Р Е Ш Е Н И Е

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

13 февраля 2025 г. г. Жигулевск

Жигулевский городской суд Самарской области в составе: 

председательствующего - судьи Калгина В.И., 

при секретаре Усмоновой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-157/2025 по административному иску МИ ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, требуя взыскать с ответчика в пользу государства:

- недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в размере 1076 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в размере 2592 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 г. в размере 2592 руб.;

- пени, установленные Налоговым Кодексом РФ (далее – НК РФ), распределяемых в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12516,22 руб., а всего недоимку на общую сумму 18 776,22 рублей по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. 

В обоснование заявленных требований в иске указано, что ФИО1 являлась налогоплательщиком транспортного налога в рассматриваемых периодах, в связи с наличием объекта налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п.4 ст. 85 НК РФ, в связи с чем у нее возникла обязанность по уплате транспортного налога. В адрес административного ответчика налоговым органом было направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за налоговые периоды 2020-2022 г.г. В установленный срок обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов исполнена не была, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислена пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику в соответствии со ст. 69,70 НК РФ были направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога. Поскольку, в установленный срок ответчиком требование было оставлено без исполнения, налоговый орган обратился к мировой судье судебного участка № 61 судебного района г. Жигулевска Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за период с 2020 по 2022 годы в общем размере 6260 руб., по пени 12516,22 руб., расходы по уплате государственной пошлины в размере 375,52 руб. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-381/2024 по заявлению МИ ФНС России № по 

<

адрес> о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу отменен по заявлению должника. 

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ настоящее административное исковое заявление в части требования к ФИО1 о взыскании пени в размере 12516,22 руб. оставлено без рассмотрения.

Представитель административного истца – МИ ФНС России № 23 по Самарской области о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении без его участия. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, извещен надлежащим образом, представила письменное заявление, в котором просила рассмотреть дело в ее отсутствие. Ранее, в судебных заседаниях, возражала против удовлетворения исковых требований, поясняла, что с 2018 года зарегистрирована и проживает в г.Жигулевске, налоговых уведомлений и требований об уплате налога по адресу места жительства не получала. О наличии задолженности по транспортному налогу за период с 2020 по 2022 годы узнала при личном обращении в налоговую инспекцию, после чего задолженность погасила согласно полученных на руки уведомлений, о чем имеются подтверждающие платежные документы. 

Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит на праве собственности автомобиль Шевроле Cruze, г/н №.

Налоговым органом в адрес административного ответчика сформированы налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых предлагалось добровольно уплатить транспортный налог за 2020, 2021 и 2022 гг.

В связи с неуплатой административным ответчиком ФИО1 обязательных платежей налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу в размере 3668 руб. и пени в размере 12643,11 руб.

В связи с неисполнением административным ответчиком требований налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № судебного района 

<

адрес>, которое было удовлетворено ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО1 судебный приказ №а-381/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Жигулевский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением установленных п. 3 ст. 48 НК РФ сроков (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа). 

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 НК РФ Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

По смыслу приведенных норм права, как правило, плательщиками транспортного налога признаются лица, которым принадлежит право собственности на указанное имущество. Акт регистрации является подтверждением перехода права собственности.

Кроме того, согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции закона, действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений) суммам налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 468-О-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб граждан Д.В. и Д.Е. на нарушение их конституционных прав статьей 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации" в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, в частности, по транспортному налогу, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении данного налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.

Таким образом, в случае, когда обязанность по исчислению налога возложена на налоговый орган, до дня получения налогоплательщиком соответствующего налогового уведомления способами, указанными в статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате такого налога у налогоплательщика не возникает.

Из содержания приведенных норм усматривается, что обязанности налогоплательщика произвести своевременно и в полном объеме уплату налога корреспондирует обязанность налогового органа также своевременно направить в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с указанием подлежащего уплате размера налога и срока его уплаты. В противном случае на гражданина возлагается бремя несения неблагоприятных последствий в виде уплаты пени, тогда как противоправность в его поведении отсутствует.

Как усматривается из материалов дела, в обоснование административных исковых требований налоговым органом было указано, что в связи с наличием обязанности уплатить транспортный налог налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020, 2021 и 2022 гг. в общем размере 6260 рублей. Адресом налогоплательщика в уведомлениях указан: 

<

адрес>.

По данным отчета об отслеживании, сформированного на официальном сайте Почты России ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ состоялась неудачная попытка вручения ФИО1 почтового отправления, которое было возвращено в МИ ФНС РФ № по 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ за истечением срока хранения.

Согласно ст. 20 Гражданского кодекса Российской Федерации местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает.

Согласно ч. 1 ст. 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 5242-1 "О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации", место жительства - жилой дом, квартира, служебное жилое помещение, специализированные дома (общежитие, гостиница-приют, дом маневренного фонда, специальный дом для одиноких престарелых, дом-интернат для инвалидов, ветеранов и другие), а также иное жилое помещение, в котором гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), договору аренды либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

В целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданином РФ его прав и свобод, а также исполнения им обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом вводится регистрационный учет граждан РФ по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации. Граждане Российской Федерации обязаны регистрироваться по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации (ст. 3 ФЗ «О праве граждан РФ на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации»).

Из разъяснений Конституционного Суда РФ, содержащихся в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности п. п. 10, 12 и 21 Правил регистрации и снятия граждан РФ с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах РФ, утвержденных постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №», следует, что посредством регистрации органы регистрационного учета удостоверяют акт свободного волеизъявления гражданина при выборе им места пребывания и жительства, регистрация отражает факт нахождения гражданина по месту пребывания и жительства.

Следовательно, местом жительства гражданина признается место его регистрационного учета. 

В соответствии с полученными по запросу суда сведениями из УВМ ГУ МВД России по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирована по адресу: 

<

адрес>, 5-й Проезд, 

<

адрес>. 

Таким образом, местом жительства ФИО1 с 2018 года является ее место регистрации: 

<

адрес>, 5-й Проезд, 

<

адрес>.

Исходя из изложенного, поскольку на дату формирования налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик проживала в 

<

адрес>, вместе с тем по данному адресу налоговые уведомления ей не направлялись, доказательств, подтверждающих наличие факта надлежащего направления налогового уведомления административным истцом не представлено, а потому таковые признаются не направленными, следовательно, процедура добровольной уплаты налога не соблюдена.

Таким образом, поскольку материалы дела не содержат доказательств соблюдения процедуры добровольной уплаты налога, налоговым органом утрачено право принудительного взыскания транспортного налога (выставления требования и обращение в суд), что в свою очередь является основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований налогового органа о взыскании недоимки по транспортному налогу с ФИО1

Кроме того, административным ответчиком суду представлены:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ предложено оплатить транспортный налог за 2022 год в размере 2592 руб.; 

-чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому оплачен транспортный налог в размере 2592 руб.;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ предложено оплатить транспортный налог за 2020 год в размере 1076 руб.; 

-чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому оплачен транспортный налог в размере 1076 руб.;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ предложено оплатить транспортный налог за 2021 год в размере 2592 руб.; 

-чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому оплачен транспортный налог в размере 2592 руб..

По результатам проверки периодов и размера сумм, начисленных налоговой инспекцией по указанным выше налоговым уведомлениям и требованию, в совокупности со сведениями, содержащимися в представленных ответчиком платежных документах относительно назначения, размера платежей и сроков их уплаты, суд приходит к выводу, что фактическая задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2020-2022 годы ею погашена на момент рассмотрения настоящего административного дела.

Исходя из положений п.4 ст.52 и п. 4 ст. 57 НК РФ судом признается, что ФИО1 реализовала свое право на получение налоговых уведомлений на бумажном носителе, исполнила свои налоговые обязательства по уплате транспортного налога за 2020-2022 годы в установленный срок с даты получения налоговых уведомлений, а потому административный иск удовлетворению не подлежит. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области в удовлетворении административного иска, предъявленного к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за период 2020-2022 годы в общем размере 6260 рублей по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Самарский областной суд через Жигулевский городской суд Самарской области.

Судья Жигулевского городского суда

Самарской области В.И. Калгин

Решение в окончательной форме изготовлено 27.02.2025.

Судья Жигулевского городского суда

Самарской области В.И. Калгин