Дело № 2а-2238/2025

УИД 74RS0030-01-2025-003505-62

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 ноября 2025 года г. Магнитогорск 

Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего Котельниковой К.Р.,

при секретаре Сарсикеевой Ф.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 47548,62 руб., земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 8589,02 руб. В обоснование исковых требований указано, что ответчик является плательщиком указанных налогов, свою обязанность по оплате налогов не исполнил.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных исковых требований, просил в иске отказать, поскольку задолженность погасил, о чем свидетельствует платежное поручение № от 13.10.2025.

Заслушав административного ответчика, исследовав в судебном заседании представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд считает, что исковые требования Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ, уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям, изложенным в ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

На основании ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в соответствии со ст. 362 Налогового Кодекса РФ. Сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ).

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО1 является (являлся) собственником 

<

данные изъяты> транспортных средств. Данные обстоятельства подтверждаются реестром регистрационных действий, предоставленных РЭО ГАИ, не оспаривается ответчиком.

Следовательно, ФИО1, являясь собственником вышеуказанных транспортных средств, которые в силу ст. 358 Налогового кодекса РФ признаются объектами налогообложения, должен в соответствии со ст. ст. 23, 356 Налогового кодекса РФ оплачивать транспортный налог в установленный законом срок.

Ответчику был начислен транспортный налог за налоговый период 2023 год в размере 333530 руб.

В соответствии с положениями ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сумма земельного налога исчисляется в соответствии со ст. 396 Налогового кодекса РФ по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик являлся собственником:

- с дата по дата земельного участка, площадью 634, кадастровый №, находящегося по адресу: 

<

адрес>,

- с дата по дата земельного участка, площадью 800, кадастровый №, находящегося по адресу: 

<

адрес>,

- с дата земельного участка, площадью 31878, кадастровый №, находящегося по адресу: 

<

адрес>,

- с дата по дата земельного участка, площадью 5101,5, кадастровый №, находящегося по адресу: 

<

адрес>,

- с дата по дата земельного участка, площадью 451, кадастровый №, находящегося по адресу: 

<

адрес>,

- с дата по дата земельного участка, площадью 460, кадастровый №, находящегося по адресу: 

<

адрес>,

- с дата земельного участка, площадью 376, кадастровый №, находящегося по адресу: 

<

адрес>,

- с дата земельного участка, площадью 27188, кадастровый №, находящегося по адресу: 

<

адрес>,

- с дата земельного участка, площадью 17178, кадастровый №, находящегося по адресу: 

<

адрес>,

- с дата земельного участка, площадью 38000, кадастровый №, находящегося по адресу: 

<

адрес>,

- с дата земельного участка, площадью 16000, кадастровый №, находящегося по адресу: 

<

адрес>.

Следовательно, ФИО1, являясь собственником вышеуказанных земельных участков, которые в силу ст. 389 Налогового кодекса РФ признаются объектом налогообложения, должен в соответствии со ст. ст. 23, 387 Налогового кодекса РФ оплачивать земельный налог в установленный законом срок.

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ).

Административному ответчику ФИО1 был начислен земельный налог с физических лиц за 2023 год всего в размере 77319 руб. 

Через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомления № от 24.08.2024, со сроком уплаты до 02.12.2024 транспортного налога за 2023 год в размере 333530 руб., земельного налога в размере 77319 руб., налога на имущество физических лиц в размере 24664 руб. 

Уведомление получено 14.09.2024, что доказывает отметка о получении в Личном кабинете физического лица. 

Административный ответчик ФИО1 данные налоги в установленный уведомлениями срок не уплатил, в связи с чем, ему налоговым органом было направлено требование № об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов по состоянию на 02.12.2024, в котором административному ответчику указывалось на необходимость в срок до 25.12.2024 погасить образовавшуюся задолженность, в том числе:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 10177 руб. и 512 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 66630 руб.;

- по транспортному налогу в размере 333530 руб.

В подтверждение направления требования в адрес ФИО1 налоговым органом представлена распечатка с личного кабинета налогоплательщика о получении требования 08.12.2024.

Данное требование административным ответчиком ФИО1 в установленный срок в полном объеме исполнено не было.

Налоговые органы, как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (далее по тексту - ЕНС).

ЕНС признается форма учета налоговыми органами 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Поскольку у налогоплательщика образовалось недоимка по налогам, Межрайонная ИФНС № 32 по Челябинской области 18.02.2025 обратилась к мировому судье судебного участка №1 Правобережного района г. Магнитогорска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 389588,64 руб. 25.02.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ №, который определением от 14.03.2025 был отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения указанного судебного приказа.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа - общее сальдо в сумме 389588,64 руб.

Согласно представленному расчету Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области, на момент подачи искового заявления за административным ответчиком ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 47548,62 руб. и земельному налогу за 2023 год в размере 8589,02 руб. 

Расчет задолженности судом проверен, является правильным.

Ответчик ФИО1 указывает на то, что погасил задолженность, в подтверждение предоставил платежное поручение № от 13.10.2025 об уплате налога за 2023 год в размере 56137,64 руб. 

Однако, в соответствии с пояснениями налогового органа, поступившие денежные средства в размере 56137,64 руб. учтены в счет отрицательного сальдо ЕНС, а именно, в задолженность по налогу на доходы физических лиц со сроком уплаты 15.07.2025.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ при перечислении суммы денежных средств в качестве ЕНП последовательно исполняется обязанность по уплате недоимки по налогу, затем пени, проценты и штрафы.

Поскольку платеж ФИО1 поступил в бюджет 15.10.2025, налоговым органом он правомерно списан в счет отрицательного сальдо по ЕНС по исполнению обязанностей недоимки по налогу на доходы физических лиц со сроком уплаты до 15.07.2025. 

В соответствии с абз.2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ № от 25.02.2025 отменен мировым судьей 14.03.2025, Межрайонная ИФНС № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением 22.08.2025, то есть в шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что исковые требования Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 на основании ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст. 175 - 178, 293 - 294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 47548,62 руб., земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 8589,02 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 

<

данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 27 ноября 2025 года