Дело № 2а-1990/2021

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 июня 2021 года г. Челябинск

Советский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего судьи Загуменновой Е.А.,

при секретаре Синициной С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по административному иску ИФНС России по Советскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Челябинска (далее ИФНС России по Советскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано на то, что ФИО1, был поставлен на учет в качестве индивидуального предпринимателя с 30.09.2002 года. Своевременно не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в фиксированном размере за 2019 год в размере 29354 руб., пени 85,62 руб., налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФОМС за 2019 год в размере 6884 руб., пени 20,01 руб. Также указано, что у административного ответчика имелась в собственности квартира, по адресу: 

<

...>, за указанное имущество административный ответчик также своевременно не оплатила налоги, пени. В адрес ответчика направлялись требования, в которых предложено добровольно уплатить суммы задолженности по страховым взносам и пени, по налогу на имуществу физических лиц, пени, однако оплата сумм задолженности не была произведена должником. 18.03.2020 года мировым судьей судебного участка N5 Советского района в г. Челябинска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС Советского района г.Челябинска задолженности по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, начисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 6850,50 руб., пени по нему в размере 20,01 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 1447 руб., пени по нему в размере 27,90 руб., по налогам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 29354 руб., пени по нему 85,62 руб., всего взыскано 37795,03 руб., который отменен по заявлению должника 21.08.2020 года. В связи с чем, административный истец обратился в суд и просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 29354 руб., пени в размере 85,62 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2019 в размере 6860,50 руб., пени 20,01 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 в размере 1447 руб., пени 27,90руб. 

Представитель административного истца ИФНС России по Советскому району г. Челябинска в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом. 

Суд, исследовав и проанализировав имеющиеся материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Пункт 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Под налогом в п. 1 ст. 8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

На основании ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

С 01.01.2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 5 статьи 15 КАС РФ при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Суммы страховых взносов, подлежащие уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в установленном законом размере в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года (абзац второй подпункты 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Кодекса).

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1, является плательщиком страховых взносов как лицо, осуществляющее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в период с 28.05.2014г. по 27.01.2020г. 

В связи с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов (на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование) за 2019 год в установленные в законе сроки ФИО1, направлено требование N 2423 по состоянию на 16 января 2020 года об уплате за 2019 год недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме пени 20,01 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 29354 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме пени в размере 85,62 руб., на выплату недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОСМ за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. в размере 6860,50 руб. Срок исполнения требования указан до 28.01.2020г. (л.д 7)

В установленный срок вышеуказанное требование исполнено ответчиком также не было.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 в период с 2016 года по 2017 год являлась собственником квартиры, по адресу: Челябинск, 

<

...>, кадастровый номер 74:36:0418009:307, дата регистрации права – 13.08.2012г., что также подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о права отдельного лица на имевшиеся у него объекты недвижимости.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика 22 февраля 2018 года было направлено требование №8712 о добровольной оплате налога на имущество физических лиц, за расчетный период 2016 года и пени, сроком исполнения до 17 апреля 2018 года (л.д. 11-12), которое до настоящего время не исполнено.

Также установлено, что в адрес налогоплательщика 22 февраля 2019 года было направлено требование №10882 о добровольной оплате налога на имущество физических лиц, за расчетный период 2017 года и пени, сроком исполнения до 26 марта 2019 года (л.д. 9-10), которое до настоящего время не исполнено.

Кроме того, установлено материалами дела, что административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика 10.03.2020г. (л.д 15) 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка N 5 Советского района г. Челябинска от 18.03.2020 года с ФИО1 в пользу ИФНС России по Советскому району г. Челябинска была взыскана недоимка задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего наседания в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 6850,50 руб., пени в размере 20,01руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 1447 руб., пени в размере 27,90 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года): налог в размере 29354 руб., пени в размере 85,62 руб., всего: 37795,03 руб. (л.д 31-32) 

Определением мирового судьи от 21.08.2020 года судебный приказ отменен по заявлению ФИО1, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском. (л.д 33)

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 этого же пункта).

Таким образом, правовым обстоятельством для разграничения применения вышеуказанных норм и соответственно исчисления срока для обращения в суд является установление наличия/отсутствия превышения общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов 3000 руб. в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогам и сборам, порядок взыскания с плательщика обязательных платежей и санкций соблюден административным ответчиком.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет:

На обязательное пенсионное страхование:

- в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. страховой взнос составляет 29354 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование составляют 6884 руб. 

Судом установлено, что страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2019 год в остаточной сумме 6860,50 руб., не оплачивались, не оплачивались и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в сумме 29354 руб. 

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС составили 20,01 руб. за период с 01.01.2020г. по 14.01.2020г., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2020г. по 14.01.2020г. составили 85,62 руб. 

Данный математический расчет ответчиком не оспаривался, и не опровергнут, и судом под сомнение не ставится. 

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 29354 руб., пени в сумме 85,62 руб., на выплату недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОСМ в размере 6860,50 руб., пени в сумме 20,01 руб. налогоплательщиком на дату подачи административного искового заявления в суд, то есть на 18.02.2021г. не исполнена, в связи, с чем указанные недоимки и пени по ним подлежат взысканию с административного ответчика в полном объеме. 

Как было установлено ранее у ФИО2 имеется в собственности квартира:

- по адресу: Челябинск, 

<

...>, кадастровый номер 74:36:0418009:307, дата регистрации права – 13.08.2012г., что также подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о права отдельного лица на имевшиеся у него объекты недвижимости. 

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлено требование о добровольной оплате налога и пени, которые в настоящее время не исполнено. (л.д 9-12)

В добровольном порядке требования не исполнены.

В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования в том числе жилой дом.

В соответствии со ст. 450 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно расчету административного истца сумма налога на имущество за 2016 год составила 719 руб., за 2017 год 728 руб. данный расчёт административным ответчиком не оспаривался и принят судом, при вынесении решения.

Судом установлено, что ФИО1 налог на имущество не оплачивался. 

В соответствии со ст. 450 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени по налогу на имущество физических лиц за период со 02.12.2017 г. по 19.02.2018 г. составила 15 руб., за период с 04.12.2018г. по 08.02.2019г. составила 12,90 руб., которые также подлежат взысканию с административного ответчика.

Проверив представленные административным истцом расчеты, суд соглашается с ними.

Таким образом, требования ИФНС России по Советскому району г. Челябинска обоснованны и подлежат удовлетворению в полном объеме. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 1333,85 руб., из расчета: (29354руб. +85,62 руб.+6860,50 руб.+20,01 руб.+1447 руб.+27,90 руб.)-20000*3%+800.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому району г. Челябинска удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. Челябинска, пос. Смолино, зарегистрированной по адресу: 

<

...> 12Б-28, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому району г. Челябинска недоимку:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2019г. - 29354 руб., 85,62 руб. – пени за период с 01.01.2020г. по 14.01.2020г.;

- по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в бюджет ФОМС за 2019 г. – 6860,50 руб., пени 20,01 руб. за период с 01.01.2020г. по 14.01.2020г.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 года - 1447 руб., 27,90 руб. – пени за период с 02.12.2017г. по 19.02.2018г. и за период с 04.12.2018г. по 08.02.2019г.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. Челябинска, пос. Смолино, зарегистрированной по адресу: 

<

...> 12Б-28, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1333,85 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, путем подачи жалобы через Советский районный суд в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.А. Загуменнова