Дело №2а-714/2019

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

07 ноября 2019 года 

<

адрес> 

Сарапульский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Старковой А.С., 

при секретаре ФИО2,

с участием адвоката ФИО3, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по УР и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана выплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, государственную регистрацию транспортных средств, административный ответчик владела на праве собственности имуществом, являющимся объектами налогообложения транспортным налогом, земельным налогом и налогом на имущество физических лиц. Ответчик является налогоплательщиком транспортного налога. Объектом налогообложения транспортным налогом в 2014, 2015, 2016, 2017 г.г. по сведениям, имеющимся у административного истца, является легковой автомобиль ГАЗ 24. Сумма транспортного налога за 2014-2017 г.г. составила 3040 руб. В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ сумма транспортного налога за 2014-2016 г.г. не уплачена. В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ сумма транспортного налога за 2017 г. не уплачена. В связи с наличием недоимки по налогам налоговый орган на основании ст.ст.69, 70 НК РФ выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени, котором сообщалось о наличии у нее задолженности и предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок, указанный в требовании. В установленный срок ФИО1 не исполнила вышеуказанные требования. Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам в бюджет. На основании ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку по данным, представленным налоговому органу, она имеет в собственности земельный участок, являющийся объектом налогообложения. Сумма земельного налога за 2017 год составила 65 руб. На основании ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Во исполнение п.3 ст.363, абз.3 п. п. 1, 4 ст.397, п. п. 1, 2 ст.409 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплатить транспортный налог, земельный налог в сроки, указанные в налоговых уведомлениях. В установленный законодательством срок до 1 декабря года, следующего за налоговым периодом, сумма налогов не уплачена. В связи с наличием недоимки по налогам налоговый орган на основании ст.ст.69, 70 НК РФ выставил и направил в адрес должника требования об уплате сумм налога, пени, в котором сообщалось о наличии задолженности и предлагалось погасить имеющуюся задолженность в сроки, указанные в требовании. В установленные сроки требования не исполнены. Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам в бюджет.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность:

- по транспортному налогу в сумме 3040,00 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 17,81 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц в сумме 65,00 руб. и пени по земельному налогу с физических лиц в размере 1,05 руб.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, ее место жительства не известно, в связи с чем дело рассмотрено в порядке ст.102 КАС РФ.

Представитель административного ответчика ФИО1 – адвокат ФИО3, действующий по ордеру № от ДД.ММ.ГГГГ и на основании ч. 4 ст.54 КАС РФ, в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований. 

Выслушав представителя ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

В соответствии с ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», которым предусмотрено, что к органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, относятся подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации. На них в соответствии с п. 4 ст. 85 и п. 4 ст. 362 Налогового кодекса РФ возложена обязанность сообщать в налоговые органы сведения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По смыслу вышеупомянутых положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Инспекцию Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Статья 363 НК РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно Закону УР «О транспортном налоге в УР» от ДД.ММ.ГГГГ №-РЗ налоговая ставка на легковой автомобиль с мощностью двигателя до 100 л/с составляет 8 руб. 

Из материалов дела следует, что объектом налогообложения транспортным налогом в 2014 г., 2015 г., 2016 г. и в 2017 г. являлось транспортное – автомобиль ГАЗ 24 с мощностью двигателя равной 95 л/с средство. Доказательств обратного административный ответчик не представила.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговый орган произвел перерасчет транспортного налога за три налоговых периода, с учетом которого сумма транспортного налога составила 2280,00 руб., которую необходимо было уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ, о чем административный ответчик была уведомлена надлежащим образом.

В установленный срок сумма транспортного налога не уплачена, в связи с чем требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был установлен срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ 

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговый орган произвел расчет транспортного налога за 2017 год, сумма транспортного налога составила 760,00 руб. (95 л/с х 8 руб./12 х 12 мес.), которую необходимо было уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ, о чем административный ответчик была уведомлена надлежащим образом.

В установленный срок сумма транспортного налога за 2017 год не уплачена.

Требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был установлен срок уплаты недоимки и пени по транспортному налогу за 2014 г, 2015 г., 2016 г. и 2017 г. до ДД.ММ.ГГГГ 

Поскольку в установленный законодательством срок сумма транспортного налога не уплачена, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 5,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 2280,00 руб. и в сумме 12,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 760,00 руб. 

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с абз. 1 п. 4 ст. 397 НК РФ, уплачивают земельный налог не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 данного пункта (абз. 3 указанного пункта).

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии со ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: Удмуртская Республика, 

<

адрес>, д.Боярка, 

<

адрес> (кадастровая стоимость составила 30324 руб.).

Решением Совета депутатов муниципального образования «Боярское» от ДД.ММ.ГГГГ № утверждено Положение о земельном налоге на территории муниципального образования «Боярское». 

Согласно ч.7 указанного решения органа местного самоуправления ставка по земельному налогу в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселении и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства установлена в 2017 году в размере 0,3 процента; в отношении прочих земельных участков - в размере 1,5 процента. 

Из расчета земельного налога за 2017 год по ОКТМО 94622427 следует, что сумма земельного налога по указанному земельному участку составила 65,00 руб., а именно: (30324 руб. – не облагаемая налогом сумма 8664 руб.) х 0,3. 

Административным ответчиком налоговая база и налоговые ставки, расчеты не оспорены.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговый орган уведомлял административного ответчика о необходимости уплатить земельный налог за 2017 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ 

В установленный законодательством срок оплата земельного налога административным ответчиком не произведена. 

В установленный срок сумма земельного налога не уплачена, в связи с чем требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был установлен срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ 

Поскольку земельный налог не оплачен, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1,05 руб.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Из п. 4, п.6 ст. 69 НК РФ следует, что требование об уплате налога, в том числе, должно содержать сведения о сроке исполнения требования. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование, направленное по почте заказным письмом считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ по общему правилу требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. 

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Следовательно, исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст.70 НК РФ.

В соответствии с п. 20 Постановления Пленума ВС РФ № Пленума ВАС № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии со статьей 69 НК РФ, ответчику направлялось требование об оплате недоимки и пени по транспортному налогу и земельному налогу в заявленном размере в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, шестимесячный срок предъявления административного иска в суд начал течь с ДД.ММ.ГГГГ и истек ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка 

<

адрес> УР с заявлением о вынесении судебного приказа в июне 2019 года. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ заявление возвращено заявителю. В суд административное исковое заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура, в т.ч. сроки взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени. 

Учитывая отсутствие доказательств оплаты административным ответчиком налога и пени, исковые требования инспекции должны быть удовлетворены.

Таким образом, административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по УР к ФИО1 подлежат удовлетворению в полном объеме. 

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в размере 400,00 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 задолженность по:

- транспортному налогу в сумме 3040 руб. 00 коп., КБК 18№, ОКТМО 94622427;

- пени по транспортному налогу в сумме 17 руб. 81 коп., КБК 18№, ОКТМО 94622427;

- земельному налогу с физических лиц в сумме 65 руб. 00 коп., КБК 18№, ОКТМО 94622427;

- пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 01 руб. 05 коп., КБК 18№, ОКТМО 94622427.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета сумму государственной пошлины в размере 400 руб. 00 коп. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме. 

В окончательной форме решение принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.С.Старкова