№ 2а-832/2024

26RS0031-01-2024-001481-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 ноября 2024 года г. Зеленокумск

Советский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Белоусовой Е.В.,

при секретаре Сухоносовой Ю.А.,

ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании земельного налога за 2020 – 2022 годы в размере 

<

данные изъяты>

По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности сумм отрицательного сальдо, составляет 

<

данные изъяты>

В 2020 году ФИО2 был продан земельный объект, 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 2 191 700 рублей, цена сделки составила 20 000 рублей, кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0.7 - 1 534 190 рублей. Сумма дохода на основании кадастровой стоимости в соответствии с размером доли в праве 1 534 190 рублей, сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объекта - 1 534 190 рублей. Налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц составляет 534 190 рублей, налог на доходы физических лиц за 2020 год составляет 69 445 рублей. 04.03.2023 года ответчиком уплачено ЕНП сумма в размере 207 рублей, 20.12.2023 года - 2 336 рублей. Задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 НК РФ, у учетом частичного погашения, составила 66 902 рубля. Декларация налогоплательщиком за 2020 год не представлена. 

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена ст. 119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Период просрочки со срока представления декларации 30.04.2021 года до начала камеральной налоговой проверки без декларации 16.07.2021 года составляет 3 месяца. Штраф составляет 10 417 рублей (69 445 * 15%). 

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного занижения налога влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. По сроку уплаты 15.07.2021 года по лицевому счету налогоплательщика налог не уплачен, следовательно штраф составляет 13 889 рублей (69445 * 20%).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ). На основании п. 1 ст. 402 НК РФ установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ФИО2 является собственником недвижимого имущества площадью 53,30 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем был начислен налог на имущество физических лиц, за 2020 год: (148320,65 - 0,00) * 1 * 0,5 * 12 / 1200.0 = 8,68 рублей, за 2021 год: 0,79*1*12*1,1 = 10 рублей, за 2022 год 0,79*1*12*1,1 = 10 рублей.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ и обязателен уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ). Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средств, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства. 

<

адрес> «О транспортном налоге» №-кз от ДД.ММ.ГГГГ определены ставки налога и льготы. В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы; несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспорта средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно выписке из сведений, поступивших из УГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником транспортных средств: 

<

данные изъяты>

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

ФИО2 имеет в собственности земельные участки: 

<

данные изъяты>

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 11 521,08 рублей.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 

<

данные изъяты>

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты>

В установленный законом срок в адрес должника направлялись требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока для добровольного погашения задолженности. Налогоплательщиком вышеуказанные требования оставлены без исполнения. В сроки, установленные законодательством, налогоплательщик сумму налога не оплатил.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 1 Советского района Ставропольского края. Вынесенный судебный приказ от 07.02.2024, отменен определением от 06.03.2024 на основании представленного налогоплательщиком возражения относительно исполнения судебного приказа.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в отсутствие его представителя, о чем в материалах административного дела имеется ходатайство. 

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании просил в удовлетворении административных исковых требований отказать, ссылаясь на то, что транспортный налог за 2022 год, земельный налог за 2020-2022 годы и налог на имущество физических лиц за 2020 -2022 годы им уплачены, а задолженность по оплате налога на доходы физических лиц возникла в результате ошибки в сведениях о виде разрешенного использования, категории земли и кадастровой стоимости земельного участка с 

<

данные изъяты>

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие представителя административного истца.

Исследовав письменные доказательства по делу, заслушав административного ответчика, оценив представленные доказательства и дав им юридическую оценку, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Норма ст. 23 НК РФ гласит, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 17 Налогового кодекса РФ в качестве общих условий установления налогов признает определение налогоплательщиков и элементов налогообложения, налоговой базы, налогового периода, налоговой ставки, порядка исчисления налога, порядка и сроков уплаты налога. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. В соответствии со ст. 45 ч.1 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Как следует из материалов дела, ФИО2 состоял на учете в качестве налогоплательщика и у него образовалась задолженность в виде земельного налога за 

<

данные изъяты>.Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения в соответствии со ст. 2 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение. 

Решением № 471 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.02.2022 года на основании ст. 101 НК РФ ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения виде непредставления налоговой декларации и неуплаты налога, ему начислены недоимка по состоянию на 24.02.2022 года в размере 

<

данные изъяты>

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 

<

данные изъяты>

Также налогоплательщику направлялось требование № об уплате задолженности на ДД.ММ.ГГГГ по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам на сумму недоимки в размере 

<

данные изъяты>, с указанием погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Решением № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 поставлен в известность о том, что в связи с неисполнением требование № об уплате задолженности на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, с него решено взыскать задолженности в размере 

<

данные изъяты> за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> рублей, отменен на основании возражения административного ответчика относительно исполнения судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО2 является собственником транспортных средств: 

<

данные изъяты>

Судом установлено, что ФИО2 является собственником недвижимого имущества площадью 

<

адрес>.

ФИО2 имел в собственности земельные участки 

<

данные изъяты> дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно определения мирового судьи судебного участка № 3 Советского района Ставропольского края от 21.05.2021, судебный приказ по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности за 2018-2021 годы, который отменен на основании возражения административного ответчика относительно исполнения судебного приказа, земельный налог взыскан с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов.

Как видно из договора купли –продажи земельного участка, заключенного между ФИО2 и ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 продал земельный участок из земель населенных пунктом для ведения личного подсобного хозяйства общей площадью № расположенного по адресу: 

<

адрес>.

Согласно выписке из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ земельный участок № с местоположением: 

<

адрес>, площадью 10000 кв.м., с категорией земель «земли населенных пунктов», видом разрешенного использования «для ведения личного подсобного хозяйства», имеет кадастровую стоимость 1 095 900 рублей 

Согласно выписке из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с № с местоположением: 

<

адрес>, площадью 10000 кв.м., с категорией земель «земли населенных пунктов», вид разрешенного использования отсутствует, имеет кадастровую стоимость 2 191 700 рублей. 

Согласно информационного письма Филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Ставропольскому краю от 13.01.2022 года в ЕГРН содержатся сведения о земельном участке с КН 

<

данные изъяты> с местоположением: 

<

адрес>, с категорией земель «земли населенных пунктов», с декларированной площадью 10000 кв.м., сведения о виде разрешенного использования отсутствуют. Кадастровая стоимость земельного участка в размере 2 191 700 рублей внесена в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ на основании переданных в порядке межведомственного информационного взаимодействия результатов государственной кадастровой оценки. Период применения данной кадастровой стоимости определяется с ДД.ММ.ГГГГ.

Как видно из выписки из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ № КУВИ-001/2022-36053491, земельный участок с 

<

данные изъяты> местоположением: 

<

адрес>, площадью 10000 кв.м., с категорией земель «земли населенных пунктов», с видом разрешенного использования «для ведения личного подсобного хозяйства», имеет кадастровую стоимость 1 065 300 рублей, собственником с ДД.ММ.ГГГГ является ФИО3

Решением № Р-12-2221 от 14.10.2022 года об удовлетворении заявления и необходимости перерасчета кадастровой стоимости ГБУ СК «Ставкрайимущество» земельный участок с 

<

данные изъяты> расположенный по адресу: 

<

адрес>, площадью 10000 кв.м., имеет кадастровую стоимость 2 191 700 рублей.

Согласно выписке из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта недвижимости № КУВИ-001/2023-232679334 от ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с 

<

данные изъяты> расположенный по адресу: 

<

адрес>, имеет кадастровую стоимость на ДД.ММ.ГГГГ 1 083 600 рублей, дата утверждения кадастровой стоимости отсутствует, реквизиты акта об утверждении кадастровой стоимости 1215 ДД.ММ.ГГГГ, дата внесения сведений о кадастровой стоимости в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ, дата определения кадастровой стоимости ДД.ММ.ГГГГ, дата начала применения кадастровой стоимости ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно выписке из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости № КУВИ-001/2024-265840509 от ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с 

<

данные изъяты>, расположенный по адресу: 

<

адрес>, имеет кадастровую стоимость 1 083 600 рублей, с категорией земель «земли населенных пунктов», с видом разрешенного использования «для ведения личного подсобного хозяйства». 

Административный ответчик ФИО2 представил чеки об оплате налогов, указанных в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, а именно: 

<

данные изъяты>

Следовательно, налогоплательщиком ФИО2 в полной мере исполнены требования по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 

<

данные изъяты>, в связи с чем суд отказывает административному истцу о взыскании с административного ответчика задолженности по указанному требованию.

Что касается доводов административного ответчика об изменении кадастровой стоимости земельного участка с 

<

данные изъяты> расположенный по адресу: 

<

адрес> и соответственно уменьшению размера налога, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1.1. НК РФ изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом. В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Таким образом датой начала применения кадастровой стоимости в размере 1 083 600 рублей земельного участка с КН 26:27:011403:13 расположенный по адресу: 

<

адрес>, следует считать 01.01.2023 года, задолженность же у ФИО2 по уплате земельного налога возникла за период с 2020 года по 2022 годы. 

Поскольку ФИО2 частично уплачен земельный налог за 2020 - 2022 годы в размере 

<

данные изъяты>

Поскольку ФИО2 частично уплачен налог на имущество физических лиц за 2021 год и за 2022 год в размере 

<

данные изъяты>

Что касается остальных требований, суд считает доказанным, что за налогоплательщиком ФИО2 сложилась задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> выводу об их удовлетворении.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, 

<

данные изъяты> задолженность по:

земельному налогу за 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

В удовлетворении требований о взыскании задолженности с ФИО2 по земельному налогу за 

<

данные изъяты> отказать. 

Налоги подлежат уплате получателю УФК по 

<

адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, расчетный счет 40№, Отделение Тула Банка России, казначейский счет 031№, БИК 017003983, КБК 18№, ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО2 в бюджет Советского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Советский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 03.12.2024.

Судья подпись Белоусова Е.В.

Копия верна:

Судья Белоусова Е.В.