Дело № 2а-162/2019

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 января 2019 года г.Пенза

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе

председательствующего судьи Д.В. Шветко,

при секретаре М.С. Кругловой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным иском, указав, что ФИО1 принадлежало транспортное средство MA3-5440A8-360-031 - автомобиль грузовой с мощностью двигателя 397 лошадиных сил, регистрационный номер №, год выпуска 2008, дата возникновения права собственности – 12 июля 2013 года, дата прекращения права собственности – 22 марта 2014 года.

В адрес налогоплательщика ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы было направлено налоговое уведомление № от 11 мая 2015 года на уплату транспортного налога за 2014 год в срок до 01 октября 2015 года в размере 8 436,00 руб., исчисленного как 397 л.с. * 85 руб. * 3/12, где 397 - количество лошадиных сил транспортного средства, 85 руб. - ставка налога в рублях, 3/12 - количество месяцев владения транспортным средством. Данное уведомление направлялось в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, административным ответчиком налог не уплачен.

В связи с этим, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено заказной корреспонденцией требование № (по состоянию на 12 ноября 2015 года, по сроку исполнения до 12 февраля 2016 года) об уплате транспортного налога за 2014 год в размере 8 436 руб., а также пеней в размере 69,60 руб., начисленных в период со 02 октября 2015года по 31 октября 2015 года на неуплаченную сумму транспортного налога за 2014 год.

В установленный срок административным ответчиком требование не исполнено, задолженность в сумме 8 505,60 руб. не погашена до настоящего времени.

На основании вышеизложенного, просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по транспортному налогу и пени в сумме 8 505,60 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Инспекции ФНС России по Железнодорожному району г. Пензы – ФИО2, действующая на основании доверенности, требования поддержала в полном объеме и просила их удовлетворить, в обоснование ссылалась на доводы, изложенные в административном исковом заявлении.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО3, действующий на основании ордера, требования не признали и просили в их удовлетворении отказать, в обоснование ссылались на доводы, изложенные в представленном письменном отзыве на административное исковое заявление, пояснив, что числящаяся за административным ответчиком недоимка по транспортному налогу образовалась по состоянию на 01 января 2015 года и подпадает под налоговую амнистию согласно Федеральному закону от 28 декабря 2017 года №436-ФЗ.

Выслушав мнение участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. в том числе автомобили.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведениям, представленным органами ГИБДД по Пензенской области, ФИО1 имел в собственности транспортное средство – MA3-5440A8-360-031 - автомобиль грузовой с мощностью двигателя 397 лошадиных сил, регистрационный номер №, год выпуска 2008, дата возникновения права собственности – 12 июля 2013 года, дата прекращения права собственности – 22 марта 2014 года.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст. 361 НК РФ).

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397-ЗПО "О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области" (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии со ст. 2 Закона Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397-ЗПО (в ред. Закона Пензенской обл. от 04.07.2013 N 2412-ЗПО) ставки по транспортному налогу устанавливались, в том числе, для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) в размере 85 руб.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 334- ФЗ), в рассматриваемых правоотношениях налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52 НК РФ).

Следует учесть, что местом жительства физического лица признается адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и в случае направления налогового уведомления на уплату налогов физическому лицу по почте заказным письмом оно направляется по имеющемуся у налогового органа адресу места жительства налогоплательщика - физического лица.

В адрес ФИО1 ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы направлялось налоговое уведомление № от 11 мая 2015 года на уплату транспортного налога за 2014 год в срок до 01 октября 2015 года в размере 8 436 руб., исчисленного следующим образом: 397 л.с. * 85 руб. * 3/12, - где 397 - количество лошадиных сил транспортного средства, 85 руб. - ставка налога в рублях, 3/12 - количество месяцев владения транспортным средством. Данное обстоятельство подтверждается реестром заказных писем от 16 июля 2015 года.

По сроку уплаты, указанному в данном уведомлении, ФИО1 налог не уплачен, что стороной административного ответчика не оспаривалось.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2017) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с этим, и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес административного ответчика 25 декабря 2015 года направлено заказной корреспонденцией требование № (по состоянию на 12 ноября 2015 года, по сроку исполнения до 12 февраля 2016 года) об уплате транспортного налога за 2014 год в размере 8 436 руб., а также пеней в размере 69,60 руб., начисленных в период со 02 октября 2015 года по 31 октября 2015 года на неуплаченную сумму транспортного налога за 2014 год. Факт направления данного требования подтверждается реестром заказных писем от 25 декабря 2015 года.В силу п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок ФИО1 требование не исполнено, задолженность по налогам и пени в сумме 8 505,60 руб. не погашена до настоящего времени, что подтверждается справкой о состоянии расчетов по налогам по состоянию на 25 октября 2018 года и не оспаривается стороной административного ответчика.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением ФИО1 требования №, со сроком исполнения до 12 февраля 2016 года сумма задолженности превысила 3000 руб. Таким образом, Инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в рамках приказного судопроизводства до 12 августа 2016 года.

В установленные законом сроки Инспекция обратилась с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени. Мировым судьей судебного участка №5 Железнодорожного района г. Пензы 19 июля 2016 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС по Железнодорожному району г.Пензы задолженности по транспортному налогу и пени в размере 9 598 руб. 55 коп.

Однако, как усматривается из определения мирового судьи судебного участка №5 Железнодорожного района г.Пензы от 18 июля 2018 г., указанный выше судебный приказ, выданный по заявлению ИФНС РФ по Железнодорожному району г.Пензы о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате недоимки по налогам и пени отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федерального закона от 08.03.2015 N 23-ФЗ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в данном случае в срок не позднее 18 января 2019 года.

Таким образом, все требования положений ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены.

При этом, к доводам стороны административного ответчика о том, что числящаяся за ФИО1 недоимка по транспортному налогу образовалась по состоянию на 01 января 2015 года и подпадает под налоговую амнистию согласно Федеральному закону от 28 декабря 2017 года №436-ФЗ, в связи с чем образовавшаяся недоимка по транспортному налогу и начисленные на нее пени подлежат списанию, суд относится критически.

Согласно п. 1 ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 436-ФЗ) признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации под недоимкой понимается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Положениями статей 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 29 декабря 2014 года) предусмотрено, что транспортный налог, налог на имущество физических лиц подлежит уплате в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2014 год для налогоплательщиков - физических лиц установлена до 1 октября 2015 года. Недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц возникает только после неисполнения обязанности по уплате налога в указанный срок, то есть после 1 октября 2015 года, а в Федеральном законе N 436-ФЗ безнадежной ко взысканию признается недоимка, имеющаяся у налогоплательщика по состоянию на 1 января 2015 года.

Так как у ФИО1 недоимка по транспортному налогу образовалась только после 1 октября 2015 года, она не подлежит списанию на основании Федерального закона N 436-ФЗ.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что налогоплательщики обязаны в полном объеме исполнять свои обязанности по правильному исчислению, удержанию, полному и своевременному перечислению в бюджет законно установленных налогов и сборов, а также по соблюдению необходимых условий предоставления налоговых льгот, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 400 руб. 

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы задолженность по транспортному налогу за 2014г. в сумме 8436 (восемь тысяч четыреста тридцать шесть)руб., пени в сумме 69,60 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 28.01.2019 г.

Судья - Д.В. Шветко