Дело № 2а-375/2021

59RS0028-01-2021-000366-02 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 марта 2021 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Ведерниковой Е.Н., при секретаре Наугольных Д.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Пермскому краю (далее – МРИ ФНС № 6, налоговый орган) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 23 руб., в том числе за 2015 год – 7 руб., за 2016 год – 8 руб., за 2017 год – 8 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 00 руб. 84 коп., недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 10764 руб., пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 341,04 руб., а всего 11128 руб. 88 коп.

В иске указано, что в 2014-2017 годах ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества – жилого дома, расположенного по адресу 

<

данные изъяты>., в связи с чем, административному ответчику в 2014 году в соответствии со ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» исчислен налог на имущество с физических лиц по ставке установленной Решением Думы Лысьвенского городского округа от 26.10.2012 № 168 «Об установлении налога на имущество с физических лиц на территории Лысьвенского городского округа» в сумме 6 руб. Также административному ответчику в 2015-2017 годах на основании положений главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) исчислен налог на имущество физических лиц по ставке, установленной решением Думы Лысьвенского городского округа от 14.11.2014 № 911 «Об установлении налога на имущество с физических лиц на территории Лысьвенского городского округа» (с изм. и доп.): за 2015 год в сумме 7 руб., за 2016 год в сумме 8 руб., за 2017 год в сумме 8 руб.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № 380969 с расчетом налога за 2014 год с указанием срока уплаты 01.10.2015; № 117430729 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы с указанием срока уплаты 03.12.2018. Исчисленная сумма налога по соответствующему сроку уплаты в бюджет не поступила. За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц начислена пеня в сумме 0,84 руб.

Кроме того, административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России по Пермскому краю в качестве налогоплательщика на доходы физических лиц. В соответствии со ст. 226 НК РФ в адрес МРИ ФНС № 6 ООО «Лысьва-Теплоэнерго», как налоговым агентом, предоставлена справка по форме 2-НДФЛ о доходах административного ответчика, полученных в 2018 году в сумме 82800 руб. (код дохода 2611 «сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации»). Исчисленная сумма налога согласно справке 10764 руб. налоговым агентом не удержана. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № 7970573 с расчетом налога за 2018 год со сроком уплаты 02.12.2019. Исчисленная сумма налога по соответствующему сроку уплаты в бюджет не поступила. За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц начислена пеня в сумме 3141,04 руб.

На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога № 17415 от 25.06.2019 с указанием срока уплаты – 03.09.2019, № 54508 от 15.11.2020 с указанием срока уплаты 24.12.2020, № 885 от 15.01.2020 с указанием срока уплаты 26.02.2020, № 13745 от 26.06.2020 с указанием срока уплаты 17.11.2020. В срок, указанный в требовании, сумма налога в бюджет не поступила.

Просит восстановить установленный шестимесячный срок для подачи административного искового заявления, поскольку он пропущен по уважительной причине, поскольку налоговым органом выражена воля на взыскание недоимки по уплате налога, и взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 23 руб., в том числе за 2015 год – 7 руб., за 2016 год – 8 руб., за 2017 год – 8 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 00 руб. 84 коп., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 10764 руб., пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 341,04 руб., а всего 11128 руб. 88 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском согласна.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии со статьей 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 НК РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (часть 2 ст. 402 НК РФ).

В силу статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 406 НК РФ).

Как видно из материалов дела ФИО1 в 2014-2017 годах являлась собственником жилого дома, расположенного по адресу г

<

данные изъяты>.(л.д. 30), то есть административный ответчик являлась плательщиком налога на имущество физических лиц за спорные налоговые периоды.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 380969 от 29.04.2015 с расчетом налога за 2014 год с указанием срока уплаты 01.10.2015; № 117430729 от 29.08.2018 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы с указанием срока уплаты 03.12.2018 (л.д.26,27).

Факт направления налоговых уведомлений подтверждается списком почтовых отправлений (л.д. 28-29).

Вместе с тем, в установленный в налоговых уведомлениях срок административный ответчик не исполнила обязанность по уплате вышеуказанных налогов, ей на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня в сумме 0,84 руб. (л.д. 10,13).

На основании ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6,7 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога.

Как следует из материалов дела в соответствии со ст. 226.1 НК РФ в адрес МРИ ФНС № 6 ООО «Лсьва-Теплоэнерго» как налоговым агентом, предоставлена справка по форме 2-НДФЛ о доходах ФИО1., полученных в 2018 году в сумме 82800,43 руб. Исчисленная сумма налога согласно справке в размере 10764 руб. налоговым агентом не удержана (л.д. 40).

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 7970573 с расчетом налога за 2018 год со сроком уплаты 02.12.2019 об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 10764 руб. (л.д. 24-25).

Исчисленная сумма налога по соответствующему сроку уплаты в бюджет не поступила, в связи с чем ей на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня в сумме 341,04 руб. (л.д.8).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

Основания и порядок принудительного взыскания налога с физического лица установлены ст. 48 НК РФ. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3 ст. 48 НК РФ.). 

В соответствии с ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В связи с тем, что административным ответчиком обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнена, в ее адрес направлены требования № 17415 от 25.06.2019 с указанием срока уплаты – 03.09.2019, № 54508 от 15.11.2020 с указанием срока уплаты 24.12.2020, № 885 от 15.01.2020 с указанием срока уплаты 26.02.2020, № 13745 от 26.06.2020 с указанием срока уплаты 17.11.2020 (л.д. 9,12,16,20).

Поскольку общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превысила 3 000 рублей с момента выставления требования № 885 от 15.01.2020 с указанием срока уплаты 26.02.2020, шестимесячный срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика взыскиваемого налога истек 26.08.2020.

Между тем, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика налогов административный истец не обращался, с иском в суд обратился 18.02.2021, то есть с нарушением срока принудительного взыскания налога, установленного ст. 48 НК РФ.

С учетом того, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, то в случае отказа во взыскании недоимки по налогам за спорный период, пени, начисленные на указанную недоимку, также не могут быть взысканы, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от основного.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. 62 КАС Российской Федерации.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока, указывая на то, что пропуск срока допущен по уважительной причине. 

По мнению суда, приведенные налоговым органом причины пропуска не могут являться уважительными, поскольку анализ взаимосвязанных положений части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и ВАС РФ от 11.06.1999 N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Таким образом, суд приходит к выводу, что на дату обращения с настоящим иском в Лысьвенский городской суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с административного ответчика налоговый орган уже утратил право на принудительное их взыскание, поскольку срок, установленный ст. 48 НК РФ, истек, доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено.

Таким образом, в удовлетворении административного иска следует отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Пермскому краю в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 23 руб., в том числе за 2015 год – 7 руб., за 2016 год – 8 руб., за 2017 год – 8 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 00 руб. 84 коп., недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 10764 руб., пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 341,04 руб., а всего 11128 руб. 88 коп., отказать.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья