№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г

<

данные изъяты>

Судья Павлово-Посадского городского суда Московской области ФИО6 при секретаре судебного заседания ФИО7

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной 

<

данные изъяты> к ФИО8, в лице законных представителей: ФИО9 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная 

<

данные изъяты> обратилась с административным исковым заявлением к ФИО10, в лице законных представителей: ФИО11, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 25 рублей 00 коп. и по земельному налогу физических лиц за 2015 год в размере 1116 рублей 00 коп.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что из-за невыполнения административным ответчиком своей обязанности по уплате налогов за 2015-2016 годы образовалась задолженность, которую административный истец просит взыскать с ФИО13, в лице законных представителей: ФИО14 Истец указывает, что обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, однако мировым судьей 11.07.2025г. вынесено определение об отказе в принятии заявления. Кроме того, административный истец просит восстановить срок на предъявление иска, поскольку в связи с обновлением программного обеспечения и актуализации сведений о задолженности налогоплательщиков, налоговая инспекция вышла с заявлением к мировому судье с пропуском срока. 

Административный истец - представитель Межрайонной 

<

данные изъяты> в судебное заседание не явился, о явке в суд извещался надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО15, в лице законных представителей: ФИО16, в суд явился. 

Суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Как указано в пункте 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

В соответствии с пунктом 1 и 2 статьи 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок.

Как установлено судом, ФИО17, в лице законных представителей: ФИО18 является собственником следующих объектов недвижимости:-квартира, по адресу: 

<

адрес>. ФИО19, в лице законных представителей: ФИО20 в установленный срок, указанный в налоговом уведомлении, сумму налога на имущество не уплатил.

Также ФИО22, в лице законных представителей: ФИО24 является собственником земельного участка по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № площадью 1141 кв.м.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налогов №№ по состоянию на 09.02.2018г., в котором предложено оплатить общую задолженность в размере 1141 руб.00 коп. в добровольном порядке до 09.02.2018г. 

До настоящего момента сведений об оплате налогов в Межрайонную инспекцию 

<

данные изъяты> не поступало.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок № № 

<

данные изъяты>. Определением мирового судьи от 11.07.2025г. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО25, в лице законных представителей: ФИО26 задолженности по обязательным платежам и санкциям задолженности за 2015-2016 годы.

С 01 января 2023г вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022г №263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 12 НК РФ», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. 

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48) и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (статья 286). 

Из положений ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) следует, что по общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от 24 марта 2017 года № 9-П, Постановление от 25 октября 2024 года № 48-П).

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. 

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ). 

Таким образом, правовое значение для разрешения настоящего административного иска о взыскании с ответчика задолженности по налогу имеют обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом процессуальных сроков, установленных ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ. 

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться. 

В силу ч. 5 ст. 138, ч. 5 ст. 180 КАС РФ установление факта пропуска без уважительных причин срока обращения в суд с административным иском в предварительном или судебном заседании может являться самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска без исследования фактических обстоятельств дела, со ссылкой в мотивировочной части решения только на установление судом данного обстоятельства. 

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакциях, действовавших на дату формирования задолженности) Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование № № налоговым органом было сформировано ДД.ММ.ГГГГ. и направлено в адрес налогоплательщика.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. 

При рассмотрении дела судом установлено, что сумма недоимки не превысила 3000 рублей, при этом с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье Межрайонная ИФНС № 10 по Московской области обратилась после 09.08.2021г. (09.02.2018г. срок для добровольного исполнения требования + 3 года + 6 месяцев), то есть за пределами установленного срока обращения. 

В качестве основания пропуска срока обращения в суд указывает на обновление программного обеспечения и актуализацию сведений в связи с изменениями в Федеральный закон от 14.07.2022г., однако уважительных причин на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа до 2022 года не указывает.

Оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении процессуального срока, суд не усматривает, поскольку налоговым органом не представлено ни одного доказательства, свидетельствующего о наличии уважительных причин пропуска такого срока. Административный истец, являясь государственным органом, на которого возложена обязанность по осуществлению контроля за соблюдением налогоплательщиками и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах, объективно имел возможность обратиться в суд в установленные законом сроки. Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны порядок и сроки обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций. 

Таким образом, оснований для восстановления пропущенного срока для обращения с настоящим иском суд не усматривает.

Принимая во внимание изложенное, оснований для удовлетворения иска не имеется. 

Поскольку лицевой счет налогоплательщика ведется налоговыми органами, только указанный орган может списать безнадежную к взысканию задолженность по обязательным платежам в бюджеты различных уровней. 

Безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными (в том числе) в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. 

Поскольку суд пришел к выводу об утрате налоговым органом права на взыскание задолженности по земельному налогу за 2015-2016 год в размере 1141 рублей 00 коп., то указанная задолженность должна быть списана с лицевого счета ФИО28 в лице законных представителей: ФИО29 как безнадежная. 

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 176 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной 

<

данные изъяты> к ФИО30, в лице законных представителей: ФИО31 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям - отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> в течение месяца через суд, принявший решение. 

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ года.

Судья ФИО32