Дело №а-34/2025

Поступило в суд 21.08.2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р. Ф.

Резолютивная часть оглашена 09 января 2025 года.

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

р.

<

адрес>

Ордынский районный суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Отт С.А.,

при секретаре Кащеевой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> (Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес>) к ФИО1, с участием заинтересованного лица - Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>, о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд административным исковым заявлением, с учетом уточнений указывая, что на налоговом учете в инспекции состоит ФИО1, на налогоплательщиков возложена обязанность по уплате законно установленных налогов. У ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства, а именно: КАМАЗ 5320, госномер №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, мощность-210 л/с; КАМАЗ 54115, госномер №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, мощность-260 л/с; НИССАН АТЛАС, госномер №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, мощность-120 л/с; Тойота Камри, госномер Е281СР154, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, мощность-181 л/с; Тойота Камри, госномер №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, мощность-249 л/с; Хендэ Туксон, госномер №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, мощность-149,56 л/с; Тойота Марка 2, госномер №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, мощность-200 л/с.. Указанное транспортное средство в соответствии со ст.358. НК РФ признаются объектом налогообложения. В соответствии с 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в 

<

адрес>» (далее - Закона). Инспекцией был исчислен транспортный налог, подлежащий уплате в бюджет: за 2016 год в размере 38120,00 рублей, с учетом частичной уплаты размер задолженности составил 29409,79 рублей; за 2017 год в размере 41834,00 рублей, с учетом частичной уплаты размер задолженности составил 21670,00 рублей; за 2022 год в размере 5960,00 рублей. Который в срок уплачен не был. ФИО1 на праве собственности принадлежало недвижимое имущество: земельный участок с ДД.ММ.ГГГГ, размер доли 1, КН №; земельный участок с ДД.ММ.ГГГГ, размер доли 1, КН №. Земельный налог за 2020,2022 годы составил 423,00 рублей. Расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ исчисляется на всю задолженность, а не по отдельным платежам. Размер пени при переходе на ЕНС составил 43052,84 рублей. ФИО1 было направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ отражена задолженность по земельному налогу физических лиц за 2016 год в размере 384,00 руб., по транспортному налогу за 2016 год в размере 38 120,00 руб. В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ отражена задолженность по земельному налогу физических лиц за 2017 год в размере 384,00 руб., по транспортному налогу за 2017 год в размере 41 834,00 руб. В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ отражена задолженность по земельному налогу физических лиц за 2020, 2022 годы в размере 423,00 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 5 960,00 руб. Задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 38120,00 руб. отражена в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с неуплатой задолженности по данному требованию в судебный участок № Ордынского судебного района 

<

адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №. На основании указанного заявления был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-432/2018, который впоследствии был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. В отношении задолженности по транспортному налогу за 2016г. дальнейшие меры взыскания не принимались. Задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 41834,00 руб. отражена в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с неуплатой задолженности по данному требованию в судебный участок № Ордынского судебного района 

<

адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №. На основании указанного заявления был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-993/2019, который впоследствии был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. В отношении задолженности по транспортному налогу за 2017г. дальнейшие меры взыскания не принимались. Задолженность по земельному налогу физических лиц за 2020, 2022 годы в размере 423,00 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 5 960,00руб. отражена в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № (в связи с внедрением института ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ в данном требовании также отражена задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 38120,00 руб., за 2017 год в размере 41834,00 руб.). В соответствии с п. 1 Постановления №, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. В связи с неуплатой задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № в судебный участок № Ордынского судебного района 

<

адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №. На основании указанного заявления был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-391/2024-24-3, который впоследствии был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ по системе ГАС Правосудие обратился в Ордынский районный суд 

<

адрес> с административным исковым заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении ФИО1 Таким образом, Инспекцией срок подачи вышеуказанного административного искового заявления о взыскании задолженности за счет имущества физического лица не пропущен. Также Инспекция сообщает, что с ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате налогов по общему правилу исполняется путем внесения ЕНП, в счет уплаты недоимки, налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, процентов, штрафов (п. п. 1, 8 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ). Просит взыскать со ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 23000,79 рублей, за 2017 год в размере 21670,00 рублей, 2022 год в размере 5960,00 рублей, по земельному налогу за 2020 год в размере 14,00 рублей, за 2022 год в размере 409,00 рублей, пени по ЕНС в размере 43052,84 рублей. Всего 94106,63 рублей. Восстановить процессуальный срок по мерам взыскания задолженности по транспортному налогу за 2016,2017 годы.

Представитель административного истца - Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, направил заявление о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие, представил письменные возражения, указав, что согласно справке № от ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом был сформирован в отношении ФИО1 ЕНС налогоплательщика, отрицательное сальдо которого включало задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2014, 2016, 2017 года в размере - 57462,79 руб. и пени в размере - 35983,43 руб. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» сальдо единого налогового счета физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Согласно пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания. Аналогичный порядок изложен и в пп.2 п.7 ст.11.3 НК РФ. В 2017 году он получил налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налогов за 2016 год. Сумма начисленного транспортного налога за 2016 год составила 38120,00 рублей. Срок оплаты - ДД.ММ.ГГГГ. Оплачено ДД.ММ.ГГГГ = 4800 рублей, оплачено ДД.ММ.ГГГГ = 22100 рублей. Задолженность по этому уведомлению = 11220.00 рублей. ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № об оплате недоимки по транспортному налогу за 2016 в сумме 38120,00 рублей и пени по этому налогу 104,83 рублей. В этом же требовании указано - по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу = 104285,00 (63050 руб. за 2013г.) + 13650 (за 2014г.) + 16365 (за 2015г.) + 11220,00 (за 2016г.) рублей. ДД.ММ.ГГГГ вынесен Судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 г. в размере 38120 руб. Судебный приказ был отменен Определением Мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ на основании поданного должником возражения от ДД.ММ.ГГГГ. В данном случае, срок принудительного взыскания недоимки истекает спустя 6 месяцев с даты вынесения определения суда об отмене судебного приказа (ст.48 НК РФ) и истек ДД.ММ.ГГГГ. Так как в районный суд МИФНС не обращалась в исковом порядке с заявлением о взыскании задолженности. В 2018 году он получил налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налогов за 2017 год. Сумма начисленного транспортного налога за 2017 год составила 41834.00 руб., срок оплаты - ДД.ММ.ГГГГ. Оплачено ДД.ММ.ГГГГ = 4800 руб. Оплачено ДД.ММ.ГГГГ = 14934 руб. Оплачено ДД.ММ.ГГГГ = 22100 руб. Задолженность по этому уведомлению = 0.00 руб. Также в этом году были платежи: Оплачено 16365 руб. (ДД.ММ.ГГГГ = 6365 руб., ДД.ММ.ГГГГ = 6000 руб., ДД.ММ.ГГГГ = 4000 руб.) по решению Ордынского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, дело №а-858/2017. Оплачено ДД.ММ.ГГГГ = 10572 рубля - добровольное погашение задолженности (из расчета 2715 рублей за 2015 (эта сумма была включена в сумму взыскания по решению суда от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-858/2017) и 7807 руб. за 2016г. (транспортный налог за Тойота Камри 4073 руб.+3734 руб.) ). ДД.ММ.ГГГГ списано недоимки по транспортному налогу = 9250 руб. по ФЗ от 28.12.2017г. №-Ф3 («налоговая амнистия»). ДД.ММ.ГГГГ вынесен Судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017г. в размере 41834 руб. Задолженность по налогам должна составить = 68098 руб. (104285,00 – 16365,00 -10572,00 – 9250,00). Судебный приказ был отменен на основании поданного должником возражения от ДД.ММ.ГГГГ. В данном случае, срок принудительного взыскания недоимки истекает спустя 6 месяцев с даты вынесения определения суда об отмене судебного приказа (ст.48 НК РФ), если МИФНС не обратится в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности. МИФНС не обращалась с таким заявлением в суд. В 2021 году он получил налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налогов за 2020 год. Сумма начисленного транспортного налога за 2020 год составила 6222,00 рублей. Срок оплаты - ДД.ММ.ГГГГ. Оплачено ДД.ММ.ГГГГ = 6222,00 рублей. Задолженность по этому уведомлению = 0,00 рублей. Но есть переплата в размере 1122,00 рубля. Образовалась переплата в результате того, что в уведомление был включен расчет за автомобиль ХЭНДЭ ТУКСОН, который был снят с учета ДД.ММ.ГГГГ и в 2020 году уже не должен был облагаться транспортным налогом (дату снятия с учета МИФНС подтверждает в своем исковом заявлении в разделе о зарегистрированных ТС за налогоплательщиком). В настоящее время через «Личный кабинет» направлена данная информация налоговому органу. Требований в этом году не было. Попыток судебного принудительного взыскания недоимки, как того требует ст. 48 НК РФ не было. Задолженность по транспортному налогу по его расчетам 68098,00 рублей. В 2022 году он получил налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налогов за 2021 год. Сумма начисленного транспортного налога за 2021 год составила 9296,00 рублей. Срок оплаты - ДД.ММ.ГГГГ. Оплачено ДД.ММ.ГГГГ = 7800,00 рублей. Оплачено ДД.ММ.ГГГГ = 1496,00 рублей. Задолженность по этому уведомлению = 0,00 рублей. Но есть переплата в размере 1496,00 рублей. Образовалась переплата в результате того, что в уведомление был включен расчет за автомобиль ХЭНДЭ ТУКСОН, который был снят с учета ДД.ММ.ГГГГ и в 2021 году уже не должен был облагаться транспортным налогом (дату снятия с учета МИФНС подтверждает в своем исковом заявлении в разделе о зарегистрированных ТС за налогоплательщиком). В настоящее время через «Личный кабинет» направлена данная информация налоговому органу. Требований в этом году не было. Попыток судебного принудительного взыскания недоимки, как того требует ст. 48 НК РФ не было. Задолженность по транспортному налогу по его расчетам 68098,0 рублей. Исходя из приведенных выше данных о начислениях сумм транспортного налога, оплат и предпринятых налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности по налогам считает, что налоговая задолженность в размере 68098,00 рублей образовалась за 2013, 2014, 2015, 2016 годы. Также считает, что налоговый орган не предпринял все возможные меры по судебному взысканию недоимки, как того требует ст. 48 НК РФ. Налоговый орган не обращался в районный суд с исковым заявлением о взыскании задолженности в случаях отмены судебных приказов, на сегодняшний день сроки взыскания истекли. Вследствии чего, данная налоговая задолженность стала безнадежной ко взысканию в связи с истечением установленных ст. 48 НК РФ сроков ее взыскания. Таким образом, считает, что налоговый орган незаконно включил в отрицательное сальдо ЕНС задолженность в размере 68098,00 рублей. Нарушил положения пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, пп.2 п.7 ст.11.3 НК РФ, включив суммы задолженности недоимки по транспортному налогу и пени, по которым истек срок взыскания. Иное толкование закона, а именно принудительное взыскание недоимки в административном порядке (через ЕНС), т.е. путем зачета текущих платежей в счет недоимки по налогу на имущество физических лиц, влечет нарушение ст. 48 НК РФ, согласно которой взыскание налоговой задолженности физического лица производится только в судебном порядке. ФНС РФ в Письме от 14.03.2023г. №КЧ-4-8/2882@ «О порядке исключения из ЕНС задолженности, в отношении которой истек срок взыскания» сообщает, что задолженность, в отношении которой истекли сроки взыскания, подлежит исключению из сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) на основании: результатов сверки сумм отрицательного сальдо ЕНС и акта такой сверки, позволяющих удостовериться в истечении

сроков взыскания задолженности; решения суда, устанавливающего факт истечения срока взыскания. В соответствии с положениями статей 48, 70 НК РФ с учетом позиции, изложенной в пунктах 21, 24 Постановления Пленума

Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, Постановлении Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных статьями 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством. Земельный налог за 2020 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 384 рубля, на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в полном размере. Задолженности по земельному налогу на ДД.ММ.ГГГГ не было, что подтверждается выпиской из Карточки расчетов с бюджетом по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, выданной ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по 

<

адрес>. Транспортный и земельный налоги за 2022 год уплачены ДД.ММ.ГГГГ в размере 6383,00 рубля на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. Транспортный и земельный налоги за 2023 год уплачены ДД.ММ.ГГГГ в размере 6409,00 рублей. Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе (Постановление Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №): осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога; производить самостоятельно на основании ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; - данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки. Таким образом, действия налогового органа по зачету суммы, уплаченной ДД.ММ.ГГГГ на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 6383,00 рубля в счет погашения включенной ДД.ММ.ГГГГ в сальдо ЕНС задолженности по налогу на имущество физических лиц, считает не соответствующими закону. Также ФНС РФ в Письме от 02.08.2024г. №Д-5-08/66@ «О порядке исключения задолженности по пеням из сальдо ЕНС», пояснила, что пропуск налоговым органом срока взыскания сумм налога влечет утрату возможности взыскания соответствующих пеней. Соответственно, в случае исключения из совокупной обязанности сумм налогов, по которым истек срок их взыскания, исключению также подлежат суммы начисленных пеней.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения иска, поддержал письменные возражения.

Представитель заинтересованного лица Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Заслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 19 ч.1 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. 

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Согласно ст. 363 ч.3 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 ч.1 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст. 361 НК РФ, размер налоговой ставки для транспортных средств мощность двигателя которых составляет до 100 л.с.- 2.5 рублей, 100-150 л.с. равна 3,5 рублей, 150-200 л.с. - 5 рублей, 200-250 л.с. - 7,5 рублей, свыше 250 л.с. -15 рублей. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. 

Согласно ч. 3 ст. 261 НК РФ, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса. Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

Согласно ст. 2.

<

адрес> «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в 

<

адрес>» установлена дифференцированная налоговая ставка в отношении транспортных средств мощностью до 100 л.с., - 10 рублей, свыше 250 л.с. – 75 руб. 

Согласно требованиям ч. 1 ст.387 НК РФ,земельныйналог

Устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета. 

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). 

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. 

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 НК РФ. 

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 262-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). 

Судом установлено, что на имя ФИО1 зарегистрировано следующее имущество: КАМАЗ 5320, госномер №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, мощность-210 л/с; КАМАЗ 54115, госномер №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, мощность-260 л/с; НИССАН АТЛАС, госномер №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, мощность-120 л/с; Тойота Камри, госномер Е281СР154, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, мощность-181 л/с; Тойота Камри, госномер №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, мощность-249 л/с; Хендэ Туксон, госномер №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, мощность-149,56 л/с; Тойота Марка 2, госномер №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, мощность-200 л/с. В связи с чем, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, а принадлежащие ему транспортные средства - объектомналогообложения. 

Кроме того, ФИО1 являлся собственником следующего недвижимого имущества: земельный участок с ДД.ММ.ГГГГ, размер доли 1, КН №; земельный участок с ДД.ММ.ГГГГ, размер доли 1, КН №.

В связи с чем, ФИО1 является плательщиком земельного налога, а принадлежащие ему земельные участки – объектом

налогообложения. 

ФИО1 был рассчитан транспортный налог, земельный налог за 2016 год, в связи с чем, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому транспортный налог за 2016 год составил 38120,00 рублей; земельный налог за 2016 составил 384,00 рублей.

Согласно представленным ФИО1 квитанциям, он оплатил налог за 2016 год в размере 26900,00 рублей до ДД.ММ.ГГГГ, на дату подачи иска в суд задолженность составила 11604 рублей.

Налоговой инспекцией направлено ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором отображена недоимка по транспортирному налогу за 2016 год в размере 38120,00 рублей, пени в размере 104,83 рубля, со сроком до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 был рассчитан транспортный налог, земельный налог за 2017 год, в связи с чем, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому транспортный налог за 2017 год составил 41834,00 рублей; земельный налог за 2017 составил 384,00 рублей.

Согласно представленным ФИО1 квитанциям, он оплатил налог за 2017 год в размере 19734,00 рублей до ДД.ММ.ГГГГ, на дату подачи иска в суд задолженность составила 22488,00 рублей.

ФИО1 был рассчитан транспортный налог, земельный налог за 2022 год, в связи с чем, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому транспортный налог за 2022 год составил 5960,00 рублей; земельный налог за 2020 составил 14,00 рублей, за 2022 год составил 399,00 рублей, 14,00 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ по уведомлению № уплатил налог за 2022 год в размере 6383,00 рублей.

Таким образом, суд приходит к выводу, что транспортный налог за 2022 год в размере 5960,00 рублей и земельный налог за 2020 год в размере 14,00 рублей и за 2022 год в размере 409,00 рублей административным ответчиком ФИО1 на дату подачи иска в суд оплачен, следовательно в данной части исковое заявление подлежит оставлению без удовлетворения.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога, в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 57462,79 рублей, пени по ЕНС в размере 38120,49 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 41834 рублей, пени в размере 589,86 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет, в связи с чем ему направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 3-го судебного участка 

<

адрес> вынесен судебный приказ №а-432/2018 о взыскании со ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 38120,00 рублей, пени по транспортному налогу в размере 104,83 рублей, госпошлины. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Как указал административный истец, после отмены судебного приказа, мер к взысканию задолженности по транспортному налогу за 2016 год инспекция не предпринимала.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 3-го судебного участка 

<

адрес> вынесен судебный приказ №а-993/2019 о взыскании со ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 41834,00 рублей, пени по транспортному налогу в размере 589,86 рублей, госпошлины. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Как указал административный истец, после отмены судебного приказа, мер к взысканию задолженности по транспортному налогу за 2017 год инспекция не предпринимала.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей в отношении ФИО1 вынесено определение об отмене судебного приказа №а-391/2024-24-3 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по налогам.

Инспекция включила в заявление о вынесении судебного приказа №а-391/2024-24-3 от ДД.ММ.ГГГГ требования, по которым ранее уже выносился судебный приказ. 

ФИО1 заявлено о пропуске инспекцией срока на обращение в суд с административным иском о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016,2017 год.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции на дату вынесения определения об отмене судебного приказа -ДД.ММ.ГГГГ) Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции на дату вынесения определения об отмене судебного приказа -ДД.ММ.ГГГГ) Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 286 ч.2 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Судом установлено и подтверждается административным истцом, после отмены судебного приказа №а-993/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, 2а-432/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, в суммы взыскания которых входили недоимки по транспортному налогу за 2016 годи 2017 год, инспекция в порядке искового производства не обращалась, а обратилась только с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ, следовательно инспекцией пропущен срок для обращения в суд о взыскании со ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2016, 2017 год в порядке искового производства.

Административным истцом заявлено о восстановлении срока на обращении в суд в порядке искового производства по транспортному налогу за 2016, 2017 год, однако уважительные причины пропуска инспекцией не указаны, в связи с чем суд отказывает инспекции в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока.

Согласно ст. 75 ч. 1, ч. 4 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Размер пени при переходе на ЕНС составил 35818,51 рублей.

Размер пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 7823,25 рублей.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. 

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны. 

Конституционным Судом Российской Федерации в определении №-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. 

Исходя из изложенного, взыскание пени в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно. 

Вместе с тем, из представленных в материалы дела расчетов пени, а также пояснений административного истца следует, что пени начислялась на сумму недоимки, превышающую размер заявленных административным истцом требований, при этом доказательства, подтверждающие факт взыскания сумм недоимок, на которые начислялась пени либо то обстоятельство, что налоговым органом не утрачена возможность взыскания указанных сумм, административным истцом суду не представлены. 

При данных обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований в части взыскания с ФИО1 пени в размере 43052,84 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

РЕШИЛ:

Отказать межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> в удовлетворении иска. 

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Ордынский районный суд 

<

адрес>.

Судья С.А. Отт