ПОСТАНОВЛЕНИЕ

о прекращении уголовного дела за истечением сроков давности.

город Егорьевск Московской области «22» февраля 2019 года

Судья Егорьевского городского суда Московской области Голубева Л.М., с участием:

государственного обвинителя: помощника Егорьевского городского прокурора Язерян С.В.

обвиняемого ФИО11

защитника Петричука В.Г., представившего удостоверение № ордер №

при секретаре Смирновой У.В.

рассмотрев в предварительном слушании материалы уголовного дела в отношении ФИО11, 

<

данные изъяты>

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ,

Установил:

ФИО11 обвиняется в том, что он совершил уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах:

ДД.ММ.ГГГГ общество с ограниченной ответственностью «

<

данные изъяты>» (далее ООО «

<

данные изъяты>»), зарегистрировано в Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Егорьевску Московской области (далее ИФНС России по городу 

<

адрес>), по адресу: 

<

адрес>, в качестве юридического лица, за основным государственным регистрационным номером 

<

данные изъяты>, юридический адрес: 

<

адрес>, поставлено на налоговый учет в ИФНС России по 

<

адрес> с идентификационным номером налогоплательщика (далее по тексту 

<

данные изъяты>

Основным видом деятельности ООО «

<

данные изъяты>» является деятельность по оптовой торговле промышленными и техническими химическими веществами.

На основании ст. 143 Налогового кодекса РФ ООО «

<

данные изъяты>» является плательщиком налога на добавленную стоимость.

На основании решения общего собрания учредителей ООО «

<

данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ обвиняемый ФИО11 является Генеральным директором ООО «

<

данные изъяты>», и в соответствии с законодательством РФ, Уставом ООО «

<

данные изъяты>», утвержденным тем же решением общего собрания учредителей ООО «

<

данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ, обладает организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями в ООО «

<

данные изъяты>», а также является ответственным за всю финансовую и хозяйственную деятельность ООО «

<

данные изъяты>», в том числе надлежащую организацию и ведение бухгалтерского учета и налоговой отчетности, а также за правильность исчисления и своевременность уплаты налоговых платежей в бюджет, при этом обладает правом подписи финансовых документов, в силу чего, является распорядителем финансовых средств.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, действуя на основании устава, обвиняемый ФИО11, являясь генеральным директором ООО «

<

данные изъяты>» 

<

данные изъяты>, юридический адрес: 

<

адрес>, зарегистрированного в ИФНС России по городу 

<

адрес>, осуществляя вид деятельности по оптовой торговле пластмассами и синтетическими смолами в первичных формах, отвечая за организацию и ведение бухгалтерского учета и налоговой отчетности, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов с организации в крупном размере, предоставлял в ИФНС России по 

<

адрес> по адресу: 

<

адрес>, недостоверные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость (далее по тексту НДС) с заведомо ложными сведениями о финансово-хозяйственной деятельности ООО «

<

данные изъяты>», что позволило ему уклониться от уплаты налогов в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Обвиняемый ФИО11 реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов и сборов с организации ООО «

<

данные изъяты>» в крупном размере, заведомо зная о том что, в соответствии со ст. 252 гл. 25 Налогового кодекса РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода; обоснованными расходами являются экономически оправданные затраты, которые должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, действуя умышленно, в нарушение налогового законодательства Российской Федерации завысил расходы и налоговые вычеты сумм НДС, предъявленных от имени контрагентов ООО «

<

данные изъяты> ООО «

<

данные изъяты>» и ООО «

<

данные изъяты>», что привело к уменьшению суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет ООО «

<

данные изъяты>» за 3 квартал 2016 года в размере 8 308 620 рублей.

Тем самым ООО «

<

данные изъяты>» получена необоснованная налоговая выгода путем создания формального документооборота в виде "искусственного формирования аффилированными лицами сумм НДС, подлежащих вычету, без осуществления реальной хозяйственной деятельности с контрагентами ООО «

<

данные изъяты> ООО «

<

данные изъяты>» и ООО «

<

данные изъяты>», а также использования взаимоотношений с индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы. 

Согласно ст.ст. 153,154, 167, 171,172 Налогового кодекса РФ, право налогоплательщика на налоговый вычет сумм налога на добавленную стоимость соотносится с обязанностью контрагента данного налогоплательщика уплатить налог на добавленную стоимость с оборота по реализации товара (работ, услуг); суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, принимаются к вычету на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 ст. 169 Налогового кодекса РФ, не подписанные или подписанные неуполномоченным лицом, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету НДС или возмещению.

Организации ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>» являются аффилированными лицами; руководители ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>» не владеют информацией о деятельности своих организаций; руководитель ООО «

<

данные изъяты>» ФИО1 является номинальным; организация ООО 

<

данные изъяты> по юридическому адресу отсутствует; отсутствует транспортировка товаров (в том числе документальное подтверждение) от контрагентов, по которым заявлены вычеты; отсутствует фактическое подтверждение приобретения товаров (работ, услуг) контрагентом 2 и 3 звена ООО «

<

данные изъяты>»; 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> ФИО2, ИП ФИО3, ФИО4 А.В., ИП ФИО5, ИП ФИО6, ИП ФИО7, ИП ФИО8, ИП ФИО9, ИП ФИО10 применяются специальные налоговые режимы.

У ООО «

<

данные изъяты>» отсутствует право на включение в состав налоговых вычетов сумм НДС в размере 8 308 620 рублей по контрагентам ООО «

<

данные изъяты> ООО «

<

данные изъяты>» и ООО «

<

данные изъяты>». То есть ООО «

<

данные изъяты>» необоснованно, в нарушение налогового законодательства уменьшило облагаемый оборот по НДС за 3 квартал 2016 года на сумму 

<

данные изъяты> рублей.

Согласно ст. 146 гл.21 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии со ст. 153 и ст. 162 Налогового кодекса РФ в зависимости от особенностей реализации товаров (работ, услуг).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммой налога, исчисленной по всем операциям, признаваемым объектом налогообложения и суммой налоговых вычетов. Согласно ст. 173 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса РФ, уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 Налогового кодекса РФ.

Обвиняемый ФИО11, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов и сборов с организации в крупном размере, действуя в нарушении требований ст.1 и ст.9 Закона РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ, ст. 169, 171-172 Налогового кодекса РФ отразил в бухгалтерском и налоговом отчете общества ложные, не соответствующие действительности сделки с ООО «

<

данные изъяты> ООО «

<

данные изъяты>» и ООО «

<

данные изъяты>», чем завысил вычеты по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2016 года.

Обвиняемый ФИО11, отвечая за организацию и ведение бухгалтерского учета и налоговой отчетности, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов с организации в крупном размере, предоставлял в ИФНС России по 

<

адрес> недостоверные налоговые декларации по НДС, а именно № от ДД.ММ.ГГГГ с заведомо ложными для него сведениями о финансово-хозяйственной деятельности ООО «

<

данные изъяты>» за 3 квартал 2016 года, что позволило ему уклониться от уплаты налогов и сборов с организации ООО «

<

данные изъяты>» в крупном размере.

Обвиняемым ФИО11 в налоговые декларации за 3 квартал 2016 года в состав налоговых вычетов при исчислении НДС, умышленно, включены суммы налоговых вычетов по НДС, якобы предъявленных контрагентами ООО «

<

данные изъяты> - сумма заявленных вычетов 

<

данные изъяты> рублей, в том числе НДС 

<

данные изъяты> рублей, ООО 

<

данные изъяты> ИНН/КПП 

<

данные изъяты> - сумма заявленных вычетов 

<

данные изъяты> рублей, в том числе 

<

данные изъяты> рублей, ООО "

<

данные изъяты> - сумма заявленных вычетов 

<

данные изъяты> рублей, в том числе НДС 

<

данные изъяты> рублей.

В результате умышленных действий ФИО11 общая сумма не исчисленного и не уплаченного в бюджет НДС ООО «

<

данные изъяты>» за 3 квартал 2016 года составила 

<

данные изъяты> рублей.

Тем самым, путем включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации, представляемые в ИФНС России по городу 

<

адрес> обвиняемый ФИО11 уклонился от уплаты налогов с организации ООО «

<

данные изъяты>» за период ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты> рублей, что составляет долю неуплаченного НДС за период в пределах трех финансовых лет подряд более пяти миллионов рублей и превышает 25 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов.

В соответствии с требованиями ст. 174 Налогового кодекса РФ, уплата налога на добавленную стоимость производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Генеральный директор ООО «

<

данные изъяты>» обвиняемый ФИО11, продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов и сборов с организации в крупном размере, заведомо зная о том что, налоговая отчетность ООО «

<

данные изъяты>» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2016 года содержит заведомо ложные сведения, после составления и подписания налоговых деклараций, предоставил в Инспекцию ФНС России по 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ - первичную налоговую декларацию по НДС, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ - уточненные налоговые декларации по НДС, что позволило ему уклониться от уплаты налогов в крупном размере.

Таким образом, умышленные действия обвиняемого ФИО11, путем включения в состав налоговых вычетов сумм налога, предъявленных от имени контрагентов ООО «

<

данные изъяты> ООО «

<

данные изъяты>», привели к уменьшению суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет ООО «

<

данные изъяты>» за 3 квартал 2016 года на 

<

данные изъяты> рублей, при этом, процентное соотношение суммы неуплаченных налогов и суммы налогов, страховых взносов, подлежащих уплате ООО «

<

данные изъяты>», за период в пределах трех финансовых лет подряд, то есть с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 84,16%, тем самым причинили законным интересам государства материальный ущерб в крупном размере.

Таким образом, ФИО11 обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ.

Защитник Петричук В.Г. в судебном заседании заявил ходатайство о прекращении данного уголовного дела, в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности, на основании п.3 ч.1 ст. 24 УПК РФ и ч.1ст. 78 УК РФ, поскольку в соответствии с п.3 Постановления Пленума Верховного суда № от ДД.ММ.ГГГГ - исходя из того, что в соответствии с положениями налогового законодательства срок предоставления налоговой декларации и сроки уплаты налога могут не совпадать, момент окончания преступления, предусмотренного статьей 198 или статьей 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов в срок, установленный налоговым законодательством.

В соответствии с п.1 статьи 174 Налогового кодекса РФ – Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 1-3 пункта 1 статьи 146 настоящего кодекса на территории Российской Федерации производится по итогам налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. В соответствии со статьей 163 Налогового кодекса – Налоговый период по уплате НДС устанавливается как квартал. Таким образом, моментом окончания преступления за уклонения уплату налога НДС за третий квартал 2016 года следует считать ДД.ММ.ГГГГ. Максимальное наказаний по части 1 ст. 199 УК РФ предусмотренное Уголовным кодексом РФ является лишение свободы на срок до двух лет, то есть данное преступление относится к категории преступлений небольшой тяжести, ч.1 ст. 78 УК РФ предусматривает освобождение от уголовной ответственности если со дня совершения преступления истекли два года после совершения преступления небольшой тяжести, то есть срок давности привлечение обвиняемого ФИО11 к уголовной ответственности за данной преступление истёк ДД.ММ.ГГГГ. Исковые требования Егорьевского городского прокурора обвиняемый ФИО11 признает в полном объёме с учётом причинённого ущерба и причитающихся пени в общей сумме 

<

данные изъяты> копеек

В судебном заседании обвиняемый ФИО11 поддержал ходатайство своего защитника о прекращении уголовного дела за истечением срока давности. Иск признал в полном объеме 9025091,65 рублей, просил исковые требования городского прокурора в доход бюджета РФ удовлетворить в ходе рассмотрения уголовного дела, в том числе сумму пеней в размере 716271рублей 65 копеек считает начисленной законно. 

Государственный обвинитель Язерян С.В. в судебном заседании не возражала о прекращении уголовного дела за истечением сроков давности, поскольку срок привлечения к уголовной ответственности истек ДД.ММ.ГГГГ. Просила иск Егорьевского городского прокурора 

<

адрес> о взыскании с ФИО11 суммы ущерба в сумме 

<

данные изъяты> рублей оставить на рассмотрение в гражданском судопроизводстве и сохранить арест, наложенный на имущества ФИО11 до рассмотрения гражданского иска.

Суд, с учетом мнения сторон считает, что ходатайство защитника Петричука В.Г. и обвиняемого ФИО11 о прекращении уголовного дела по основаниям истечения срока давности на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ и п.2 ч.1 ст.27 УПК РФ подлежит удовлетворению, поскольку ФИО11 обвиняется в совершении преступления небольшой тяжести, момент окончания преступления за уклонение уплаты налога НДС за третий квартал 2016 года следует считать ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, срок привлечения к уголовной ответственности истек ДД.ММ.ГГГГ. 

Гражданский иск Егорьевского городского прокурора Московской области о взыскании с руководителя ООО «

<

данные изъяты>» ФИО11 в доход бюджета Российской Федерации сумму ущерба в размере 

<

данные изъяты> рублей, из которых налоги составляют в размере 

<

данные изъяты> рублей и начисленные пени в сумме 

<

данные изъяты> рублей причиненного им бюджетной системе РФ в результате совершения налогового преступления суд считает законным и обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Обвиняемый ФИО11 гражданский иск признал в полном объеме в сумме 

<

данные изъяты> рублей.

Руководствуясь п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ и п.2 ч.1 ст.27 УПК РФ, 239 УПК РФ суд

П О С Т А Н О В И Л

Прекратить уголовное дело и уголовное преследование в отношении ФИО11, обвиняемого в совершении преступления предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ и п.2 ч.1 ст.27 УПК РФ, освободить от уголовной ответственности по делу о преступлении в сфере экономической деятельности, в связи истечением сроков давности уголовного преследования.

Вещественные доказательства по уголовному делу: регистрационное дело ООО «

<

данные изъяты>» возвращённое на ответственное хранение в ИФНС России по 

<

адрес> - оставить в ИФНС России по 

<

адрес>; налоговые декларации: первичная декларация по НДС за 3 квартал 2016 года № от ДД.ММ.ГГГГ, уточненная декларация по НДС за 3 квартал 2016 года № от ДД.ММ.ГГГГ и уточненная декларация по НДС за 3 квартал 2016 года № от ДД.ММ.ГГГГ бухгалтерские и финансово-хозяйственные документы ООО «

<

данные изъяты>» и котрагентов - признаны в качестве вещественных доказательств постановлениями от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ и хранящиеся при материалах уголовного дела – оставить при уголовном дела.

Решение Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 

<

данные изъяты>, согласно которому в удовлетворении заявленных ООО «

<

данные изъяты>» требований к ИФНС России по 

<

адрес> о признании недействительным Решения от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ООО «

<

данные изъяты>» за 3 квартал 2016 года, отказано. Постановление Десятого Арбитражного апелляционного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 

<

данные изъяты>, согласно которому решение Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 

<

данные изъяты>, оставлено без изменений, апелляционная ООО «

<

данные изъяты>» к ИФНС России по 

<

адрес>, оставлена без удовлетворения- оставить при уголовном деле.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде в отношении ФИО11 - отменить.

Гражданский иск Егорьевского городского прокурора Московской области о взыскании с руководителя ООО «

<

данные изъяты>» ФИО11 в доход бюджета Российской Федерации сумму ущерба в размере 

<

данные изъяты> рублей, причиненного им бюджетной системе РФ в результате совершения налогового преступления удовлетворить. 

Взыскать с ФИО11 с руководителя ООО «

<

данные изъяты>» в доход бюджета Российской Федерации сумму ущерба в размере 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты>

Настоящее постановление может быть обжаловано в Мособлсуд через Егорьевский городской суд в срок 10 суток со дня его вынесения.

Председательствующий: Л.М. Голубева