УИД 57RS0022-01-2024-001218-93 Производство № 2а-1496/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июля 2024 г. г. Орел

Заводской районный суд г. Орла в составе 

председательствующего судьи Шалаевой И.В.,

при секретаре судебного заседания Середа И.В.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Орловской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Орлу (далее – УФНС России по Орловской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налогов и сборов.

Заявленные требования мотивированы тем, что по состоянию на 14.12.2023 у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС. На указанную дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 32 696,46 руб., в том числе налог – 18 968,55 руб., пени – 13 069,91 руб.

Данная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-земельный налог в размере 18 968,55 руб., за 2017, 2022 годы,

-налог на имущество физических лиц в размере 658 руб. за 2022 год.

В связи с тем, что в установленные налоговым законодательством сроки обязанность по уплате налогов, сборов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 13 069,91 руб.

До настоящего времени отрицательно сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 32 696,46 руб., в том числе: по налогам – 19 626,55 руб. за 2017, 2022 годы, а также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 13 069,91 руб. 

Представитель административного истца УФНС России по Орловской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще, просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения иска, в том числе, ссылаясь на отсутствие задолженности, а также на пропуск истцом срока обращения в суд с заявленными требованиями.

Исследовав материалы дела, заслушав объяснения ответчика, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской федерации» каждому налогоплательщику, плательщику сборов, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту в Федеральном казначействе с 01.01.2023 открыт единый налоговый счет. 

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статьям 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками – физическими лицами, в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно. 

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. 

На основании статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п.п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п.1 ст. 69 НК РФ, ч.9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п.п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п.1 ст. 69 НК РФ, п.1 ч.1. п.1 ч.2, п.1 ч.9 ст. 4 ч.9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На основании пункта 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Из представленных материалов следует, что 08.07.2023 в отношении ФИО1 сформировано требование об уплате задолженности № 30238 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 51 462,62 руб. со сроком уплаты до 28.11.2023. Требование действует в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга. 

По состоянию на 14.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 32 696,46 руб., в том числе налог – 18 968,55 руб., пени – 13 069,91 руб.

Данная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-земельный налог в размере 18 968,55 руб., за 2017, 2022 годы,

-налог на имущество физических лиц в размере 658 руб. за 2022 год.

При этом начисление налога произведено в соответствии со сведениями, представленными регистрирующими органами.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Орловской области, за ФИО1 с 03.12.2010 на праве собственности зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером (адрес обезличен), по адресу: (адрес обезличен), имевший в разные периоды времени различные виды разрешенного использования, а именно:

-с 03.12.2010 по 16.05.2013 – «индивидуальные жилые дома»,

-с 17.05.2013 по 03.10.2018 – «объект, рассчитанный на малый поток посетителей (менее 150 кв.м. общей площади)», 

-с 04.10.2018 по настоящее время - «индивидуальные жилые дома».

В связи с полученными от Управления Росреестра по Орловской области в 2018 году уточненных сведений об изменении вида разрешенного использования рассматриваемого земельного участка с 04.10.2018 на «объект, рассчитанный на малый поток посетителей (менее 150 кв.м. общей площади)» налоговым органом в соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ произведен расчет земельного налога за 2015-2017 годы с применением налоговой ставки 1,5% согласно Постановлению Орловского городского Совета народных депутатов от 17.11.2005 № 77/811-ГС «Об установлении земельного налога». 

Впоследствии, в 2019 году дополнительное начисление земельного налога за 2015 год на сумму 15 812 руб. было аннулировано по техническим причинам. 

Что касается начисления земельного налога за 2018 год, за период «январь-сентябрь» применена налоговая ставка в размере 1,5%, за период «октябрь-декабрь» - 0,3%.

Вопреки доводам ФИО1, все произведенные ею ранее налоговые платежи учтены истцом при расчете задолженности. В частности, произведенная 28.11.2018 налогоплательщиком оплата в размере 26 207 руб. учтена налоговым органом в перерасчет земельного налога за 2016 год.

Необходимо отметить, что денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии со статьей 48 НК РФ, учитываются в качестве единого налогового платежа (п.9 ст. 48 НК РФ) и определяются по принадлежности в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ, а именно – недоимка по НДФЛ, текущие платежи по НДФЛ, недоимка, текущие платежи, пени, проценты, штрафы.

Таким образом, с 01.01.2023 не происходит распределение поступивших денежных средств по конкретному виду и типу налога, указанному в требовании, принципиально важным является погашение общей задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС

В связи с чем, произведенные ФИО1 платежи 07.06.2023 в размере 33,72 руб., 08.06.2023 в размере 1,28 руб., 06.10.2023 в размере 3 395 руб., 27.02.2024 в размере 208,97 руб. были распределены в земельный налог по сроку уплаты 03.12.2018. 

Налоговым органом к пакету документов приложены соответствующие расчеты пени, которые содержат сведения о сроках уплаты, дате начала исчисления пени, которые содержат сведения о сроках уплаты, дате начала и окончания исчисления пени, сумме налога, на которую начислены пени.

Довод ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с настоящим административным иском является несостоятельным, поскольку требование № 30238 по состоянию на 08.07.2023 должно было быть исполнено ФИО1 в срок до 28.11.2023. 

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Следовательно, по требованию № 35746 по состоянию на 08.07.2023 истцу следовало обратиться к мировому судье в срок до 28.05.2024, тогда как с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в феврале 2024 года, то есть в пределах установленного шестимесячного срока. 

05.02.2024 мировым судьей судебного участка №2 Заводского района г.Орла был вынесен судебный приказ в отношении ФИО1, при этом мировой судья не усмотрел оснований к отказу в принятии заявления, в том числе по мотиву пропуска процессуального срока. 

В связи с поступившими возражениями налогоплательщика судебный приказ был отменен 01.03.2024.

Абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Между тем, административный иск в районный суд направлен УФНС России по Орловской области 29.03.2024 и поступил в канцелярию суда 03.04.2024, то есть в пределах установленного шестимесячного срока.

Судом установлено, что задолженность ФИО1 до настоящего времени не погашена, денежные средства в бюджет не поступили. 

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, в пользу Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Орловской области задолженность по налогам за 2017, 2022 год в размере 19 626,55 руб. и пени в размере 13 069,91 руб., всего 32 696,46 руб. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 1 180,89 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Заводской районный суд г. Орла в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 17.07.2024.

Судья И.В. Шалаева