УИН 22RS0067-01-2020-001384-58

Дело № 2а-1334/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Барнаул 20 июля 2020 года

Октябрьский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего Герлах Н.И.

при секретаре Руф Е.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Барнаула к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Барнаула обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пене. 

Заявленные требования обоснованы тем, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 в 2017 году являлась собственником следующего транспортного средства: - автомобиль легковой Хундай Солярис, 2015 года выпуска, гос.рег.знак №. В связи с чем, в соответствии с требованиями ст.ст. 357, 358, 363 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик в 2017 году являлась плательщиком транспортного налога, размер которого составил 2460 рублей. По сведениям земельного кадастра ФИО1 в 2017 году являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №. В соответствии с требованиями ст.ст. 388, 390, 394, 396 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик является плательщиком земельного налога за 2017 год, размер которого составляет 483 рубля. Кроме того, по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также по сведениям органов технической инвентаризации ФИО1 в 2017 году являлась собственником следующего имущества: - квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № (1/2 доля), иное строение, расположенное по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, иное строение, расположенное по адресу: 

<

адрес> (5/695 долей), кадастровый №, санпропускник, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дом животноводов, расположенный по адресу: 

<

адрес> В связи с чем, в силу ст.ст. 400, 401, 402, 406, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик в 2017 году являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, размер составляет 16878 рублей. Налоговое уведомление было направлено налоговым органом ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, затем в связи с неуплатой в установленный срок налогов ДД.ММ.ГГГГ ей направлено требование №. Также в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 242,33 рублей, по транспортному налогу за 2017 год в размере 35,33 рублей, по земельному налогу за 2017 год в размере 6,94 рублей. По заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Октябрьского района г. Барнаула был выдан судебный приказ, который по заявлению ФИО1 определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. 

Административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу в размере 2460 рублей, пени – 35,33 рублей, недоимку по земельному налогу в размере 483 рублей, пени – 6,94 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 9601 рубль, пени – 155,38 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 6056 рублей, пени – 86,95 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен, просил рассмотреть в его отсутствие, заявление и телефонограмма в деле.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена, телефонограмма в деле.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал, указав, что уведомления и требования ФИО1 не получала, просил применить к расчету налога на имущество кадастровую стоимость объектов налогообложения.

Суд, с учетом мнения представителя административного ответчика, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему. 

В соответствии со статьей57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно пунктам2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Из материалов дела усматривается, что в 2017 году на имя ФИО1 было зарегистрировано следующее транспортное средство: - автомобиль легковой Хундай Солярис, гос.рег.знак №, мощностью двигателя 123 л.с.. 

Согласно ст.1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 20рублей.

Таким образом, размер транспортного налога за 2017 год, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет 2460 рублей, а именно:

123л.с. х 20 рублей/12 х 12 мес.= 2460 рублей.

Статьей388 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность по уплате земельного налога, согласно которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 390 Налогового Кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно пунктам1,7 статьи 396, пункту 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Из материалов дела усматривается, что в 2017 году на имя ФИО1 было зарегистрировано право собственности на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 112418 кв.м., кадастровая стоимость 214 718 рублей, (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований – статья 394 Налогового Кодекса РФ.

Согласно пункту2 Решения Совета депутатов Завьяловского сельсовета Завьяловского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ №, на земельные участки, отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства ставка налога установлена в размере 0,3% от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Таким образом, размер земельного налога за 2017 год, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет 483рубля (214718 рублей x 0,30% / 12 х 9 мес.).

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Обязанность по уплате налога на имущество предусмотрена статьей400 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пунктов 1,2 статьи 402 Налогового Кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ – статья 404 Налогового Кодекса РФ.

Согласно пунктам 1,3,5 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Из материалов дела усматривается, что в 2017 году на имя ФИО1 было зарегистрировано право собственности на: 

1. 1/2 долю в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 197,7 кв.м., инвентаризационная стоимость 1511485,66 рублей, (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ); 

2. машино-место, расположенное по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 17 кв.м., инвентаризационная стоимость 97369,20 рублей, (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ); 

3. 5/695 долей в праве собственности на нежилое помещение в подвале жилого дома, расположенное по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1591,50 кв.м., инвентаризационная стоимость 12110241,37 рублей, (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ); 

4. дом животноводов, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 238,1 кв.м., инвентаризационная стоимость 950538,24 рублей, (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ); 

5. санпропускник, расположенный по адресу: 

<

...>, кадастровый №, площадью 84,7 кв.м., инвентаризационная стоимость 465871,92 рублей, (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ).

Приказом Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ N 698 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год", такой коэффициент установлен в размере 1,425.

Таким образом, налоговая база исходя из инвентаризационной стоимости составляет на: 

1. квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, 1511485,66 рублей*1,425=2153867 рублей; 

2. машино-место, расположенное по адресу: 

<

адрес>, 97369,20 рублей*1,425=138 751 рублей;

3. нежилое помещение в подвале жилого дома, расположенное по адресу: 

<

адрес>, 12110 241,37 рублей*1,425=17257093 рубля;

4. дом животноводов, расположенный по адресу: 

<

адрес> 950 538,24 рублей*1,425=1354516 рублей;

5. санпропускник, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 465 871,92 рублей * 1,425= 663867 рублей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований – статья 406 Налогового Кодекса РФ.

Согласно пункту2 Решения Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 N 375 (ред. от 23.12.2014) "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края", на жилой дом, квартиру, комнату, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом) свыше 800 000 рублей до 1500 000 рублей включительно ставка налога установлена в размере 0,88% суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор; на гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение до 300 000 рублей включительно ставка налога установлена в размере 0,1% суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор.

Согласно пункту1 Решения Совета депутатов Завьяловского сельсовета Завьяловского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Завьяловский сельсовет Завьяловского района Алтайского края", на имущество физических лиц свыше 500000 рублей ставка налога установлена в размере 0,4% суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор.

Таким образом, размер налога на имущество за 2017 год, подлежащего уплате административным ответчиком исходя из инвентаризационной стоимости, составляет:

663 867 рублей x 0,4% /12 х 9 мес. = 1 992 рубля, за санпропускник, расположенный по адресу: 

<

адрес>

1354 516 рублей x 0,4% /12 х 9 мес. = 4 064 рубля, за дом животноводов, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

2 153 867 рублей/2 x 0,88% /12 х 12 мес. = 9 477 рублей, за квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>;

138 751 рубль х 0,1% /12 х 12 мес. = 138 рублей, за нежилое помещение (машино-место), расположенное по адресу: 

<

адрес> 

17 257 093 рублей х 5/695 х 0,1%/ 12 х 12 мес. = 124 рубля, за нежилое помещение, расположенное по адресу: 

<

адрес>

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом1 статьи363, пунктом1 статьи 397, пунктом1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный, земельный налог и налог на имущество подлежал уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2017 год с учетом выходных - до ДД.ММ.ГГГГ.

В данном случае налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество за 2017 год было направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заказной почтой по месту ее проживания, установлен срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ, вручено ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом изложенного исковое заявление о взыскании налога могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой ФИО1 налогов в срок налоговым органом административному ответчику были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 руб. 94 коп. (на недоимку по земельному налогу), 155 руб. 38 коп. и 86 руб. 95 коп. (на недоимку по налогу на имущество), 35 руб. 33 коп. (недоимка по транспортному налогу).

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество, пени за 2017 год было направлено налоговым органом заказной почтой ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением положений статьи69 Налогового кодекса Российской Федерации и сроков, установленных пунктом1 статьи70 Налогового кодекса Российской Федерации, установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ, вручено ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления и вручения уведомления и требования подтверждается скриншотами из программы АИС Налог-3 ПРОМ, почтовыми реестрами. 

Доказательств полной оплаты ФИО1 транспортного налога, земельного налога и налога на имущество, пени за 2017 год в указанные сроки не имеется, в связи с чем, ИФНС по Октябрьскому району г.Барнаула обратилась к мировому судьей судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа, в том числе о взыскании транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год, а также пени.

Определением мирового судьи судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, вышеуказанный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. 

С административным исковым заявлением истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Проверяя расчет суммы налога и пени суд приходит к следующему.

Сумма недоимки по земельному налогу за 2017 года в размере 483 рублей и пеней на недоимку по земельному налогу в размере 6,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также сумма недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 2460 рублей и пеней на недоимку по транспортному налогу в размере 35,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ рассчитаны административным истцом верно. 

Что касается суммы налога на имущество за 2017 год, то как ранее было указано, налоговый орган при расчете суммы исчисленного налога на имущество, исходил из налоговой базы в отношении данного объекта налогообложения определенной, исходя из его инвентаризационной стоимости с учетом коэффициента-дефлятора.

От представителя административного ответчика в судебном заседании поступило ходатайство о применении кадастровой стоимости объекта недвижимости для определения налоговой базы при расчете налога на имущество.

Как указано в статье 402 Налогового кодекса Российской Федерации, субъекту Российской Федерации предоставляется право до ДД.ММ.ГГГГ устанавливать порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц: исходя из кадастровой стоимости объекта или его инвентаризационной стоимости (т.е. сохранение ранее действовавшего порядка).

Такое право предоставлено субъектам Российской Федерации в целях обеспечения возможности налогообложения объектов недвижимости, с учетом того, что степень готовности субъектов Российской Федерации к проведению на соответствующей территории государственной кадастровой оценки объектов недвижимости различна. В связи с этим, решение о переходе к налогообложению налогом на имущество физических лиц по кадастровой стоимости принимается субъектом Российской Федерации самостоятельно с учетом оценки соответствующих финансовых последствий.

По общему правилу исчисление налога на имущество физических лиц до ДД.ММ.ГГГГ на территории Алтайского края осуществляется исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ, поскольку в данном субъекте не принято решение о переходе к налогообложению налогом на имущество физических лиц по кадастровой стоимости.

Вместе с тем, постановлением от ДД.ММ.ГГГГ N 10-П Конституционный Суд дал оценку конституционности пунктов 1 и 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 10-П, для недопущения существенного (во всяком случае - в два раза и более) различия в размере налога на имущество физических лиц (в отношении одного и того же объекта налогообложения за один и тот же налоговый период) в зависимости от разных показателей налоговой базы (инвентаризационной и кадастровой стоимости), а также соответствующих им размеров налоговых ставок, то есть для недопущения ситуаций, свидетельствующих о несправедливом налогообложении имущества граждан, следует исходить из того, что, если применительно к конкретному налогооблагаемому объекту недвижимости уже установлена кадастровая стоимость, хотя она еще официально не используется в субъекте Российской Федерации для целей налогообложения, в качестве приемлемого правового инструмента может рассматриваться применение такой стоимости (в отсутствие установленных в надлежащем порядке фактов ее недостоверности) с учетом соответствующего размера налоговой ставки. Отсутствие возможности исходить в указанных случаях из кадастровой (рыночной) стоимости и соответствующих ставок налога на имущество означало бы, в нарушение статьи 57 Конституции Российской Федерации во взаимосвязи с ее статьями 6 (часть 2), 7, 19 (часть 1) и 55 (часть 3), недопустимое отступление от принципов равенства и справедливости в сфере налогообложения. Поэтому не должны являться препятствием к использованию для целей налогообложения кадастровой или рыночной стоимости объекта недвижимости неудобства, связанные с налоговым администрированием, поскольку цели одной только рациональной организации деятельности органов власти не могут служить основанием для ограничения прав и свобод (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 3-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 3-П). В случае, если сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная налоговым органом исходя из инвентаризационной стоимости имущества, существенно (в два раза и более) превышает сумму налога, исчисляемую по кадастровой стоимости (без учета положений пункта 8 статьи 408 Налогового кодекса), налогоплательщик вправе требовать в индивидуальном порядке (при разрешении налогового спора) использования в целях исчисления налога на имущество физических лиц сведений об определенной в надлежащем порядке кадастровой (рыночной) стоимости этого имущества и соответствующего размера налоговой ставки.

Суд, оценив представленные сторонами доказательства, проверив правильность исчисления налоговым органом размера налога на имущество физических лиц, с учетом правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 10-П, находит заслуживающим внимание требование представителя административного ответчика о том, что в отношении следующих объектов налогообложения: квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>; машино-места, расположенного по адресу: 

<

адрес>, и дома животноводов, расположенного по адресу: 

<

адрес> налоговая база должна определяться, исходя из кадастровой стоимости объекта, поскольку сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная налоговым органом исходя из инвентаризационной стоимости имущества административного ответчика, существенно (более чем в 2 раза) превышает сумму налога, исчисляемую по кадастровой стоимости, в связи с чем, приходит к выводу, что исчисленный налог подлежит перерасчету и составит:

(8424505,09 рублей/2 - 8424505,09 рублей / 197,7кв.м.*10 кв.м.)) x 0,1% /12 х 12 мес. = 3 786 рублей, за 1/2 долю в квартире, расположенной по адресу: 

<

адрес>

18 362,21 рубля х 0,1% /12 х 12 мес. = 18 рублей, за нежилое помещение (машино-место), расположенное по адресу: 

<

адрес>; 

45 965,84 x 0,5% /12 х 9 мес. = 230 рублей, за санпропускник, расположенный по адресу: 

<

адрес>

При этом, отмечает, что в силу положений подпункта 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении квартир, частей квартир, гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; и 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно пункту 4 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

Суд полагает, что по объектам налогообложения: дом животноводов, расположенный по адресу: 

<

адрес> и нежилое помещение, расположенное по адресу: 

<

адрес>, налог не следует пересчитывать исходя из кадастровой стоимости, а следует оставить его размер, рассчитанный исходя из инвентаризационной стоимости, поскольку при расчете налога исходя из кадастровой стоимости его размер будет превышать размер налога, рассчитанный исходя из инвентаризационной стоимости, а именно:

4064 рубля, за дом животноводов, расположенный по адресу: 

<

адрес>, исходя из инвентаризационной стоимости (4800 рублей исходя из кадастровой стоимости);

124 рубля, за нежилое помещение, расположенное по адресу: 

<

адрес>, исходя из инвентаризационной стоимости (227 рублей исходя из кадастровой стоимости).

При таких обстоятельствах недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, составляет 3928 рублей (3786+18+124); а взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, - 4294 рубля (230+4064).

Учитывая, что административным ответчиком оплачена часть суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1221 рубль, о чем указано в административном исковом заявлении (10822-9601), за 2017 год с ФИО1 в настоящее время подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2707 рублей (3928-1221, по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов) и 4294 рубля (по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений).

Суд также приходит к выводу о необходимости перерасчета пени с ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которые по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов составляют 56 рублей 40 копеек ((3928*7,5%/300*13) + (3928*7,75%/300*43)) и по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений - 61 рубль 65 копеек ((4294*7,5%/300*13) + (4294*7,75%/300*43)).

Таким образом, учитывая, что ФИО1 в 2017 году являлась плательщиком земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, однако обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнила, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения и порядка взыскания недоимки, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения требований и взыскания с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 483 руб., пени по земельному налогу в размере 6 руб. 94 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 4294 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 61 руб. 65 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 2707 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 56 руб.40 коп., недоимки по транспортному налогу в размере 2460 руб., пени по транспортному налогу в размере 35 руб. 33 коп. 

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ г.Барнаул подлежит взысканию госпошлина в сумме 404 рубля 17 копеек пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Барнаула удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Барнаула с зачислением в доход бюджета Алтайского края недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 2460 рублей 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 рублей 33 копеек, всего – 2495 рублей 33 копейки.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Барнаула с зачислением в доход бюджета муниципального образования городского округа – города Барнаула недоимку по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 2707 рублей 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 56 рублей 40 копеек, всего – 2763 рубля 40 копеек.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Барнаула с зачислением в доход бюджета муниципального образования Завьяловский сельсовет Завьяловского района недоимку по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере 4294 рублей 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 61 рубль 65 копеек, всего – 4355 рублей 65 копеек.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Барнаула с зачислением в доход бюджета муниципального образования Завьяловский сельсовет Завьяловского района недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере 483 рублей 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 06 рублей 94 копеек, всего – 489 рублей 94 копейки.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Барнаула отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере 404 рублей 17 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.И. Герлах 

Мотивированное решение изготовлено 27.07.2020