дело № 2а-348/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 апреля 2024года г. Адыгейск 

Теучежский районный суд Республики Адыгея в составе

председательствующего – судьи Берзегова Б.В.,

при секретаре Мамий Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление УФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 ФИО5 взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по 

<

адрес> обратилось в суд после отмены судебного приказас административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на сумму отрицательного сальдо в размере 744 944,70 руб., по пене в размере 83 812,00 руб., штрафа в размере 33 800,00 руб. 

В обосновании административного иска указано, что в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации «Земельный налог», Постановлением представительного органа муниципального образования исчислен и предъявлен к уплате земельный налог за 2019г.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление на уплату налога от ДД.ММ.ГГГГ № перечень объектов налогообложения, расчет налога указан в налоговом уведомлении.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных административным ответчиком от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021 год.

По результатам камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ принято решение №, в соответствии с которым доначислен НДФЛ в размере 270400.00 рублей, штраф в размере 33800.00 руб.

Указанное решение административным ответчиком не обжаловано и вступило в законную силу.

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. 

Указывает, что до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

21.09.2023г. мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, ДД.ММ.ГГГГ. данный судебный приказ отменен.

УФНС России по 

<

адрес> обратилось в суд с настоящим административным иском после отмены судебного приказа.

Представитель административного истца, надлежаще извещенная о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, просила рассмотреть настоящее дело без участия представителя УФНС России по РА.

Административный ответчик, надлежаще извещенная о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, представила в суд возражения на основании доводов которых просит, отказать в удовлетворении требований административного истца.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, исследовав доводы административного иска, материалы дела, считает, что иск основан на законе, и потому подлежит удовлетворению.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, ФИО1 состоит на учете в УФНС России по 

<

адрес>.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в установленный законом срок. А неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, впределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено законодательством.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как указано в административном исковом заявлении налогоплательщику направлено налоговое уведомление на уплату налога от ДД.ММ.ГГГГ № перечень объектов налогообложения, расчет налога указан в налоговом уведомлении. Однако данное уведомление суду не представлено и в материалах дела отсутствует.

Из материалов дела усматривается, что у ФИО1, также имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021г. До настоящего времени задолженность по оплате налога не погашена.

Актом налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что ФИО1 реализовала в 2021 году объект недвижимого имущества (квартира) находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ и не представила декларацию по налогу на доходы физических лиц по ф. 3-НДФЛ за 2021 год, в связи с чем с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов(сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2021 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2021 год составляет 270 400 рублей, (доход 3 650 000 руб.-цена приобретения 1 570 000 руб.)х 13%.

Решением УФНС по РА № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 привлечена к налоговой ответственности и ей назначен итоговый штраф в размере 33 800 руб., недоимка в размере 270 400 руб., пени 0 руб.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Итоговые суммы задолженности указанные в настоящем требовании равны: 

- недоимка в размере 744 944,70 руб.;

- пени в размере 59 651,10 руб.;

- штрафы в размере 33 800,00 руб.

В установленный в требовании срок административный ответчик уплату налога на доходы физического лица не произвела.

Решением УФНС по РА № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанная в требовании об уплате задолженности от «24» мая 2023 г. №. в размере 862258,73 рублей.

В соответствии с п. 3, п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога или сбора. Процентная ставка применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

П. 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Главой 11.1 КАС РФ регулируется производство по административным делам о вынесении судебного приказа, которое наделяет налоговые органы правом обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа (статья 123.2 КАС РФ).

Согласно ч.1 и ч.2 ст. 286, п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В виду неуплаты налога, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 денежных средств в судебный участок № 

<

адрес> Республики Адыгея.

Мировым судьей судебного участка был вынесен судебный приказ №а-4219/2023 от 21.09.2023г. о взыскании с должника в пользу государства недоимок по налогам. Однако должник представил возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменён.

В соответствии с ч.1 ст. 123.7 КАС РФ, судья отменил судебный приказ, так как от должника в установленный срок поступили возражения относительно его исполнения.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что административный истец необоснованно просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на сумму отрицательного сальдо в размере - 744944.70 руб., по пене - 83812.00 руб., штраф - 33800.00 руб., так как доказательств подтверждающих сумму такой задолженности суду не представлено.

После результатов камеральной налоговой проверки административный истец якобы как он указывает в административном исковом заявлении направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, после чего было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 к налоговой ответственности и ей назначен итоговый штраф в размере 33 800 руб., недоимка в размере 270 400 руб., пени 0 руб.

Однако в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, указаны итоговые суммы задолженности: - недоимка в размере 744 944,70 руб.;- пени в размере 59 651,10 руб.;- штрафы в размере 33 800,00 руб., отличные от сумм указанных в решении № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть сумма недоимки в указанном требовании равна итоговой сумме - 744 944,70 руб., а в указанном решении равна итоговой сумме - 270 400 руб. 

Так же, в решении УФНС по РА № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность, с указанием того, что данная сумма взыскивается на основании задолженности указанной в требовании от «24» мая 2023 г. №. в размере 862258,73 рублей, однако в данном требовании, задолженность в общей сумме составляет 838 395, 8 руб.

Административным ответчиком суду представлены доказательства того, что она обращалась в УФНС по РА через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о некорректности указанных сумм налога в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ.

На данное заявление ей было направлено сообщение от ДД.ММ.ГГГГ, что её информация принята и будет рассмотрена.

В связи с тем, что административный ответчик не получила какого-либо другого ответа о рассмотрении данного заявления она ДД.ММ.ГГГГ подала заявление в УФНС РА о проведении проверки по факту несоответствия отрицательного сальдо, а также возражение на административное исковое заявление о взыскании с неё недоимки по обязательным платежам. 

ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик получила ответ из УФНС России по 

<

адрес>, однако в данном ответе не усматривается решения вопроса корректности сумм задолженности по налогу.

Вышеизложенное подтверждается материалами дела. 

Административный истец не воспользовался правом предусмотренным ст. 46 КАС РФ, не уточнил основание и предмет административного иска. Административный ответчик не отказывается и не уклоняется от уплаты налогов, однако не разрешение УФНС России по 

<

адрес> вопросов относительно некорректных сумм задолженности по налогу, заставляетадминистративного ответчика искусственно нарушать обязанность по уплате налогов.

В связи сизложенным, суд не находит законных оснований для удовлетворения административных исковых требований.

Согласно ч.2 ст. 176 КАС РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Суд оценивает доказательства, согласно ст. 84 КАС РФ по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований УФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций - отказать. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Адыгея через Теучежский районный суд в течение месяца.

Председательствующий