Дело № 2а-2900/2021

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

«29» июля 2021 года г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Максимовой Н.А.

при секретаре Байбачиновой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам, пени по единому налогу на вмененный доход, 

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска (далее ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором с учетом уточнения просила взыскать налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 201 рубль, пени по налогу на имущество физических лиц за период со 02 декабря 2017 года по 18 февраля 2018 года в размере 04 рубля 14 копеек, транспортный налог за 2016 год в размере 747 рублей, пени по транспортному налогу за период со 02 декабря 2017 года по 18 февраля 2018 года в размере 15 рублей 41 копейка, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года за период с 10 августа 2017 года по 20 декабря 2018 года в размере 364 рубля 81 копейка, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2017 год в размере 23 274 рубля 19 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за период с 16 января 2018 года по 20 декабря 2018 года в размере 1 944 рубля 55 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2017 год в размере 4 565 рублей 32 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за период с 16 января 2018 года по 20 декабря 2018 года в размере 381 рубль 43 копейки, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 13 февраля 2018 года по 20 декабря 2018 года в размере 1 746 рублей 44 копейки (л.д. 2-5, 162-165).

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что с 06 октября 2015 года по 29 декабря 2017 года административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, и как следствие, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, единого налога на вмененный доход, кроме того административный ответчик являлась собственником транспортного средства, недвижимого имущества, в связи с чем на ней лежала обязанность по уплате соответствующих страховых взносов и налогов. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, налогов в установленные сроки, ответчику начислены пени. 

Представитель административного истца ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом (л.д. 111), при обращении в суд просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания неоднократно извещалась заказными письмами, направленными с уведомлением о вручении по месту регистрации ответчика, которые возвращены в суд за истечением срока хранения (л.д. 89, 154), а также путем направления смс-сообщения (л.д. 161).

В силу требований ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Понятие места жительства раскрывается в ст. 20 Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которой под местом жительства понимается место постоянного или преимущественного проживания гражданина.

Закон Российской Федерации от 25 июня 1993 года «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» регулирует данную сферу общественных отношений в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданином Российской Федерации его прав и свобод, а также исполнения им обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом и вводит систему регистрационного учета граждан Российской Федерации по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации. Граждане Российской Федерации обязаны регистрироваться по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации. Аналогичные нормы содержат и Правила регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 17 июля 1995 года № 713.

Согласно ст. 101 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Учитывая, что согласно адресной справке УВМ ГУ МВД России по Челябинской области административный ответчик ФИО1 зарегистрирована по месту жительства по адресу: (адрес) (л.д. 81), при этом заказные письма с судебными повестками неоднократно направлялись по указанному адресу, ответчиком не получены, возвращены в суд за истечением срока хранения, на оборотной стороне конвертов, в которых ответчику направлялись судебные извещения, и которые были возвращены в суд с отметкой «за истечением срока хранения», имеются отметки органа почтовой связи о доставке извещений (л.д. 89, 154), суд приходит к выводу о надлежащем извещении административного ответчика ФИО1 о месте и времени судебного заседания.

Представитель заинтересованного лица Государственного учреждения - Управления пенсионного фонда России в Калининском районе г.Челябинска в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом (л.д. 153), сведений об уважительности причин неявки в судебное заседание не представил, об отложении судебного заседания не просил.

Информация о рассмотрении дела была заблаговременно размещена на официальном сайте Калининского районного суда г. Челябинска (л.д.161 оборот), в связи с чем и на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено судом и не оспаривалось сторонами, административный ответчик ФИО1 (до заключения брака Сегал) Н.Я. с 06 октября 2015 года по 29 декабря 2017 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.6-8).

Кроме того, с 29 сентября 2010 года по 21 июля 2017 на имя административного ответчика ФИО1 (до заключения брака Сегал) Н.Я. было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль Форд Фиеста, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 97 лошадиных силы, что подтверждается карточкой учета транспортного средства, списками собственников транспортных средств, предоставленными МРЭО УГИБДД ГУ МВД РФ по Челябинской области (л.д. 103-104).

Также, административный ответчик являлась собственником 1/3 доли в праве собственности на квартиру по адресу: (адрес), что подтверждается выпиской об основных характеристиках объекта недвижимости, о переходе права на объект недвижимости из Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 169-172).

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Исходя из положений ст. ст. 12, 15 Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам относится, в частности налог на имущество физических лиц, который устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.

В соответствии с п. 1 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей на момент возникновения правоотношений, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Исходя из положений п.п. 1, 2 ст. 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В соответствии со ст. ст. 346.30, 346.31 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п.2 ст.346.28 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений ст. ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в частности квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Исходя из положений ч. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, при этом объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу требований ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», утратившего силу с 01 января 2017 года, также было предусмотрено, что плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели.

Исходя из положений ст. 16 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства.

В соответствии с положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В установленные ст. ст. 363, 409, 432 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год, транспортного налога за 2016 год, а также обязанность по уплате единого налога на вмененный доход, страховых взносов ФИО1 не исполнена, несмотря на направление в адрес налогоплательщика налогового уведомления № от (дата) (л.д. 22).

Фактически единый налог на вмененный доход взыскан на основании решений налогового органа № от (дата), № от (дата), № от (дата), № от (дата), № от (дата), № от (дата), № от (дата) и судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка № 1 Калининского района г.Челябинска 16 ноября 2018 года (л.д. 9-15, 159).

В соответствии с абз. 3 п.2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, при этом требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено действующим законодательством (абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что налоговый орган выявил наличие у ФИО1 задолженности по уплате пени по налогу на единому налогу на вмененный доход в размере 121 рубль 93 копейки, в связи с чем направил в адрес налогоплательщика требование № от (дата) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до 28 ноября 2017 года (л.д. 24-25). 

Также налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 747 рублей и пени по транспортному налогу в размере 15 рублей 41 копейка, налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 201 рубль и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 04 рубля 14 копеек, в связи с чем направил в адрес налогоплательщика требование № от (дата) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до 30 марта 2018 года (л.д. 29-30).

Согласно требованию № от (дата) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) налоговый орган выявил наличие задолженности у ФИО1 по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 89 рублей 99 копеек и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 17 рублей 65 копеек, предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до 03 августа 2018 года (л.д. 34-35).

В соответствии с требованием № от (дата) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) налоговый орган выявил наличие у ФИО1 задолженности по уплате пени по единому налогу на вмененный доход в размере 951 рубль 49 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 207 рублей 73 копейки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01 января 2017 года в размере 281 рубль 26 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начиная с 01 января 2017 года в размере 236 рублей 91 копейка, предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до 13 сентября 2018 года (л.д. 40-41).

В соответствии с требованием № от (дата) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) налоговый орган выявил наличие задолженности у ФИО1 по уплате пени по единому налогу на вмененный доход, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01 января 2017 года, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начиная с 01 января 2017 года в общей сумме 2 238 рублей 56 копеек, предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до 31 октября 2018 года (л.д. 46-47).

Также налоговый орган выявил наличие у ФИО1 задолженности, в том числе по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2017 год в размере 29 274 рубля 19 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 68 рублей 67 копеек, по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2017 год в размере 4 565 рублей 32 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 13 рублей 47 копеек, однако с нарушением установленного п.5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации выставил требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до 19 ноября 2018 года (л.д. 52-53).

В соответствии с требованием № от (дата) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) налоговый орган выявил наличие задолженности у ФИО1 по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01 января 2017 года, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начиная с 01 января 2017 года в общей сумме 360 рублей 66 копеек, предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до 13 декабря 2018 года (л.д. 56-57).

Кроме того, в соответствии с требованием № от (дата) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) налоговый орган выявил наличие задолженности у ФИО1 по уплате пени по единому налогу на вмененный доход, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01 января 2017 года, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начиная с 01 января 2017 года в общей сумме 708 рублей 81 копейка, предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до 17 января 2019 года (л.д. 62-63).

Факт направления в адрес налогоплательщика вышеуказанных требований подтверждается копиями реестров заказной корреспонденции (л.д. 26-27, 31, 36-38, 42-44, 48-50, 54, 58-60, 64).

В добровольном порядке требования не исполнены.

В пределах установленного абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока, 13 марта 2019 года, ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 201 рубль, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 04 рубля 14 копеек, транспортного налога за 2016 год в размере 747 рублей, пени по транспортному налогу в размере 15 рублей 41 копейка, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 746 рублей 44 копейки (л.д.83-86), однако по заявлению ФИО1 (л.д. 88) судебный приказ (л.д. 87) был отменен мировым судьей 26 октября 2020 года (л.д. 67).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из указанных выше положений закона, налоговый орган должен был обратиться в суд в порядке административного искового производства в отношении перечисленных выше требований, не позднее 26 апреля 2021 года.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 05 апреля 2021 года, то есть в срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В то же время, по требованиям о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2017 год в размере 23 274 рубля 19 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 1 944 рубля 55 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2017 год в размере 4 565 рублей 32 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 381 рубль 43 копейки налоговым органом пропущен срок для защиты нарушенного права, поскольку соответствующие требования выставлены налогоплательщику по истечении срока, установленного п.5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа последовало по истечении срока, установленного абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу абз. 4 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Кроме того, в соответствии со ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный данный кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. 

Административное исковое заявление ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска не содержит ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Поскольку доказательств того, что до истечении установленного законом срока налоговый орган не имел реальной возможности совершить процессуальное действие, то есть направить в адрес административного ответчика соответствующее требование, обратиться к мировому судьей за выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2017 год в размере 23 274 рубля 19 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 1 944 рубля 55 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2017 год в размере 4 565 рублей 32 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 381 рубль 43 копейки, принимая во внимание, что ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска пропустила срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в указанной части в удовлетворении заявленных требований надлежит отказать. 

В отношении требований о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года за период с 10 августа 2017 года по 20 декабря 2018 года в размере 364 рубля 81 копейка, суд учитывает, что в соответствии со ст.11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с ч.11 ст.14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

С учетом указанных выше обстоятельств, суд полагает правильным в удовлетворении требований в указанной части также отказать. 

Разрешая требования в оставшейся части, суд принимает во внимание указанные выше обстоятельства, учитывает, что факт регистрации в 2016 году на имя ФИО1 автомобиля Форд Фиеста, государственный регистрационный знак №, и 1/3 доли в праве собственности на квартиру по адресу: (адрес), равно как и факт неисполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в отношении указанных выше объектов ответчиком ФИО1 не опровергнут, в связи с чем приходит к выводу, что требования истца о взыскании транспортного налога за 2016 год и налога на имущество физических лиц за 2016 год в отношении указанных выше объектов подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 данной статьи, предусматривающей, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п.1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 данной статьи. 

В случае определения налоговой базы в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 %. 

Указанный истцом в исковом заявлении расчет налога на имущество за 2016 год отвечает требованиям закона, ответчиком не оспорен, судом проверен, и принимается, как верный. 

Сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год составляет 201 рубль исчисляется следующим образом: ((1 074 363 рубля (кадастровая стоимость квартиры по адресу: (адрес)) * 1/3 (доля в праве) * 0,1 % (налоговая ставка в соответствии с п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации) / 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев нахождения имущества в собственности) * 0,2 (коэффициент к налоговому переиоду).

В указанной части требования административного истца являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Разрешая вопрос о размере подлежащей взысканию с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2016 год, суд исходит из того, что в соответствии с п. 2 ст. 1 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» налоговая база, налоговый период и порядок исчисления транспортного налога устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. 

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, если иное не предусмотрено данной статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. 

На основании подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

Таким образом, расчет подлежащего уплате транспортного налога производится по следующей формуле: налоговая база * налоговая ставка * коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. 

В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге», в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, налоговая ставка в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил составляет 7,70 рублей.

В силу ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. 

Согласно п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, если иное не предусмотрено данной статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. 

Таким образом, расчет подлежащего уплате транспортного налога производится по следующей формуле: налоговая база * налоговая ставка * коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. 

Сумма транспортного налога за 2016 год с учетом указанных выше показателей составила 747 рублей, исчислена следующим образом: ((97 (налоговая база – мощность автомобиля Форд Фиеста) * 7,70 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в 2016 году) * 12 (количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика)).

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог за 2016 год в размере 747 рублей. 

Кроме того, в качестве одного из способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов нормы налогового законодательства предусматривают взыскание с налогоплательщика пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременную уплату транспортного налога истцом на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени от суммы недоимки за каждый день просрочки по транспортному налогу за 2016 год за период со 02 декабря 2017 года по 18 февраля 2018 года в размере 15 рублей 41 копейка (л.д. 32); за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год за период со 02 декабря 2017 года по 18 февраля 2018 года в размере 04 рубля 14 копеек (л.д. 33), за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход - начислены пени за период с 13 февраля 2018 года по 20 декабря 2018 года в размере 1 746 рублей 44 копейки (л.д. 166).

Расчет пени ответчиком не оспорен, судом проверен и принимается как верный, требования административного истца в указанной части также являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая указанные выше положения закона, принимая во внимание, объем удовлетворенных судом исковых требований, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 174, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

р е ш и л:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам, пени по единому налогу на вмененный доход удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ур. (адрес), зарегистрированной по месту жительства по адресу: (адрес), в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г.Челябинска недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 201 рубль, пени по налогу на имущество физических лиц за период со 02 декабря 2017 года по 18 февраля 2018 года в размере 04 рубля 14 копеек, недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 747 рублей, пени по транспортному налогу за период со 02 декабря 2017 года по 18 февраля 2018 года в размере 15 рублей 41 копейка, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 13 февраля 2018 года по 20 декабря 2018 года в размере 1 746 рублей 44 копейки.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ур. (адрес), зарегистрированной по месту жительства по адресу: (адрес), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Калининский районный суд г. Челябинска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий Н.А. Максимова

Мотивированное решение изготовлено 12 августа 2021 года

Судья Н.А. Максимова