УИД 66RS0046-01-2020-000482-61

Дело № 2а-310/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 июля 2020 года 

<

...>

Пригородный районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Мулькова Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, 

установил:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.10.2015 по 17.03.2017 в размере 19 руб. 99 коп., пени по транспортному налогу за период с 02.10.2015 по 17.03.2017 в размере 377 руб. 80 коп., недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 года в размере 3 278 руб., указав в обоснование административного иска, что с 31.10.2011 по 18.06.2019 ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и применяла единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. 18.01.2019 ФИО1 предоставила декларацию по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2018 года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате составила 3 278 руб., которая в срок до 25.04.2019 в бюджет не уплачена. 18.06.2019 налоговым органом выставлено требование № 40300 об уплате единого налога на вмененный доход в сумме 3 278 руб. в срок до 13.08.2019. Кроме того, ФИО1, являясь налогоплательщиком, в установленные законом сроки не уплатила налоги, в связи с чем ей были начислены пени на сумму недоимки и выставлены требования от 22.12.2016 № 121969, от 18.03.2017 № 46854 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2014, 2015 годы. 19.11.2019 мировым судьей судебного участка № 1 Пригородного судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пеней, который 10.12.2019 отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика. В настоящее время задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015 годы оплачены в полном объеме, однако пени не погашены. 

Административный истец, при подаче в суд административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства. 

Административный ответчик, получившая копию административного искового заявления с приложенными к нему документами и не приславшая суду возражений по заявленному административному иску, а так же против рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, надлежащим образом извещена о судебном разбирательстве дела. 

В соответствии с п. 7 ст. 150, п. 3 ст. 291, ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассмотрел дело по существу в порядке упрощенного судопроизводства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. 

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ), к которым относится налог на имущество физических лиц (ст. 15 НК РФ).

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных гл. 28 НК РФ.

При этом в ст. 357 НК РФ указано, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

На территории Свердловской области транспортный налог установлен Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области». Данным законом также установлены ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты, а также налоговые льготы и основания для их использования.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В ст. 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно электронной базы данных, полученных административным истцом в результате информационного обмена с органами исполнительной власти, в собственности административного ответчика находились транспортные средства – автомобиль легковой SWIFT НТ51S-751740, государственный регистрационный знак №, 

<

...> (право собственности зарегистрировано с 21.12.2013); 

<

адрес> (право собственности зарегистрировано с 21.03.2014) (л.д. 14).Кроме того, административному истцу на праве собственности с 31.08.2006 до 19.08.2015 принадлежало транспортное средство – НИССАН SUNNY. VIN №, 

<

...> и с 15.05.2012 до 21.03.2014 

<

адрес>. 

Следовательно, на основании п.п. 1, 2 ст. 358, п. 3 ст. 362, ст. ст. 401, 402 НК РФ административный истец обоснованно относит принадлежащие административному ответчику транспортное средство и квартиру к объектам налогообложения по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц соответственно. 

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно абз.1 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2. данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок налоговым органом производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ. Установленные правила применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Как усматривается из налогового уведомления № 1086391 от 19.04.2015 (л.д.15-16), отправленного по месту жительства административного ответчика, что подтверждается списком заказных писем, заверенным уполномоченным лицом Почты России (л.д.17), налоговым органом был произведен расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц, подлежащих уплате административным ответчиком, и административный ответчик был уведомлен о необходимости оплатить не позднее 01.10.2015 транспортный налог за 2014 год в размере 987 руб., налог на имущество физических лиц 2014 год в размере 89 руб.; № 98126312 от 25.08.2016 (сведения о направлении отсутствуют) (л.д. 18-19), налоговым органом был произведен расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц, подлежащих уплате административным ответчиком, и административный ответчик был уведомлен о необходимости оплатить не позднее 01.12.2016: транспортный налог за 2015 год в размере 658 руб.; налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 114 руб.;

Согласно п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке (ст. 346.27 НК РФ).

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога на вмененный доход (ЕНВД) признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую названным налогом.

Административный ответчик ФИО1 с 31.10.2011 по 18.60.2019 являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 23.04.2020 (л.д.24-25).

Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п, 2 ст. 346.28 НК РФ.

Порядок исчисления ЕНВД для отдельных видов деятельности установлен гл. 26.3 НК РФ и предусматривает самостоятельное определение налогоплательщиками суммы налога по итогам налогового периода. Определение размера налоговой обязанности по ЕНВД производится налогоплательщиками в налоговой декларации, представляемой не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

В силу ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

18.01.2019 административный ответчик предоставила в налоговый орган декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 года, из которой следует, что сумма налога, подлежащего уплате, составила 3 278 руб. 

Административным ответчиком в установленный срок до 25.04.2019 не была исполнена обязанность по уплате ЕНВД за 4 квартал 2018 года в сумме 3 278 руб.

Ввиду неуплаты указанной суммы в установленные налоговым органом сроки, в адрес административного ответчика налоговым органом направлены требования об уплате налога и пени по состоянию на 22.12.2016 № 12969 со сроком исполнения до 22.02.2017 на сумму 3 306 руб. 99 коп., в том числе об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 658 руб. и пени в размере 4 руб. 39 коп., об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 114 руб. и пени в размере 0 руб. 76 коп. (л.д. 21); по состоянию на 18.03.2017 № 46854 со сроком исполнения до 04.05.2017 на сумму 3 389 руб. 78 коп., в том числе об уплате транспортного налога за 2014 год на сумму 987 руб. и пени по транспортному налогу на сумму 33 руб. 39 коп. и 340 руб. 02 коп., об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год на сумму 20 руб. 03 коп. и пени в размере 26 руб. 46 коп. и 2 руб. 41 коп. (л.д. 20); по состоянию на 18.06.2019 № 40300 со сроком исполнения до 13.08.2019 на сумму 4 817 руб. 92 коп., в том числе об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3 278 руб. и пени в размере 45 руб. 74 коп. (л.д. 30-31). Факт отправления требований подтверждается выпиской о размещении сведений в личном кабинете налогоплательщика с сайта Федеральной налоговой службы (л.д. 23) и списком заказных писем, заверенного уполномоченными лицами Почты России (л.д. 32).

Как следует из доводов административного искового заявления в настоящее время у административного ответчика отсутствует задолженность по оплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2014, 2015 годы. 

Оценив, представленные административным истцом доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом выполнены возложенные на него законом обязанности по исчислению налогов, уведомлению административного ответчика об обязанности уплатить налоги, а также по направлению в адрес административного ответчика требований об уплате недоимки и пени по налогам. 

До обращения в суд с рассматриваемым иском налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Судебный приказ от 19.11.2019 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени определением суда от 10.12.2019 отменен по заявлению административного ответчика, возражавшего против исполнения судебного приказа (л.д. 40). 

Согласно карточке расчетов с бюджетом, расшифровке задолженности за административным ответчиком числится задолженность по пени за неуплату налога на имущество физических лиц за период с 02.10.2015 по 17.03.2017 в размере 19 руб. 99 коп., пени за неуплату транспортного налога за период с 02.10.2015 по 17.03.2017 в размере 377 руб. 80 коп., по уплате единого налога на вменный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 года в размере 3 278 руб. (л.д. 34-39)

В силу подп. 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных данным кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

При этом заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Рассматриваемый административный иск заявлен налоговым органом 04.06.2020 в срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Расчет, предъявленных к взысканию с административного ответчика пени за неуплату транспортного налога, пени за неуплату налога на имущество физических лиц и единого налога на вменный доход для отдельных видов деятельности судом проверен и признан соответствующим нормам налогового законодательства.

Доказательств оплаты взыскиваемой суммы недоимоки и пени по налогам административным ответчиком не представлено. 

При указанных обстоятельствах суд считает необходимым взыскать с административного ответчика недоимку по уплате единого налога на вменный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 года в размере 3 278 руб.

Надлежащее исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пенями, рассчитываемыми в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Согласно пп. 1, 3 ст. 75 НК РФ, в случае уплаты сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет, предъявленных к взысканию с административного ответчика пени в сумме 19 руб. 99 коп. за несвоевременную уплату недоимки по транспортному налогу, 377 руб. 80 коп. за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц, судом проверен и признан соответствующим положениям налогового законодательства.

Доказательств оплаты взыскиваемой суммы административным ответчиком не представлено. 

При указанных обстоятельствах суд считает требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов и, зачисляются в доход федерального бюджет. 

Поскольку, согласно попд. 7 п.1 ст. 333.36 НК РФ организации освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче в суд административных исковых заявлений, а требования административного истца удовлетворены в полном объёме, основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины отсутствуют, с него, с учетом установленных подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ размеров государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 

В силу ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в доход бюджета муниципального образования.

Руководствуясь ст. ст. 175–180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, проживающей по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, сумму 3 498 руб. 38 коп., в том числе:

в доход бюджета муниципального образования «городской округ Нижний Тагил» пни за неуплату налога на имущество физических лиц за период с 02.10.2015 по 17.03.2017 в размере 19 руб. 99 коп.;

в доход бюджета Свердловской области пени за неуплату транспортного налога за период с 02.10.2015 по 17.03.2017 в размере 377 руб. 80 коп.;

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартала 2018 года в размере 3 278 руб. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, проживающей по адресу: 

<

адрес>, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Пригородный районный суд Свердловской области в течение пятнадцати дней со дня получения его копии. 

Заинтересованное лицо может обратиться в суд с ходатайством об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации

Судья подпись

Копия верна.

Судья Е.В. Мулькова