Дело № 2а-153/2025 

23RS0027-01-2024-002569-20

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Лабинск «10» марта 2025 г.

Лабинский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего - судьи Подсытник О.П.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Загребаловой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. 

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что налогоплательщик ФИО1, ИНН ###, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ### по 

<

...>, обязана уплачивать законом установленные налоги. 

Мировым судьей судебного участка ### 

<

...> вынесен судебный приказ ###а-1119/2024 от 13.05.2024 о взыскании с ФИО1, задолженности в размере 462561,40 рублей. Определением от 

<

...>, судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства. 

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и(или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо образуется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 

<

...> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 3016 рублей 21 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 

<

...> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 462561 рублей 40 копеек, в том числе налог – 415136 рублей 35 копеек, пени – 43649 рублей 84 копеек, штрафы – 3775 рублей 21 копейка.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходом, полученным налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за 2021 год в размере 530 рублей 21 копейки.

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соотв.ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов, полученных налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за 2023 год в размере 22063 рублей 00 копеек.

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении к-х исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов, полученных налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за 2023 полугодие в размере 15072 рублей 94 копеек.

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответственно ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доход, полученный налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за 2023 девять месяцев в размере 13494 рублей 0 копеек.

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении к-х исчисление и уплата налога осуществляется в соотв.ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доход, полученный налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за 2022 1 квартал в размере 792 рубля 0 копеек.

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соотв.ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доход, полученный налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за 2022 полугодие в размере 1694 рублей 0 копеек.

- Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год в размере 27816 рублей 0 копеек.

- Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 24310 рублей 0 копеек.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 

<

...> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховые пенсии, за расчетные периоды с 

<

...> по 

<

...>) за 2022 год в размере 43007 рублей 24 копейки.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 

<

...> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 

<

...> по 

<

...>) за 2021 год в размере 5355 рублей 0 копеек.

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 

<

...> (сумма платежа) за 2022 полугодие в размере 3245 рублей 27 копеек.

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 

<

...> (сумма платежа) за 2022 год в размере 1275 рублей 42 копеек.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориям плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2023 год в размере 2890 рублей 89 копеек.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 

<

...> (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 

<

...> по 

<

...>) за 2022 год в размере 26410 рублей 25 копеек.

- Страховые взносы на обязательные пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 

<

...> (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 

<

...> по 

<

...>) за 2022 полугодие в размере 27284 рублей 13 копеек.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 

<

...> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8766 рублей 0 копеек.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 

<

...> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2022 год в размере 3965 рублей 92 копеек.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 

<

...> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2022 полугодие в размере 7039 рублей 62 копеек.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рублей 0 копеек.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 девять месяцев в размере 30817 рублей 80 копеек.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 полугодие в размере 34700 рублей 48 копеек.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 год в размере 35515 рублей 3 копеек.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 1 квартал в размере 37024 рублей 36 копеек.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 43649 рублей 84 копеек.

Вышеуказанные налоги начислены налогоплательщиком самостоятельно, в результате подачи налоговых деклараций за соответствующие налоги и налоговые периоды.

Решениями по КНП ### от 

<

...>, ### от 

<

...>, 2219 от 

<

...>, 1513 от 

<

...> привлечена к ответственности по ст. 123 НК РФ. Сумма штрафа всего составила - 3775 рублей 21 копеек (с учетом частичной уплаты). Решения налогоплательщиком обжалованы не были и вступили в законную силу.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 

<

...> ### на сумму 146847 рублей 60 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В установленные сроки требование об уплате от 

<

...> ### на сумму 146847 рублей 60 копеек исполнено не было. В соответствии со ст. 46 НК РФ было принято решение 2335 от 

<

...> о взыскании задолженности за счет денежных средств.

Просили суд взыскать задолженность с ФИО1, ИНН ###, за счет имущества физического лица в размере 462561 рублей 40 копеек, в том числе: по налогам – 415136 рублей 35 копеек, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 43649 рублей 84 копеек, штрафам – 3775 рублей 21 копейку.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ### по Краснодарскому краю в лице заместителя ФИО2 не явился, представив в суд ходатайство, согласно которого просит суд рассмотреть дело в его отсутствие, на исковых требованиях настаивает. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, судебные извещения, направленные по трем адресам возвращены, с истечением срока хранения.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствии не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, оценив представленные доказательства в совокупности, считает заявленные административным истцом требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства, не имеют для суда заранее установленной силы. В соответствии с п.1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога, или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога, или сбора, возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН 

<

***>, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ### по 

<

...>, обязана уплачивать законом установленные налоги. 

По состоянию на 

<

...> у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 3016 рублей 21 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 

<

...> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 462561 рублей 40 копеек, в т.ч. налог – 415136 рублей 35 копеек, пени – 43649 рублей 84 копеек, штрафы – 3775 рублей 21 копейка.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходом, полученным налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за 2021 год в размере 530 рублей 21 копейки.

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соотв.ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов, полученных налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за 2023 год в размере 22063 рублей 00 копеек.

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении к-х исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов, полученных налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за 2023 полугодие в размере 15072 рублей 94 копеек.

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответственно ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доход, полученный налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за 2023 девять месяцев в размере 13494 рублей 0 копеек.

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении к-х исчисление и уплата налога осуществляется в соотв.ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доход, полученный налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за 2022 1 квартал в размере 792 рубля 0 копеек.

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соотв.ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доход, полученный налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за 2022 полугодие в размере 1694 рублей 0 копеек.

- Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год в размере 27816 рублей 0 копеек.

- Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 24310 рублей 0 копеек.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 

<

...> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховые пенсии, за расчетные периоды с 

<

...> по 

<

...>) за 2022 год в размере 43007 рублей 24 копейки.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 

<

...> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 

<

...> по 

<

...>) за 2021 год в размере 5355 рублей 0 копеек.

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 

<

...> (сумма платежа) за 2022 полугодие в размере 3245 рублей 27 копеек.

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 

<

...> (сумма платежа) за 2022 год в размере 1275 рублей 42 копеек.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориям плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2023 год в размере 2890 рублей 89 копеек.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 

<

...> (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 

<

...> по 

<

...>) за 2022 год в размере 26410 рублей 25 копеек.

- Страховые взносы на обязательные пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 

<

...> (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 

<

...> по 

<

...>) за 2022 полугодие в размере 27284 рублей 13 копеек.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 

<

...> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8766 рублей 0 копеек.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 

<

...> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2022 год в размере 3965 рублей 92 копеек.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 

<

...> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2022 полугодие в размере 7039 рублей 62 копеек.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рублей 0 копеек.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 девять месяцев в размере 30817 рублей 80 копеек.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 полугодие в размере 34700 рублей 48 копеек.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 год в размере 35515 рублей 3 копеек.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 1 квартал в размере 37024 рублей 36 копеек.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 43649 рублей 84 копеек.

Вышеуказанные налоги начислены налогоплательщиком самостоятельно, в результате подачи налоговых деклараций за соответствующие налоги и налоговые периоды.

Решениями по КНП ### от 

<

...>, ### от 

<

...>, 2219 от 

<

...>, 1513 от 

<

...> привлечена к ответственности по ст. 123 НК РФ. Сумма штрафа всего составила - 3775 рублей 21 копеек (с учетом частичной уплаты). Решения налогоплательщиком обжалованы не были и вступили в законную силу.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 

<

...> ### на сумму 146847 рублей 60 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В установленные сроки требование об уплате от 

<

...> ### на сумму 146847 рублей 60 копеек исполнено не было.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Федеральным законом от 

<

...> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 

<

...> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 

<

...> с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 

<

...> сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 

<

...> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 

<

...> в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату внесения административным ответчиком платежа) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 

<

...> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 

<

...> истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно подпунктам 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 

<

...> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, пени начисляются на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов на ОПС, ОМС) начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности по их уплате включительно.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 

<

...> ### на сумму 146847 рублей 60 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Такая же позиция изложена в кассационном определении Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 

<

...> дело ###а-5734/2024 и в кассационном определении Первого кассационного суда общей юрисдикции от 

<

...> дело ###

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

В соответствии со ст. 46 НК РФ было принято решение 2335 от 

<

...> о взыскании задолженности за счет денежных средств. 

Мировым судьей судебного участка ### 

<

...> вынесен судебный приказ ### от 

<

...> о взыскании с ФИО1, задолженности в размере 462561 рубль 40 копеек, по поступившему заявлению 

<

...> из Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ###

Определением от 30.05.2024, судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства. 

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абз. 2).

<

...> инспекция обратилась в Лабинский городской суд 

<

...> с настоящим административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1, то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

С учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 462561 рублей 40 копеек, в т.ч. налог – 415136 рублей 35 копеек, пени – 43649 рублей 84 копеек, штрафы – 3775 рублей 21 копейка.

По смыслу статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 

<

...> N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Учитывая вышеизложенное, суд находит доводы, изложенные в административном исковом заявлении, основанными на законе, исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

Поскольку истец как государственный орган освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 7 ч. 1 ст.333.36 НК РФ, она подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета в размере 12 878 рублей 41 копейки (п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ).

Кроме этого, суд пришел к выводу о возможности не опубликовывать данное решение суда, поскольку данная категория дел носит индивидуальный характер.

Руководствуясь ст. ст. 175-181, п.3 ст. 291, 292 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

...> место рождения 

<

...> края, паспорт: ### ### выдан 

<

...> ОУФМС России по 

<

...> в 

<

...>, зарегистрированную по адресу: 

<

...>, ИНН ###, в пользу Межрайонной ИФНС России ### по 

<

...> задолженность за счет имущества физического лица в размере 462561 (четыреста шестьдесят две тысячи пятьсот шестьдесят один) рубль 40 копеек, в том числе: по налогам – 415136 рублей 35 копеек, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 43649 рублей 84 копеек, штрафам – 3775 рублей 21 копейку.

Взыскать с ФИО1, 

<

...> место рождения 

<

...> края, паспорт: ### ### выдан 

<

...> ОУФМС России по 

<

...> в 

<

...>, зарегистрированную по адресу: 

<

...>, ИНН ### государственную пошлину в размере 12 878 (двенадцать тысяч восемьсот семьдесят восемь) рублей 41 копейки

Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Лабинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Решение принято в окончательной форме 10 марта 2025 г. 

Судья О.П. Подсытник