РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 ноября 2024 г. г. Тайшет

Судья Тайшетского городского суда Иркутской области Клинова Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства, административное дело № 2а-1721/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени. В обоснование заявленных требовании указывая на то, что ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете с присвоением ИНН №. 

Согласно сведений представленных регистрирующими органами налогоплательщик является собственником следующего имущества: квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, 1; квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, 1; 

Должник имеет в собственности имущественные объекты и является налогоплательщиком соответствующих налогов. 

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2022 г., срок уплаты налога установлен до ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога: налог на имущество – 164 руб.; № от 04.10.2019 за налоговый период 2016, 2018 г., срок уплаты налога установлен до ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога: налог на имущество – 95 руб.

В установленные соответствующим требованием сроки налогоплательщик добровольно обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнил, в связи с чем в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. 

В связи с несвоевременной оплатой налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику на сумму неуплаченных (несвоевременно уплаченных) налогов начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: 

- начисленная пеня за неуплату (несвоевременную уплату) налога на имущество физических лиц за периоды 2016-2018 годы, в размере 42,23 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- начисленная пеня за неуплату (несвоевременную уплату) налога на имущество физических лиц за периоды 2017 год, в размере 17 336,96 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении с судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составило 77 149,52 руб., в том числе пени в размере 23 215,52 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 3,68 руб. 

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: сумма 23 215,52 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 3,68 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 23 211,84 руб. 

Меры принудительного взыскания: требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 73 689,65 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ)

Инспекция обращалась с заявлением о вынесение судебного приказа в судебный участок мирового судьи № 

<

адрес> и 

<

адрес>. Мировым судьей вынесен судебный приказ за №а-3933/2023 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налогоплательщика задолженности. После чего, мировому судье поступило возражение от налогоплательщика, суд отменил судебный приказ, определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. 

С учетом выше указанного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 23 445,76 руб., в том числе: 

- налог на имущество физических лиц за период 2016 г. в размере 21,00 руб., за период 2018 г. в размере 74,00 руб., за период 2022 г. в размере 164,00 руб.;

- начисленная пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 186,76 руб. 

Суд в соответствии со статьей 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассматривает дело в порядке упрощенного (письменного) производства. Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. Административному ответчику направлены копия административного искового заявления, определение суда от ДД.ММ.ГГГГ, в последнем разъяснен порядок рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, разъяснено право подачи возражений. Возражений против применения упрощенного производства административным ответчиком не заявлено. Исследовав материалы дела, суд считает административное исковое заявление подлежащим рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства с удовлетворением заявленных требований по следующим основаниям. 

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату. В силу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В соответствии со ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. 

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктами 1, 2 статьи 409 НК РФ установлено, что налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоги уплачиваются гражданами на основании налогового уведомления, которое направляется налоговыми органами в их адрес в соответствии со ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении указывается размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. 

Согласно пунктам 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. 

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов передана налоговым органам. С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки. 

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (в редакции действующей на момент направления требования). В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога, согласно ст. 70 НК РФ, должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета. Согласно пункту второму статьи 11 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) недоимка - это сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. 

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

В соответствии с п. 3 ст. 75 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога или сбора (в редакции действующей в момент возникновения спорных правоотношении). Приведенные выше нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные НК РФ для взыскания задолженности в бесспорном порядке. Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного. В случае нарушения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить Налоговому кодексу РФ. Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, из которого следует, что «принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога». 

Анализ пункта 1 статьи 48, пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением данными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №, Пленума ВАС РФ N 9 от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которому при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. 

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации. 

Сведениями об имуществе налогоплательщика подтверждается, что ФИО1 в налоговые периоды, предъявляемые к взысканию, являлась собственником объектов недвижимости, указанных в административном исковом заявлении, а именно: квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>; квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>.

Налогоплательщику ФИО3 направлены следующие налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый период 2016, 2018 г., вид налога: налог на имущество физических лиц в размере 95,00 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. - 

- № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый период 2022, вид налога налог на имущество физических лиц в размере 164,00 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. 

По указанным уведомлениям в установленные сроки ФИО1 оплату не произвела.

ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 53 625 руб., налог на имущество физических лиц – в размере 145,00 руб., пени 19 919,65 руб., всего 73 689,65 руб., срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, согласно скриншота с сайта. 

При этом, налоговым законодательством не предусмотрено доказывание получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налогов и пени, что не противоречит позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О.

В связи с неисполнением вышеуказанных требований, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС № по 

<

адрес> мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> и 

<

адрес>, временно исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> и 

<

адрес>, вынесен судебный приказ №а-3933/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по 

<

адрес> недоимки по налогам и сборам на общую сумму 23 470,84 руб., а так же госпошлины в бюджет Муниципального образования «

<

адрес>» в сумме 452,06 руб. 

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по административному делу №а-3933/2023 отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1 

После отмены судебного приказа №а-3933/2023 административный истец обратился в Тайшетский городской суд с настоящим административным исковым заявлением, административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в установленный законом шестимесячный срок. 

Вынесение судебного приказа предполагает, что вопрос о соблюдении (восстановлении) срока налоговым органом мировым судьей был разрешен, а отмена судебного приказа в связи с поступившими возражениями ответчика не влияет на указанный правовой результат. Доказательств того, что после отмены судебных приказов налоговый орган обратился в суд с пропуском без уважительной причины установленного срока, материалы административного дела не содержат. Учитывая вышеизложенное, налоговым органом срок обращения с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налоговым платежам и штрафам, соблюден. 

Расчет налогов, пени проверен судом и сомнений не вызывает. Административным ответчиком данный расчет не оспорен, свой расчет не представлен. 

При этом суд отмечает, что в административном исковом заявлении, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимки по налоговым платежам, которые являлись предметом рассмотрения в приказанном производстве, в том числе были взысканы на основании указанного выше судебного приказа. 

Разрешая спор, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, проверив расчет задолженности, учитывая, что за административным ответчиком числится задолженность, в сумме 23 445,76 руб., требования административного истца подлежат удовлетворению. При оценке материалов дела, суд учитывает, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налоговых платежей. В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу указанного, с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета Муниципального образования «Тайшетский район» государственная пошлина в размере 4 000 руб. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени удовлетворить. 

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>а, 

<

адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> задолженность в общей сумме 23 445,76 руб., состоящую из следующих начислений: налог на имущество физических лиц за период 2016 г. в размере 21,00 руб., за период 2018 г. в размере 74,00 руб., за период 2022 г. в размере 164,00 руб., пени начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 186,76 руб. 

Взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 рублей в доход бюджета муниципального образования «Тайшетский район». 

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Е.А. Клинова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 27.11.2024.