Дело № 2а-305/20

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 октября 2020 года р.п. Нововаршавка

Нововаршавский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Мусаэльянц Е.М., при секретаре Глушко М.М., пом. судьи Александрова Е.Д., с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, рассмотрев административное дело № 2а – 305/2020 года по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Омской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 1 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 с учетом уточнений о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 30 756,96 руб., задолженность по пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 1388,1 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 1319,42 руб., транспортный налог за 2018 год в сумме 8 814,00 руб., пени в размере 39,52 руб., пени по земельному налогу за 2014 год в размере 536,49 руб., за 2016 год в размере 753,05 руб., за 2017 год пени в размере 304,16 руб., земельный налог за 2018 год в размере 5 962 руб., пени в размере 26,73 руб., задолженность по имущественному налогу по пени за 2014 год в размере 7 408,72 руб., пени за 2016 года в размере 283,55 руб., пени за 2017 года в размере 114,53 руб., задолженность по имущественному налогу за 2018 год в размере 2 245 руб., пени в размере 10,06 руб.

В обоснование иска указано, что по сведениям, поступившим в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, налогоплательщик имеет в собственности имущество, являющееся объектами налогообложения. 

На объекты налогоплательщику направлены налоговые уведомления №... от 21.08.2018, №... от 04.04.2015 и №... от 23.08.2017. 

Согласно карточки «Расчеты с бюджетом» имеются сведения о поступлении денежных средств от налогоплательщика. 

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, причем сделать это в срок, установленный налоговым законодательством (п. 1,2 ст. 45 НК РФ). Сумма налога, не уплаченная в срок, признается недоимкой (п. 2 ст. 11 НК РФ). 

В случае неуплаты суммы налога, Инспекция направляет требование об уплате налога налогоплательщику в течение трех месяцев со дня выявления недоимки согласно п.1 ст. 70 НК РФ. Таким образом, ФИО2 направлены требования о взыскании недоимки от 02.07.2019 №..., от 24.12.2019 №.... 

Для каждого обязательного платежа (налога, сбора, страхового взноса) установлен срок его перечисления в бюджет. При неуплате в срок, на неуплаченную в бюджет сумму начисляются пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. 

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании доводы административного искового заявления поддержала в полном объеме, просила удовлетворить. 

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административное исковое заявление признал частично, о чем представил письменное заявление, возражал против взыскания пени на единый налог на вмененный доход в размере 30 756,96 руб. При этом указал, что все необходимые суммы по единому налогу на вмененный доход им были погашены при рассмотрении дела о банкротстве, обязанности по уплате пени в размере 30 756,96 руб. он не имеет. 

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Применительно к положениям ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Представленными материалами дела подтверждено, что в спорные периоды за ответчиком были зарегистрированы указанные в налоговом уведомлении объекты недвижимости, что не оспаривалось ответчиком. Доказательства, опровергающие указанные сведения, не представлены.

При таких обстоятельствах налоги в отношении указанных объектов начислены ответчику обоснованно, как лицу, состоящему на налоговом учете и за которым в указанный период зарегистрированы объекты недвижимости.

Недоимка по имущественному налогу исчислена в порядке ст. 408 НК РФ, отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом срока регистрации и доли в праве общей собственности на объект. Представленный налоговым органом расчет проверен судом, оснований не согласиться с которым судебной коллегией не усматривается. Доказательств неверности расчета налогов не представлено.

В соответствии с положениями ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Представленными материалами дела, в том числе выписками из Единого государственного реестра недвижимости подтверждено, что в спорный период за ответчиком были зарегистрированы указанные в налоговом уведомлении земельные участки, что ответчиком не оспаривалось.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

С учетом приведенных обстоятельств налоги в отношении указанных земельных участков начислены ответчику обоснованно, как лицу, состоящему на налоговом учете и за которым в указанный период зарегистрированы приведённые объекты налогообложения.

Недоимка по земельному налогу исчислена в порядке ст. 396 НК РФ, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом срока регистрации права и единоличной собственности.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Представленными материалами дела, подтверждено, что в спорный период за ответчиком были зарегистрированы указанные в налоговом уведомлении транспортные средства, что не оспаривалось ответчиком. Доказательства, опровергающие указанные сведения, не представлены.

При таких обстоятельствах транспортный налог в отношении указанных объектов начислен ответчику обоснованно, как лицу, состоящему на налоговом учете и за которым в указанный период зарегистрированы транспортные средства.

Недоимка по транспортному налогу исчислена налоговым органом в порядке ст.ст. 360-362 НК РФ исходя из мощности двигателя автомобилей и за тот срок, в который автомобили были зарегистрированы за административным ответчиком не представлено.

По смыслу ст. 75 НК РФ пеня начисляется в случае оплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным налоговым законодательством сроки либо в случае неоплаты в установленные законом сроки суммы налога.

Применительно к положениям ст.ст. 57, 69, 70, 48 НК РФ процедура и сроки направления налоговых уведомления и требования, а также принудительного взыскания налоговым органом соблюдены.

Из материалов дела следует, что уведомления и требования направлены ответчику почтовым отправлением, в подтверждение чего представлены список заказных писем, заверенный оттиском штампа организации связи. Требования об уплате налогов направлено ответчику до истечения трех месяцев со дня выявления недоимки. В течении установленного шести месячного срока со дня истечения срока исполнения требований налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебных приказов, отмененных по заявлению ответчика. В порядке искового производства налоговый орган обратился в течение шести месячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебных приказов.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 заявленные требования в части административного иска: задолженность по пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 1388,1 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 1319,42 руб., транспортный налог за 2018 год в сумме 8 814,00 руб., пени в размере 39,52 руб., пени по земельному налогу за 2014 год в размере 536,49 руб., за 2016 год в размере 753,05 руб., за 2017 год пени в размере 304,16 руб., земельный налог за 2018 год в размере 5 962 руб., пени в размере 26,73 руб., задолженность по имущественному налогу по пени за 2014 год в размере 7 408,72 руб., пени за 2016 года в размере 283,55 руб., пени за 2017 года в размере 114,53 руб., задолженность по имущественному налогу за 2018 год в размере 2 245 руб., пени в размере 10,06 руб. признал в полном объеме.

Признание иска административным ответчиком, выраженное в заявлении в письменной форме, в соответствии с ч. 1 ст. 157 КАС РФ приобщено к материалам делам. 

В соответствии с ч. 3, 5 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц. Судом установлено, что административный ответчик признал иск осознанно и добровольно, административному ответчику разъяснены последствия принятия судом признания иска в соответствии с ч. 3,5 ст. 46 КАС РФ, что подтверждается его пояснениями в суде и письменным заявлением.

В связи с изложенным, руководствуясь ч. 3, 5 ст. 46 КАС РФ, суд, принимает признание иска административным ответчиком в части, так как признание иска не противоречит КАС РФ, другим федеральным законам и не нарушает права других лиц.

Относительно суммы пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 30 756,96 руб., суд приходит к выводу о том, что в данной части административное исковое заявление не подлежит удовлетворению по следующим основаниям. 

Согласно ч. 6 ст. 289 названного Кодекса при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (п.1 ст.346.32 НК РФ). В соответствии с п.3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

По общему правилу, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней (п.п. 1, 3 ст. 70 НК РФ).

Из решения №... от 26.05.2015 года заместителя начальника инспекции следует, что Межрайонной ИФНС № 1 по Омской области принято решение о произведения взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств Риффеля В.А. в размере 44 763,00 рублей налогов и 4 529,12 рублей пени. 

Вместе с тем, из материалов дела следует и не оспаривалось административным истцом, что налог ЕНВД в сумме 44 763,00 рублей со сроком уплаты 27.04.2015 года не был погашен. Соответствующих требований не было предъявлено требований своевременно, поскольку в тот момент происходило судебное разбирательство в Арбитражном суде Омской области. Решением Арбитражного суда Омской области от 24.08.2015 года индивидуальный предприниматель ФИО2 признан несостоятельным (банкротом). На данный момент указанная сумма в размере 44 763,00 руб. не погашена, не взыскивалась. 

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из требования №... по состоянию на 29.04.2015 года Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности по расчету 1 кв. 2015 года составляет сумму в размере 44 763,00 рублей, пеня в размере 4 529,12 рублей. Срок исполнения указанного требования - 22.05.2015 года. 

Следовательно, налоговый орган был вправе обратиться в судебном порядке с соответствующим заявлением на взыскание не оплаченным сумм в 2015 году.

Однако, соответствующих требований заявлено не было. Возможность принудительного взыскания суммы в размере 44 763,00 рублей утрачена. 

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. 

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, не могут быть взысканы.

Таким образом, заявленные к взысканию пени, начисленные на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 30 756,96 руб. взысканию не подлежит.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд

Решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Омской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Омской области задолженность по пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 1388,1 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 1319,42 руб., транспортный налог за 2018 год в сумме 8 814,00 руб., пени в размере 39,52 руб., пени по земельному налогу за 2014 год в размере 536,49 руб., за 2016 год в размере 753,05 руб., за 2017 год пени в размере 304,16 руб., земельный налог за 2018 год в размере 5 962 руб., пени в размере 26,73 руб., задолженность по имущественному налогу по пени за 2014 год в размере 7 408,72 руб., пени за 2016 года в размере 283,55 руб., пени за 2017 года в размере 114,53 руб., задолженность по имущественному налогу за 2018 год в размере 2 245 руб., пени в размере 10,06 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1076,16 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Нововаршавский районный суд города Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.М. Мусаэльянц 

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 

23.10.2020 

Судья Е.М. Мусаэльянц