К делу №2а-1528/2025

УИД 23RS0050-01-2025-001350-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Темрюк 02 июня 2025 года 

Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе: 

председательствующего судьи Коблева С.А.,

при секретаре судебного заседания Потозян И.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное исковое заявление МРИ ФНС России №20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки,

У С Т А Н О В И Л :

МРИ ФНС России №20 по Краснодарскому краю обратилась в суд к ФИО1 с административным иском о взыскании недоимки в общей сумме 17 473 руб. 75 коп., включающей: земельный налог с физических лиц за 2022, 2017 в общей сумме 1 247 руб. 00 коп., в том числе, за 2022 в размере 444 руб. 00 коп., за 2017 в размере 803 руб. 00 коп.; имущественный налог с физических лиц за 2022, 2017 в общей сумме 1 423 руб. 00 коп., в том числе, за 2022 в размере 856 руб. 00 коп., за 2017 в размере 567 руб. 00 коп.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2017 год в размере 23 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: пени в размере 14 780 руб. 75 коп.

Требования обоснованы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России №20 по Краснодарскому краю и является налогоплательщиком земельного и имущественного налога. Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налогов и направил налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в соответствии со ст.52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В связи с наличием задолженности у ФИО1 по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №207 Темрюкского района Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ № в отношении ФИО1, отменен на основании заявления должника. Отмена судебного приказа не лишает взыскателя права на судебную защиту в общем порядке административного судопроизводства, а именно путем предъявления административного искового заявления к должнику в порядке, предусмотренном гл.32 КАС РФ. На момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 17 473 руб. 75 коп.

В соответствии со ст.ст.140, 291 КАС РФ судебное разбирательство административного дела в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, может осуществляться без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

Определением Темрюкского районного суда от 14.05.2025 назначено рассмотрение настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. 

Административный ответчик ФИО1 в порядке подготовки административного дела к судебному разбирательству возражений в письменной форме относительно заявленных требований и рассмотрения настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства в суд не представила.

В соответствии с ч.1 ст.292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

Письменно административный истец настаивал на рассмотрении дела и удовлетворении требований.

Суд, исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, приходит к следующему.

Правоотношения, возникшие между сторонами, регулируются нормами Налогового кодекса РФ.

Как установлено судом, на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка: 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>.

В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена ст.57 Конституции РФ, ст.23 НК РФ и иными нормативными актами. 

В соответствии со ст.ст.356-362, 387-397, 400-409 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного и имущественного налога. Так как согласно сведениям, предоставляемым согласно ст.85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, недвижимого имущества имеет (имел в соответствующем налоговом периоде, указанном в прилагаемых уведомлениях) объекты налогообложения.

Руководствуясь положениями пп.2 - 4 ст.52 НК РФ налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налогов и направил налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в соответствии со ст.52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Представителем истца предоставлен следующий расчет:

Расчет земельного налога за период 2022 год:

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; 1 036 255 х 0.10% х 3/7 х 12/12 = 444,00 руб., где: 1 036 255 - кадастровая стоимость, 0.10% - налоговая ставка, 3/7 - доля в праве, 12/12 - количество месяцев владения имуществом в году. Общая сумма по земельному налогу за период 2022 год составила 444 руб. 00 коп.

Расчет земельного налога за период 2017 год:

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; 535 208 х 0.30% х 1 х 6/12 = 803,00 руб., где: 535 208 - кадастровая стоимость, 0.30%- налоговая ставка, 1 - доля в праве, 6/12 - количество месяцев владения имуществом в году. Общая сумма по земельному налогу за период 2017 год составила 803 руб. 00 коп.

Расчет имущественного налога с физических лиц за период 2022 год:

- жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; 1 452 097 х 0.20% х 3/7 х 12/12 х 1.1 = 856,00 руб., где: 1 452 097 - кадастровая стоимость, 0.20% - налоговая ставка, 3/7 - доля в праве, 12/12 - количество месяцев владения имуществом в году, 1.1 - коэффициент к налоговому периоду. Общая сумма по имущественному налогу с физических лиц за период 2022 год составила 856 руб. 00 коп.

Расчет имущественного налога с физических лиц за период 2017 год:

- квартира, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 35; 989 041х 0.20% х 1 х 5/12 х 0.2 = 165,00 руб., где: 989 041 - кадастровая стоимость, 0.20% - налоговая ставка, 1 - доля в праве, 5/12 - количество месяцев владения имуществом в году, 0.2 - коэффициент к налоговому периоду.

- жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; 2 008 431х 0.20% х 1 х 6/12 х 0.2 - 402,00 руб., где: 2 008 431 - кадастровая стоимость, 0.20% - налоговая ставка, 1 - доля в праве, 6/12 - количество месяцев владения имуществом в году, 0.2 - коэффициент к налоговому периоду. Общая сумма по имущественному налогу с физических лиц за период 2017 год составила 567 руб. 00 коп. 

Согласно п.5 ст.226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно подп.4 п.1 ст.228 Кодекса исчисление и уплату налога исходя из сумм полученных доходов производят самостоятельно физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса.

В силу вышеуказанных норм ОО «КРАСНОДАРСКИЙ» ПАО «СКБ-БАНК» в инспекцию представлены сведения о невозможности удержать налог на доходы физических лиц за 2017 у ФИО1 о сумме полученного дохода в размере 180 руб. 00 коп., с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога в размере 23 руб. 00 коп.

В соответствии с п.6 ст.228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 Кодекса.

Согласно п.7 ст.228 Кодекса в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2022 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Налоговой инспекцией в соответствии с п.4 ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено (налогоплательщику было передано) налоговое уведомление от 18.07.2018 №, с отраженными в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ: расчетом сумм налогов, подлежащих уплате в срок не позднее 03.12.2018, сведениями об объектах налогообложения, налоговой базе, установленном сроке уплаты налога, иными сведениями.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок. В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.). В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ исчислена сумма пени в общей сумме 14 780 руб. 75 коп.

Расчет пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от 04.03.2024:

Пени начислены после перехода ЕНС за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в сумме 3 339 руб. 98 коп. (22 405.00 х 1 х 7.50% х 1/300) + (21 035.00 х 203 х 7.50% х 1/300) + (21 035.00 х 22 х 8.50% х 1/300) + (21 035.00 х 34 х 12.00% х 1/300) + (21 035.00 х 42 х 13.00% х 1/300) + (21 035.00 х 33 х 15.00% х 1/300) + (22 335.00 х 5 х 15.00% х 1/300) + (22 335.00 х 11 х 15.00% х 1/300) + (22 335.00 х 79 х 16.00% х 1/300) =3 339,98 руб., где: 7,50%, 7.50%, 8,50%, 12,00%, 13.00%, 15.00%, 15.00%, 15.00%, 16.00% - ставка ЦБ в соответствующем периоде; 1, 203, 22, 34, 42, 33, 5, 11, 79 - количество дней просрочки исполнения обязательства, 22 405 руб. 00 коп. - основной долг для начислений пени.

Пени начислены до перехода ЕНС в общей сумме 11 440 руб. 77 коп., согласно прилагаемому расчету.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика ю неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1 ст.69 НК РФ).

Согласно ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от 23.07.2023 №.

В соответствии с ч.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке предусмотрено п.1 ст.45 НК РФ, ст.48 НК РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом на основании ст.46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности № от 15.02.2024.

На основании п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В связи с наличием задолженности у ФИО1 по требованию от 23.07.2023 № налоговый орган обратился в суд с заявлением от 04.03.2024 № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. 

Определением мирового судьи судебного участка №207 Темрюкского района Краснодарского края от 14.10.2024 судебный приказ от 16.08.2024 №а-2824/2024 в отношении ФИО1 отменен на основании заявления должника.

В добровольном порядке задолженность не погашена, все подтверждающие документы административным истцом суду представлены, в том числе возражений от административного ответчика по поданному иску не поступило, доказательств погашения задолженности суду не представлено.

Представленный административным истцом расчет задолженности суд находит верным и правильным, в связи с чем, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец подлежит освобождению от уплаты госпошлины.

На основании ст.ст.103, 114 КАС РФ с ответчика следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 289 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю задолженность в общей сумме 17 473 руб. 75 коп., включающую:

- земельный налог с физических лиц за 2022, 2017 в общей сумме 1 247 руб. 00 коп., в том числе, за 2022 в размере 444 руб. 00 коп., за 2017 в размере 803 руб. 00 коп.; 

- имущественный налог с физических лиц за 2022, 2017 в общей сумме 1 423 руб. 00 коп., в том числе, за 2022 в размере 856 руб. 00 коп., за 2017 в размере 567 руб. 00 коп.; 

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2017 год в размере 23 руб. 00 коп.; 

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: пени в размере 14 780 руб. 75 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Темрюкский районный суд Краснодарского края в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий С.А. Коблев