Дело № 2а-1365/2025

64RS0048-01-2025-003503-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 августа 2025 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд города Саратова в составе

председательствующего судьи Мурзиной Е.В.,

при секретаре судебного заседания Астафьевой А.О.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области (далее по тексту – административный истец, МИФНС России № 23) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность:

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 298 339,91 руб., начисленные за период с 12.12.2023 по 17.12.2023 в размере 895,02 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 298 339,91 руб., начисленные за период с 18.12.2023 по 04.03.2024 в размере 12 410,94 руб.

Кроме того, административный истец просил восстановить пропущенный процессуальный срок на обращение в суд с настоящим административным иском.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в 2019-2023 годах являлась собственником недвижимого имущества, а именно

- жилого дома по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> кадастровый №;

- 

<

адрес> кадастровый №;

- 

<

адрес>, кадастровый №;

- земельного участка по адресу: 

<

адрес> кадастровый №; 

- земельного участка по адресу: 

<

адрес> кадастровый №.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главе 32 НК РФ.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлены налоговые уведомления. 

После получения ФИО1 в порядке ст. 52 НК РФ налоговых уведомлений 

- № 412202 от 01.09.2021 года на уплату земельного налога за 2020 год в сумме 6153 руб., на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в суме 3515,31 руб.

- № 9739478 от 01.09.2022 года на уплату земельного налога за 2021 год в сумме 4678 руб., на уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в суме 3544 руб.;

- № 112714424 от 15.08.2023 года на уплату земельного налога за 2022 год в сумме 6638 руб., на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в суме 2728 руб., налог на имущество физических лиц, земельный налог за спорный период своевременно уплачен не был. 

ФИО1 с 15.02.2019 по 02.11.2023 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с п 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов, указанными плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Учитывая изложенное, налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за период осуществления предпринимательской деятельности.

В Инспекцию 26.04.2022 ФИО1 представила налоговую декларацию по УСН за 2021 год, согласно которой доход предпринимателя составил 130362 руб.

13.03.2023 ФИО1 представила налоговую декларацию по УСН за 2022 год, согласно которой доход предпринимателя составил 88585 руб.

Согласно статье 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения (УСН), в соответствии со ст.346.12 НК РФ, с объектом налогообложения доходы (п.1 ст.346.14 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.21 НК РФ сумма налога при применении УСН по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно ст. 346.23 НК РФ налогоплателыцики -индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. 

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

По состоянию на 12.12.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 298 399,91 руб.

О взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2020-2021 года в порядке ст. 48 НК РФ вынесен судебный приказ №2а-4368/2023 от 22.12.2023 судебным участком № 3 Фрунзенского района г. Саратова.

О взыскании задолженности по УСН за 2022 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2022-2023 год в порядке ст.48 НК РФ вынесен судебный приказ №2а-266/2024 от 29.01.2024 судебным участком № 3 Фрунзенского района г. Саратова.

О взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год, УСН за 2021 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в совокупном размере за 2023 год в порядке ст.48 НК РФ вынесен судебный приказ №2а-1141/2024 от 15.03.2024 судебным участком № 3 Фрунзенского района г. Саратова.

После направления налогового требования об уплате задолженности, недоимка административным ответчиком не погашена, что явилось основанием для начисления пени.

ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 13 305,96 руб., в т.ч.:

- на недоимку в размере 298 339,91 руб. начислены пени за период с 12.12.2023 по 17.12.2023 в размере 895,02 руб. 

- на недоимку в размере 298 339,91 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 04.03.2024 в размере 12 410.94 руб. 

Требование об уплате задолженности по состоянию на 03.06.2023 № 1258 сформировано и направлен ФИО1, в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, со сроком исполнения 28.07.2023.

Так как данное требование оставлено без исполнения, то налоговый орган обратился в суд, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 04.07.2024 года налоговому органу отказано в вынесении судебного приказа.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец обратился в суд с настоящим иском. 

Лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, ходатайств об отложении дела слушанием от них не поступало, в связи с чем суд, признав в силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) участие указанных лиц по данной категории дел необязательным, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в последующем, при неисполнении требования, применения мер по принудительному взысканию недоимки.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Срок уплаты земельного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании главы 31 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы №63- 615 от 27.10.2005 «О земельном налоге» налоговым органом начисляется земельный налог.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела ФИО1 в спорный период 2019-2023 года являлась собственником недвижимого имущества, а именно, 

- 

<

адрес>, кадастровый №;

- 

<

адрес>, кадастровый №;

- 

<

адрес>, кадастровый №;

- земельного участка по адресу: г

<

адрес>, кадастровый №; 

- земельного участка по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

После получения ФИО1 в порядке ст. 52 НК РФ налоговых уведомлений 

- № 412202 от 01.09.2021 года на уплату земельного налога за 2020 год в сумме 6153 руб., на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в суме 3515,31 руб.

- № 9739478 от 01.09.2022 года на уплату земельного налога за 2021 год в сумме 4678 руб., на уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в суме 3544 руб.;

- № 112714424 от 15.08.2023 года на уплату земельного налога за 2022 год в сумме 6638 руб., на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в суме 2728 руб., налог на имущество физических лиц, земельный налог за спорный период своевременно уплачен не был. 

ФИО1 с 15.02.2019 по 02.11.2023 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период за 2019 год, - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период за 2020 год, - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 год, - в фиксированном размере 34 445 руб. за расчетный период 2022 год.

В случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процент суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. ст. 430 НК РФ - в фиксированном размере 6 884 руб. за расчетный период 2019 год, - в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2020 год, - в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 год, - в фиксированном размере 8 766 руб. за расчетный период 2022 год.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842,00 рублей за расчетный период 2023 года,

В соответствии с п 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов, указанными плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Учитывая изложенное, налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за период осуществления предпринимательской деятельности:

- за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 29 354 руб.

- за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 32 448 руб.

- за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 32 448 руб.

- за 2022 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 34 445 руб.

- за 2019 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 6 884 руб.

- за 2020 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8 426 руб.

- за 2021 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8 426 руб.

- за 2022 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8 766 руб.

- за 2023 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном размере 38 456,34 руб. (за период с 01.01.2023 по 17.11.2023 )

В Инспекцию 26.04.2022 ФИО1 представила налоговую декларацию по УСН за 2021 год, согласно которой доход предпринимателя составил 130 362,00 руб. 13.03.2023 ФИО1 представила налоговую декларацию по УСН за 2022 год, согласно которой доход предпринимателя составил 88585 руб.

Согласно статье 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения (УСН), в соответствии со ст.346.12 НК РФ, с объектом налогообложения доходы (п.1 ст.346.14 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.21 НК РФ сумма налога при применении УСН по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно ст. 346.23 НК РФ налогоплателыцики -индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. 

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 12.12.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 298 399,91 руб., в т.н.:

- земельный налог за 2020 год в сумме - 4 252,92 руб.,

- земельный налог за 2020 год в сумме - 1 899,97 руб.,

- земельный налог за 2021 год в сумме - 4 678 руб.,

- земельный налог за 2022 год в сумме - 1 900 руб.,

- земельный налог за 2022 год в сумме - 4 738 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме - 928,99 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме - 688,27 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме - 1 897,97 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме - 1022 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме - 434 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме - 2088 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме - 1021 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме - 1671руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме – 36 руб.,

- УСН по сроку уплаты 26.07.2021 в сумме - 79 384 руб.,

- УСН по сроку уплаты 25.10.2021 в сумме - 3 835 руб.,

- УСН по сроку уплаты 04.05.2022 в сумме - 6 269 руб.,

- УСН по сроку уплаты 25.07.2022 в сумме - 37 071 руб.,

- УСН по сроку уплаты 25.10.2022 в сумме - 4 774 руб.,

- УСН по сроку уплаты 28.04.2023 в сумме - 5 866 руб.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме - 34 444,30 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме - 8 766 руб.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме - 40 453,95 руб.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме - 11 764,20 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном размере за 2023 год в сумме - 38 456,34.

После направления налогового требования об уплате страховых взносов, недоимки административным ответчиком не погашена, что явилось основанием для начисления пени.

ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 13 305,96 руб., в т.ч.:

- на недоимку в размере 298 339,91 руб. начислены пени за период с 12.12.2023 по 17.12.2023 в размере 895,02 руб. (за 6 дня по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

- на недоимку в размере 298 339,91 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 04.03.2024 в размере 12 410.94 руб. (за 78 дня по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

Требование об уплате задолженности по состоянию на 03.06.2023 № 1258 сформировано и направлен ФИО1, в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, со сроком исполнения 28.07.2023.

Так как данное требование оставлено без исполнения, то налоговый орган обратился в суд, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

О взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2020-2021 года в порядке ст. 48 НК РФ вынесен судебный приказ №2а-4368/2023 от 22.12.2023 судебным участком № 3 Фрунзенского района г. Саратова.

О взыскании задолженности по УСН за 2022 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2022-2023 год в порядке ст.48 НК РФ вынесен судебный приказ №2а-266/2024 от 29.01.2024 судебным участком № 3 Фрунзенского района г. Саратова.

О взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год, УСН за 2021 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в совокупном размере за 2023 год в порядке ст.48 НК РФ вынесен судебный приказ №2а-1141/2024 от 15.03.2024 судебным участком № 3 Фрунзенского района г. Саратова.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату задолженности по страховым взносам в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 04.07.2024 года налоговому органу отказано в вынесении судебного приказа.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, установив, что причины пропуска административным истцом срока на обращение в суд нельзя признать уважительными, суд вправе принять решение, не исследуя фактические обстоятельства административного дела, и отказать в удовлетворении административного иска только в связи с пропуском срока на обращение в суд.

В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из материалов административного дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова, от 04.07.2023 было отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и обязательным платежам. 

Определение не обжаловалось и вступило в законную силу.

Таким образом, судебный приказ о взыскании с ФИО1 соответствующей задолженности не выносился и, следовательно, не отменялся.

С учетом изложенного, положения ст. 48 НК РФ о порядке исчисления срока для обращения налогового органа в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу к спорным правоотношениям применены быть не могут.

При этом согласно разъяснениям, изложенным в п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 3 ст. 123.4, ч. 1 ст. 286, ст. 287 КАС РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Пунктом 5 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 30 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.03.2016 года № 11 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении дел о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок» такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, введение режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на всей территории Российской Федерации либо на ее части, болезнь, беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также иные обстоятельства, лишавшие лицо возможности обращения в суд в установленный законом срок, оцененные судом как уважительные). В качестве таких обстоятельств не могут рассматриваться ссылки заявителя-организации на необходимость согласования с каким-либо лицом вопроса о подаче заявления о компенсации, нахождение представителя заявителя в командировке (отпуске), кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смена руководителя (нахождение его в длительной командировке, отпуске), а также на иные обстоятельства организационного характера, имевшиеся у юридического лица.

На обстоятельства, указанные в п. 30 вышеуказанного постановления административный истец не ссылался, иные обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с административным иском, судом не установлены. 

При таких обстоятельствах, суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления и подачи административного искового заявления в установленном законом порядке и сроки, тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении, указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового Кодекса РФ.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Принимая во внимание указанные разъяснения Пленума ВС РФ, а также учитывая, что срок исполнения требования об уплате налогов по состоянию на 03.06.2023 № 1258, истек 28.07.2023, суд приходит к выводу, что к моменту обращения в суд с настоящим иском – 31.07.2025, срок для обращения в суд был налоговым органом пропущен, каких-либо обстоятельств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока для обращения в суд, административным истцом не приведено.

В данном конкретном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ходатайство о восстановлении срока подачи административного иска не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, Инспекцией не представлено, соответственно предусмотренный законом шестимесячный срок пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Анализ положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания обязательных платежей и санкций является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Принимая во внимание, что в материалах дела отсутствуют доказательства обращения в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по пени на общее отрицательное сальдо или принятия иных мер к её принудительному взысканию, установив, что на дату обращения с настоящим административным иском в суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание задолженности по пени на общее отрицательное сальдо в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 174, 175, 176, 177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени на общее отрицательное сальдо в размере 298 339,91 руб., начисленные за период с 12.12.2023 по 17.12.2023 в размере 895,02 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 298 339,91 руб., начисленные за период с 18.12.2023 по 04.03.2024 в размере 12 410,94 руб. - отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Срок изготовления мотивированного решения суда – 09 сентября 2025 года.

Судья Е.В. Мурзина