере 5% от не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. С учетом цены сделки по продаже иного строения 3100000 руб. и кадастровой стоимости, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 – 212828,33 руб. (304040,47х0,7) в целях налогообложения доходы 1 принимаются равными цене сделки –3100000 руб. Таким образом, налогооблагаемый доход 1 от продажи иного строения составляет 2850 000 руб. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2022 год составляет 370500руб. (2 850 000 х13%), которая должна быть уплачена в бюджет в срок не позднее 15 июля года, следующего за отчетным. 1 налог в сумме 370 500 руб. не уплатил, переплата по налогу отсутствует. Таким образом, 1 не уплатил налог на доходы физических лиц в сумме 370500 руб., за что предусмотрена налоговая ответственность по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. С учетом смягчающих ответственность обстоятельств размер штрафа уменьшен в 4 раза. Размер штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ составлял 27787.50 руб. (370 500 руб. *5% *6/4) и 18525 руб. (370 500 руб. *20%/4) соответственно. 

В соответствии со ст. 387 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: иные здание, строение, сооружение, помещение (подп.6).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств. 

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, в силу п.3 ст. 363, п.4 ст.397, п.1 ст.409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог, налог на имущество физических лиц, и транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта. 

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1,2 ст. 362, п.3 ст.396, п.п.1,2 ст.408 НК РФ).

Из материалов дела следует, что 1 (№ 

<

номер> За указанным лицом в 2022 году зарегистрированы на праве собственности: 

земельный участок площадью 1000 кв.м с кадастровым № 

<

номер>, расположенный по адресу: 

<

адрес> право собственности зарегистрировано 

<

дата> по 

<

дата>;

земельный участок 1000 кв.м с кадастровым номером № 

<

номер>, расположенный по адресу: 

<

адрес> право собственности зарегистрировано 

<

дата> по 

<

дата>;

нежилое помещение площадью 140,6 кв.м, кадастровый № 

<

номер>, расположенный по адресу: 

<

адрес>, право зарегистрировано 

<

дата>

За 1 в 2022 году зарегистрировано 4)

Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспорены.

Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговое уведомление № 

<

номер> от 

<

дата> по уплате транспортного налога за 5 месяцев 2022 года в размере 1380 руб., по уплате налога на имущество за 3 месяца в размере 380 руб., и по уплате земельного налога за 11 месяцев в отношении земельного участка с кадастровым номером № 

<

номер> и за 1 месяц в отношении земельного участка с кадастровым номером 67:18:2530101:796 в общем размере177 руб.

В связи с отсутствием уплаты налога Управлением 1 выставлено требование № 

<

номер> от 

<

дата> по сроку уплаты до 

<

дата>, которое 1 оставлено без исполнения, налоговым органом вынесено решение № 

<

номер> от 

<

дата> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

По причине неисполнения требования налогового органа УФНС России по Смоленской области в силу ст. 48 НК РФ обратилось к мировому судье судебного участка № 

<

номер> в муниципальном образовании «

<

адрес>» 

<

адрес> с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с 1

Мировым судьей выдан судебный приказ № 

<

номер>А-2499/2024-45 от 

<

дата> о взыскании с 1 задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в сумме 472085руб., в том числе по налогам в сумме 372437,37 руб., штраф в сумме 46312,50 руб., пени в размере 53336,17 руб., госпошлины – 3960 руб., который отменен определением судьи от 

<

дата> в связи с поступившими возражениями 1 относительно исполнения судебного приказа.

Согласно сопроводительного письма указанное определение об отмене судебного приказа направлено в адрес УФНС 

<

дата>

После отмены судебного приказа, в соответствии с Главой 32 КАС РФ, административный истец 

<

дата> электронной почтой направил в Смоленский районный суд Смоленской области административный иск к тому же должнику, с тем же требованием, то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока. 

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса, мировым судьей судебного участка. 

Согласно разъяснениям, данным в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 

<

дата> № 

<

номер> «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности сроков, установленных в п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 47, п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа. 

Согласно материалам дела судебный приказ вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, его возвращению (ст. 123.4 КАС РФ). 

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего. 

При подаче иска Управлением учтен частично уплаченный 1 налог в ноябре 2024 и в феврале 2025 в общей сумме 15 884,12. Таким образом, совокупная задолженность по налогу и штрафу подлежащая к взысканию составляет в сумме 431 364,67 руб. (НДФЛ за 2022 год в сумме 329817,50руб., транспортный налог в сумме 1380 руб., земельный налог в сумме 177 руб., на имущество физических лиц в сумме 380 руб., штраф в сумме 46 312,50 руб., пени в сумме 53297,67 руб.).

Таким образом, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению, и полагает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность по налогу, пени и штрафу в общей сумме 431 364,67 руб. (НДФЛ за 2022 год в сумме 329817,50руб., транспортный налог в сумме 1380 руб., земельный налог в сумме 177 руб., на имущество физических лиц в сумме 380 руб., штраф в сумме 46 312,50 руб., пени в сумме 53297,67 руб.), при этом суд учитывает, что 1 не заявил возражений по существу требования, собственного расчета не представил, расно как и доказательств погашения задолженности. 

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ суд взыскивает с 1 в доход местного бюджета госпошлину, от уплаты которой в силу закона административный истец освобожден, в размере 13 284 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд 

решил:

Исковые требования Управления ФНС России по 

<

адрес> к 1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с 1, № 

<

номер>, в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 329 817 рублей 50 копеек; задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 380 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 380 рублей; задолженность по земельному налогу 177 рублей; задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 27 787 рублей 50 копеек (штраф по п.1 ст.119 НК РФ); задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 18 525 рублей (штраф по п.1 ст.122 НК РФ); задолженность по пеням на общую сумму 53 297 рубля 67 копеек. 

Взыскать с 1, № 

<

номер>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 13 284 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Смоленский областной суд через Смоленский районный суд Смоленской области.

Председательствующий подпись И.Б. Стеблева 

мотивированное решение изготовлено 23.06.2025