Дело № 2а-244/2024 

УИД: 58RS0012-01-2024-000396-57

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 апреля 2024 года г. Каменка 

Каменский городской суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Седовой Н.В.,

при секретаре Мисулиной Т.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 16.11.2022 по 14.08.2023 (ФИО2 

<

***>).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 до момента прекращения им деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (14.08.2023) являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере страховых взносов. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 432 НК РФ). 

В связи с тем, что ФИО1 в установленный законодательством срок сумму страховых взносов за 2022-2023 года не уплатил, УФНС России по Пензенской обрасти (в соответствии со статьей 430 НК РФ определена сумма страховых взносов в размере 28 466 руб. 41 коп., в том числе 28 466 руб. 40 коп. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, 0,01 коп. - на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ). ФИО1 с 14.08.2008 состоял на учете в МИФНС России № 2 по Пензенской области. 

Согласно п.1 ст. 229 Кодекса срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Кодекса, если указанный срок приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным или нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Следовательно, за 2022 год налоговая декларация по налогам на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) должна быть представлена не позднее 02.05.2023.

В соответствии с п. 4 ст. 228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 Кодекса, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога (сбора), установленный законодательством о налогах и сборах - 17.07.2023 года.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет составляет 15191руб.

ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком НДС. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 174 Кодекса налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено НК РФ.

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) согласно ст. 163 Кодекса устанавливается как квартал.

ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности представлены следующие налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость: - за 4 квартал 2022 года с суммой налога к уплате в бюджет 11348 рублей; - за 1 квартал 2023 года с суммой налога к уплате в бюджет 10761 рублей; - за 2 квартал 2023 года с суммой налога к уплате в бюджет 1889 рублей. Налог на добавленную стоимость в установленный срок полностью не уплачен.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа задолженность по налогу на добавленную стоимость составила 23998 рубля. В том числе 11348 рублей за 4 квартал 2022 года, 10761 рублей за 1 квартал 2023 года и 1889 рублей за 2 квартал 2023 года. ФИО1 в нарушение пункта 5 статьи 93.1 Кодекса не представил пояснения на требования о представлении документов ... от 24.04.2023 и ... от 10.03.2023.

Решениями о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Кодексом (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101Кодекса) 333 от 22.09.2023 и 254 от 08.08.2023 ответчик привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 129.1 Кодекса в виде штрафа в размере 5000 рублей и 2500 рублей.

Кроме того, решением ... от 22.03.2023 налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 128 Кодекса в виде штрафа в размере 500 рублей.

В добровольном порядке налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 15191 рублей, налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2022 г.и 1,2 квартал 2023 в размере 23998 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 28466 рубля 40 копеек и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере страховых взносов за 2022 год в размере 0,01 копеек не уплачен. По состоянию на 16.10.2023, сумма пеней составила 2604 рублей 67 копеек.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога УФНС по Пензенской области в адрес ФИО1 на основании статьи 69 Кодекса направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) ... по состоянию на 17.06.2023. В установленный в требовании срок и до настоящего времени ответчик налоговые обязательства не исполнил. На дату обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа размер задолженности составил 78260 рублей 08 копеек, в том числе по налогу в размере 67655рублей 41 копеек, штрафу 8000 рублей и по пени в размере 2604 рублей 67 копеек.

16.11.2023 мировым судьей судебного участка № 3 Каменского района Пензенской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Каменского района Пензенской области от 05.12.2023.

Однако отмена судебного приказа не лишает взыскателя права обратиться с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства (п.2 ст. 123.7 КАС РФ).

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником - Межрайонной ИФНС России №2 по Пензенской области (далее -Инспекция) в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

На основании изложенного, ссылаясь на ст.ст. 23, 45, 48, 57, 58, 69, 75, 93,146, 173, 174, 228, 229, 419, 430, 432 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам в размере 78260 руб. 08 коп., в том числе: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии с п. 4 ст. 228 Кодекса за 2022 год в размере 15191 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2023 год в размере 28466 руб. 40 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 0,01 коп.; по налогу на добавленную стоимость в размере 23998 руб.; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 8000 руб.; пени в размере 2604,67руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Пензенской области, не явился, о времени и месте рассмотрения извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. В представленном письменном заявлении административный иск о взыскании с него задолженности по налоговым платежам в размере 78260 руб. 08 коп. признал в полном объеме и не возражал против его удовлетворения.

Последствия признания административного иска и принятия его судом, предусмотренные ст.ст. 46, 157 КАС РФ, а именно то, что при признании административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований, ему известны.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. 

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакциях, действующих в период спорных правоотношений) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 28 466 руб. 40 коп., за расчетный период -2023 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 0,01 коп. за расчетный период - 2022 год.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи установлено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В судебном заседании установлено, что согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 в период с 16.11.2022 по 14.08.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 

<

***> (л.д.).

Согласно имеющимся в материалах дела документам, ФИО1 суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2023 год и обязательное медицинское страхование за 2022 год не исчислил и не уплатил в бюджет.

Соответственно, УФНС России по Пензенской области, на основании статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации определены суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, подлежащие уплате ФИО1: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2023 год в размере 28 466 руб. 40 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год – 0,01 коп.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ). Административный ответчик с 14.08.2008 состоял на учете в МИФНС России № 2 по Пензенской области. 

Согласно п.1 ст. 229 Кодекса срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Кодекса, если указанный срок приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным или нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Следовательно, за 2022 год налоговая декларация по налогам на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) должна быть представлена ФИО1 не позднее 02.05.2023.

В соответствии с п. 4 ст. 228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 Кодекса, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога (сбора), установленный законодательством о налогах и сборах - 17.07.2023.

Общая сумма налога, подлежащая уплате ФИО1 в соответствующий бюджет составляет 15191руб.

ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 174 Кодекса налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено НК РФ.

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) согласно ст. 163 Кодекса устанавливается как квартал.

ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности представлены следующие налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость: за 4 квартал 2022 года с суммой налога к уплате в бюджет 11348 рублей; за 1 квартал 2023 года с суммой налога к уплате в бюджет 10761 рублей; за 2 квартал 2023 года с суммой налога к уплате в бюджет 1889 рублей.

Налог на добавленную стоимость в установленный срок административным ответчиком полностью не уплачен.

Решениями и.о. заместителя начальника МИФНС России № 2 по Пензенской области о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Кодексом (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101Кодекса) ... от 22.09.2023 (л.д.) и ... от 08.08.2023 (л.д.) ФИО1 привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 129.1 Кодекса в виде штрафа в размере 5000 руб. и 2500 руб., соответственно.

Решением и.о. заместителя начальника МИФНС России № 2 по Пензенской области ... от 22.03.2023(л.д.) ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 128 Кодекса в виде штрафа в размере 500 рублей.

В связи с неисполнением в установленный законодательством срок обязанности по оплате налога административным ответчиком ФИО1, налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ исчислены пени, подробный расчет которых представлен в материалы дела.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, налога на добавленную стоимость, административному ответчику ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование ... об уплате задолженности по состоянию на 17.06.2023, об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в соответствии с которым административному ответчику было предложено уплатить недоимку на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 18 522 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) – 0,01 коп., пени 344,18 руб., в срок до 10.08.2023.

В силу абз. 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ направленный налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика документ считается полученным в день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно представленному налоговым органом скриншоту личного кабинета налогоплательщика (л.д.), требование об уплате задолженности было размещено 17.06.2023, в связи с чем, датой его получения административным ответчиком считается 18.06.2023.

Требование налогоплательщиком до настоящего времени в полном объеме не исполнено.

В судебном заседании установлено, что в установленные законом сроки Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области обращалась к мировому судье судебного участка №2 Каменского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 84262 руб. 69 коп., в том числе: по налогам -73655 руб. 41 коп., пени – 2607 руб., штрафа – 8000 руб. Мировым судьей судебного участка № 3 Каменского района Пензенской области года был вынесен судебный приказ ... от 16.11.2023.

Однако, определения мирового судьи судебного участка № 3 Каменского района Пензенской области от 05.12.2023, указанный судебный приказ был отменен.

После вынесения определения об отмене судебного приказа УФНС России по Пензенской области 14.03.2024 (согласно квитанции об отправке в электронном виде) обратилось с настоящим административным иском в Каменский городской суд Пензенской области, то есть в срок, предусмотренный абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ.

С учетом ранее принятых мер ко взысканию, в том числе на основании ст. 47 НК РФ, в настоящее время за ФИО1 числится задолженность в размере 78260 руб. 08 коп., в том числе по налогу в размере 67655руб. 41 коп., штрафу 8000 руб. и по пени в размере 2604 руб. 67 коп., подробный расчет которых представлен в материалы дела, арифметически верен и стороной административного ответчика не оспорен.

Сведения об оплате (частичной оплате) ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, НДФЛ, НДС, штрафа и пени в материалах дела отсутствуют.

Представленные административным истцом доказательства суд находит допустимыми, достоверными и достаточными для подтверждения заявленных требований.

Кроме того, в представленном письменном заявлении административный ответчик ФИО1 признал административные исковые требования в полном объеме и не возражал против их удовлетворения.

Согласно ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц (ч. 5 ст. 46 КАС РФ). 

В соответствии с ч. 3 ст. 157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Исследовав и оценив доводы сторон, письменные доказательства, в соответствии со ст. ст. 46, 157 КАС РФ, суд полагает возможным принять признание иска административным ответчиком ФИО1, поскольку оно не противоречит закону, не нарушает прав и законных интересов других лиц.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области силу положений п. п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика ФИО1 государственную пошлину в размере 2 548 руб.

Руководствуясь ст. ст. 157, 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца ..., паспорт ..., ИНН

<

***>, зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженность по налоговым платежам в размере 78 260 (семидесяти восьми тысяч двухсот шестидесяти) руб. 08 коп., в том числе: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии с п. 4 ст. 228 Кодекса за 2022 год в размере 15 191 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2023 год в размере 28 466 руб. 40 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 0,01 коп.; по налогу на добавленную стоимость в размере 23 998 руб.; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 8 000 руб.; пени в размере 2 604,67руб.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца ..., паспорт ..., ИНН

<

***>, зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 548 руб. 

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Пензенский областной суд через Каменский городской суд Пензенской области.

Мотивированное решение изготовлено 30 апреля 2024 года.

Председательствующий: Н.В. Седова