Дело № 2а-470/2020

Решение

Именем Российской Федерации

21 октября 2020 года город Бежецк 

Бежецкий межрайонный суд Тверской области 

в составе председательствующего судьи Цыганковой О.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Седовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход и пени, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени. Требования мотивированы тем, что в силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица с 15 сентября 2015 года производится в соответствии с Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ). 

В соответствии с ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» введена в КАС РФ гл. 11.1. 

Согласно ст. 17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном гл. 11.1 КАС РФ. 

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

14 августа 2020 года мировым судьей судебного участка № 3 Тверской области принято определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пени с ФИО1 

В связи с этим МИФНС России № 2 по Тверской области в порядке п. 3 ст. 48 НК РФ обратилась в Бежецкий межрайонный суд Тверской области с настоящим административным исковым заявление.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст.ст. 3, 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и поставлена на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области 14 июля 2015 года. 03 ноября 2015 года индивидуальный предприниматель ФИО1 прекратила свою деятельность в связи с принятием ею соответствующего решения (выписка из ЕГРН прилагается). Она являлась налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. 

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. 

Исходя из норм ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога для отдельных видов деятельности признается вмененный доход налогоплательщика. На основании ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал. Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ, уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ, налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. 

ФИО1 представила в инспекцию налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2015 года. Налог не уплачен, задолженность по налогу 12612 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в общей сумме 12612 рублей начислены пени за период с 01 декабря 2015 года по 29 февраля 2016 года в сумме 385,02 рублей, с 01 марта 2016 года по 30 апреля 2016 года в сумме 282,12 рублей.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со ст.69 НК РФ в его адрес заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 09 ноября 2015 года № 10713, от 24 марта 2016 года № 550, от 25 мая 2016 года № 877.

Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. 

В соответствии со ст. 123.3 КАС РФ 01 октября 2020 года заказным письмом с уведомлением о вручении в адрес должника было направлено административное исковое заявление вместе с документами.

Одновременно с административным иском МИФНС России № 2 по Тверской области представила ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления, указав, что в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 09 ноября 2015 года № 10713 на сумму 12612 рублей срок его исполнения ФИО1 установлен до 27 ноября 2015 года. 

В требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 24 марта 2016 года № 550 на сумму 385,02 рублей срок его исполнения ФИО1 установлен до 13 апреля 2016 года. 

В требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 25 мая 2016 года № 877 на сумму 282,12 рублей срок его исполнения ФИО1 установлен до 15 июня 2016 года. 

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

На обслуживании МИФНС России № 2 по Тверской области находятся восемь районов: Бежецкий, Весьегонский, Краснохолмский, Лесной, Максатихинский, Молоковский, Сандовский, Сонковский. 

Срок для обращения в суд пропущен налоговым органом по причине большого объема документов и сильной загруженности сотрудников. 

Представитель административного истца МИФНС России № 2 по Тверской области о времени и месте разбирательства дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, письменно просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, об отложении судебного разбирательства не просил, доказательства уважительности причины неявки не представил. 

На основании положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив доводы административного иска, исследовав представленные доказательства и письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 НК РФ, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном с. 48 НК РФ.

В соответствии с абз. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

По правилам ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Аналогичное положение закреплено в п. 2 ст. 48 НК РФ.

Между тем, по правилам абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

Вместе с тем, суд учитывает разъяснения Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, содержащиеся в п. 20 Постановления от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

При этом суд отмечает, что действующее налоговое законодательство не содержит требования об отказе налоговому органу в иске в связи с пропуском срока только при наличии заявления ответчика. По смыслу положений ст. 48 НК РФ пропуск налоговым органом срока на предъявление требований служит самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска при отсутствии уважительных причин к его восстановлению.

Как следует из административного искового заявления, МИФНС России № 2 по Тверской области заявлены требования о взыскании с ФИО1 задолженности по единому налогу на вмененный доход и пени по требованию № 10713 от 09 ноября 2015 года, срок исполнения обязанности по уплате задолженности указан до 27 ноября 2015 года. 

Срок исполнения требования № 550 от 24 марта 2016 года, направленного административному ответчику, указан до 13 апреля 2016 года. 

Срок исполнения требования № 877 от 25 мая 2016 года, направленного административному ответчику, указан до 15 июня 2016 года.

До настоящего времени требования об уплате налогов административным ответчиком не исполнены, доказательства обратного суду не представлены. 

Поскольку в добровольном порядке требование налогоплательщиком исполнено не было, МИФНС России № 2 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Тверской области с заявлением о восстановлении срока для подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 3 Тверской области от 14 августа 2020 года МИФНС России № 2 по Тверской области отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, разъяснено право обращения с административным иском с указанными требованиями в Бежецкий межрайонный суд Тверской области с одновременной подачей письменного ходатайства о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления в суд о взыскании задолженности по налогам.

05 октября 2020 года Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области обратилась в Бежецкий межрайонный суд Тверской области с настоящим иском со значительным пропуском установленного законом срока, одновременно представив заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления. 

Указанные обстоятельства свидетельствуют о пропуске административным истцом срока обращения в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и пени.

В силу требований ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Перечень уважительных причин, которые являются основанием для восстановления пропущенного налоговым органом срока на обращение в суд положениями налогового законодательства не определен, в связи с чем суд, исходя из оценки представленных налоговым органом доказательств, определяет, являются ли причины пропуска срока на обращение в суд, приведенные административным истцом, уважительными, то есть объективно препятствующими ему реализовать предоставленные законодательством полномочия по взысканию налогов.

Причины пропуска срока для подачи административного иска, связанные с загруженностью аппарата инспекции, большого объема документов (на обслуживании МИФНС России № 2 по Тверской области находятся восемь районов), суд считает неубедительными и несостоятельными, поскольку указанные обстоятельства объективно не являются препятствием для реализации предоставленных законодательством полномочий по взысканию налогов. Основания для признания причин пропуска указанного срока уважительными отсутствуют.

Административный истец является специализированным государственным органом, осуществляющим контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем у налогового органа не может быть объективных препятствий для своевременного обращения в суд с заявлением о взыскании налога. Являясь профессиональным участником налоговых правоотношений, инспекции должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, и она обязана принимать все возможные меры для своевременного обращения в суд за взысканием недоимки по налогам. 

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При изложенных обстоятельствах ходатайство МФНС России № 2 по Тверской области о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд удовлетворению не подлежит.

Принимая во внимание, что пропуск срока, установленного налоговым законодательством, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, суд не находит правовых оснований для удовлетворения административного иска МИФНС России № 2 по Тверской области к ФИО1

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Бежецкий межрайонный суд Тверской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 21 октября 2020 года.

Председательствующий О.В. Цыганкова

Дело № 2а-470/2020