Дело №а-571/2025

УИД 69RS0039-01-2025-000092-55

Решение

Именем Российской Федерации

12 марта 2025 г. г. Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе председательствующего судьи Комаровой Е.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее - налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просило взыскать с последнего задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа в размере 102,00 руб. за 2016-2019 годы, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 1569,00 руб. за 2016-2019 годы, пени в размере 153,60 руб. за период с 02.12.2017 по 20.06.2021.

В обоснование заявленных требований указано, что по состоянию на 01.01.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 4362,25 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 31.01.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 1824,60 руб., в том числе налог 1671,00 руб., пени 153,60 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 102,00 руб. за 2016-2019 годы, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 1569,00 руб. за 2016-2019 годы, суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 153,60 руб. в период с 02.12.2017 по 20.06.2021. В порядке досудебного урегулирования спора направлены требования об уплате задолженности от 21.06.2021 № 39235, от 22.11.2018 № 37920, от 25.06.2020 № 44237, от 26.06.2020 № 22480, от 08.07.2019 № 51017, с предложением погасить в указанный срок. Налогоплательщиком требования не исполнены. На основании изложенного административный истец просил суд взыскать с административного ответчика образовавшуюся задолженность, а также восстановить срок для предъявления данного административного искового заявления в суд, который был пропущен налоговым органом по уважительной причине, в связи с большой загруженностью, поскольку в территориальной подведомственности управления находятся восемь районов, кроме того, требовалось время для подготовки искового заявления с соблюдением требований. 

Копия административного искового заявления была направлена налоговым органом административному ответчику.

В установленный судом срок возражения по существу административного иска административным ответчиком в суд не представлены. 

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ плательщики налогов и сборов обязаны уплачивать установленные налоги и сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог на имущество физических лиц, согласно ст. 15 НК РФ относится к местным налогам, которые формируют доходную базу местных бюджетов, и вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом РФ и в силу ст. 12 НК РФ обязателен к уплате на территории этого муниципального образования.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Порядок определенияналоговойбазы исходя из кадастровой стоимости объектовналогообложенияустановлен ст.403НК РФ.

Налоговымпериодом признается календарный год (ст.405НК РФ).

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

Порядок исчисления суммыналогаопределен ст.408НК РФ.

Статьями 388, 389 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390, 392 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. 

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку с 24.12.2015 является собственником 1/6 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу 

<

адрес> общей площадью 1500 кв.м., а также плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку с 27.01.2017 является собственником 1/6 доли в праве общей долевой собственности на комнату, с кадастровым номером №, расположенную по адресу 

<

адрес>.

Налоговый орган исчислил административному ответчику земельный налог за 2019 год в размере 428,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 38,00 руб., земельный налог за 2018 г. в размере 428,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год с перерасчетом за 2017 год в размере 64,00 руб., земельный налог за 2018 год в размере 428,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 40,00 руб., земельный налог за 2017 год в размере 428 руб., земельный налог в размере 285,00 руб., направив налоговые уведомления № 26825997 от 03.08.2020, № 44878965 от 26.09.2019, № 76748431 от 07.09.2018, № 55722564 от 21.09.2017.

Расчет налогов проверен судом и его правильность сомнений не вызывает.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено вручение налогоплательщику налогового уведомления как лично под расписку, так и путем направления его по почте заказным письмом. При этом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленные сроки указанные налоги в полном объеме уплачены не были.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплатеналога(п. 1 ст.45 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 1, 2 ст.69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. 

Пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что начисленные налоги не были уплачены, административному ответчику были начислены пени по земельному налогу в размере 12,96 руб., 25,11 руб., 17,37 руб., 23,76 руб., 70,63 руб., по налогу на имущество физических лиц вы размере 1,15 руб., 2,62 руб.

После истечения установленных сроков уплаты налогов налогоплательщику были направлены требования об уплате налогов и пени № 39235 от 21.06.2021 с предложением погасить задолженность в срок до 23.11.2021, № 37920 от 22.11.2018, с предложением погасить задолженность в срок до 17.01.2019, № 44237 от 25.06.2020, с предложением погасить задолженность в срок до 27.11.2020, № 22480 от 26.06.2020, с предложением погасить задолженность в срок до 24.11.2020, № 51017 от 08.07.2019, с предложением погасить задолженность в срок до 01.11.2019, № 66987 от 27.06.2020, с предложением погасить задолженность в срок до 30.11.2020.

Административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налоговым платежам с ФИО1

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку приказ о взыскании недоимки по налогам не выносился мировым судьей, положения абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ к спорным правоотношениям не могут быть применены. В данном случае срок обращения в суд следует исчислять с даты истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Причины пропуска указанного срока, на которые ссылается административный истец – большая загруженность налогового органа – не могут быть признаны судом уважительными, поскольку не представлено доказательств наличия объективных препятствий для своевременного обращения налогового органа в суд, поэтому оснований для восстановления данного срока не имеется.

По смыслу положений ст. 48 НК РФ пропуск налоговым органом срока на обращение в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований при отсутствии уважительных причин к его восстановлению. 

На основании изложенного, суд полагает необходимым отказать в удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. 

Судья Е.С. Комарова